营改增纳税申报表填写培训教材

1、营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报填写小规模纳税人申报填写预缴税款表的填写营改增税负分析测算明细表填写营改增相关业务案例一般纳税人申报表的主要变化一般纳税人申报表主要变化主表项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务、“即征即退货物及劳务调整为“一般工程、“即征即退工程一般纳税人申报表的主要变化?附表一?本期销售

2、情况明细： 将“应税效劳的表述修改为“效劳、不动产和无形资产。 将“简易计税项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的效劳、不动产和无形资产。 将第13行“预征率 % 拆为13a、13b、13c。一般纳税人申报表的主要变化附表一项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资

3、产 9b 预征率 %13a 预征率 %13b预征率 %13c一般纳税人申报表的主要变化?附表二?本期进项税额明细：将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据改为“其他，删去第15栏关于“非应税工程用的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额改为“红字专用发票信息表注明的进项税额。一般纳税人申报表的主要变化附表二一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6

4、 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的，其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。 一般纳税人申报表的主要变化?附表三?效劳、不动产和无形资产扣除工程明细 ：填报内容为营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产 有扣除工程的。一般纳税人申报表的主要变化附表三项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期

5、应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本表由效劳、不动产和无形资产有扣除工程的营业税改征增值税纳税人填写。 将6%工程拆成两行。一般纳税人申报表的主要变化?附表四?税额抵减情况表 ：新增第3、4、5行。本表第3行由销售建筑效劳并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑效劳预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税

6、款抵减应纳增值税税额的情况。本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。一般纳税人申报表的主要变化附表四序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款营改增新增工程一般纳税人申报表的主要变化?增值税纳税申报表附列资料五?不动产分期抵扣计算表 ：新增附表，本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按?不动产进

7、项税额分期抵扣暂行方法?的公告2021年第15号规定分2年限额扣减进项的情况。 一般纳税人申报表的主要变化附表五期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5一般纳税人申报表的主要变化?固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表?：填写内容未作调整。一般纳税人申报表的主要变化项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计本表未做调整，反映纳税人在?附列资料二?“一、申报抵扣的进项税额

8、中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。一般纳税人申报表的主要变化 ?本期抵扣进项税额结构明细表?：新增，按工程明细填写，主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。 一般纳税人申报表的主要变化项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8

9、不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项106%税率的进项11 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项14 取得无形资产的进项155%征收率的进项16 其中：不动产租赁服务的进项173%征收率的进项18 其中：货物及修理修配劳务的进项19 运输服务的进项20 电信服务的进项21一般纳税人申报表的主要变化 建筑安装服务的进项22 金融保险服务的进项23 有形动产租赁服务的进项24 生活服务的进项25 取得无形资产的进项26减按1.5%征收率的进项2728二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项303132一般纳

10、税人申报表的主要变化?增值税减免税申报明细表?：仅享受“小微优惠的小规模纳税人不用填写。 一般纳税人申报表的主要变化一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额 本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计123二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112一、“减税工程由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征包含税额式减征、税率式减征增值税优惠的纳税人填写。 二、“免税工程由本期按照税收法律、法规

11、及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。 小规模纳税人申报表的主要变化小规模纳税人申报表的主要变化小规模纳税人申报表的主要变化1、?增值税纳税申报表适用于小规模纳税人?：增加了填报内容，把“营改增试点的销售效劳、不动产和无形资产纳入主表填报范围。小规模纳税人申报表的主要变化项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额3（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控

12、器具开具的普通发票 不含税销售额6（三）销售使用过的固定资产 不含税销售额7(78) 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8（四）免税销售额9=10+11+12 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12（五）出口免税销售额13(1314) 其中：税控器具开具的普通发票 销售额14增加了“效劳、不动产和无形资产应税行为有扣除工程的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。小规模纳税人申报表的主要变化2、?增值税纳税申报表适用于小规模纳税人?附列资料：本附列资料由销售效劳有扣除工程的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税工程的金额。小规模纳税人申报表的主要变化应税行

13、为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税行为（3%征收率）计税销售额计算率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额不含税销售额56=3756871.03应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11910之和，且1113）1291011应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用全部含税收入（适用5%5%征收率）征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115131416151.05一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填

14、写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构 根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：?附表一?、?附表三?、?附表二?、?固定资产进项税额抵扣情况表?、?附表五?、?附表四?、?增值税减免税申报明细表?、?主表?。附表五：不动产分期抵扣 计算表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表一：本期销售情况明细增值税减免税申报明细表主表附表四：税额抵减情况附表二：本期进项税额明细附表三：服务、不动产和 无形资产扣除项目明细本期抵扣进项税额结构明细表?主表主表?填写关键点填写关键点?主表?填写关键点项 目栏次一般项目一般项目即征即退项目即征即退项目本

15、月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10如纳税人有 “管道运输效劳及“经批准提供有形动产融资租赁效劳和融资租赁售后回租等“即征即退优惠工程，那么填写“即征即退工程列的相关栏次。不再是“一般工程的其中数。取得的进项可以在“一般工程和“即征即退工程中分摊一般情况下，纳税人只填写本表的“一般工程列的相关栏次。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月

16、数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。?主表?填写关键点项

17、 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退工程列，而应填入“一般工程列。如果应税行为有扣除工程的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即退

18、项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，应填写扣除前的不含税销售额；效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征

19、即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除

20、之后的销项税额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第10列第1、3行之和-第10列第6行+第14列第2、4、5行之和-第14列第7行；本栏“即征即退工程列“本月数?附列资料一?第10列第6行+第14列第7行。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额2

21、1按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与附表二进项明细有勾稽关系?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减

22、征额23应纳税额合计24=19+21-23重点什么情况下会存在有挂帐留抵税额什么情况下会存在有挂帐留抵税额 同时具备以下同时具备以下2 2个条件：个条件：1 1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第2020栏栏“期末留抵税额期末留抵税额“一般货物、劳务和应税效劳列一般货物、劳务和应税效劳列“本月数大于零。本月数大于零。 2 2、且兼有营业税改征增值税效劳、不动产和无形资产、且兼有营业税改征增值税效劳、不动产和无形资产的纳税人。的纳税人。3 3、20212021年营改增的挂账留抵并入。年营改增的挂账留抵并入。 案例：某企业，既从事货物销售业务，又兼有营改

23、增的销售效劳。2021年5月31日，属于“一般货物或劳务期初留抵税额100万元，2021年6月10日，销售货物一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2021年6月16日，取得销售效劳收入212万元，开具增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2021年6月15日，购进货物一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元。计算2021年6月应纳税额。2021年6月销项税额340000120000460000元。2021年6月进项税额34000元。期初挂账留抵税额上期留抵税额本年累计1000000元。货物的销项税额比例34000046000

24、010073.91。未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额销项税额实际抵扣税额本月数货物的销项税额比例4600003400073.91314856.6元。期初挂账留抵税额本期抵减数实际抵扣税额本年累计未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额本年累计比较 314856.6 1000000，取小值 314856.6元。本期全部应纳税额销项税额进项税额本月发生数允许使用挂帐留抵税额数本年累计46000034000 314856.6 111143.4元。期初挂账留抵税额期末剩余1000000314856.6 685143.4元，在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项

25、 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11460000进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销售货物一批，销售额200万元，销项税额34万元；取得效劳收入销售额200万元，销项税额12万元。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填

26、写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额进项税额12 34000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23购进货物，金额20万元，税额3.4万元。挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年

27、累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月数填写“0，本年累计填写“实施之日上一个税款所属期期末留抵数挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本

28、年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月实际发生的进项税额.挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款

29、计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11） 34000314856.6应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23经按比例计算后,允许从挂帐留抵中实际抵扣的税额.挂帐留抵的填写挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数

30、本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12 34000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 34000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11） 34000314856.6应纳税额应纳税额19=11-18111143.4期末留抵税额期末留抵税额20=17-18 0685143.4简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销项税额-实际抵扣税额中的“本月数与“本年

31、累计数之和。反映本期使用挂帐留抵税额后的余额挂帐留抵的填写项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补本期应补(退退)税额税额3424-28-29111143.4即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37?主表?填写关

32、键点项 目栏次一般货物项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般工程列“本月

33、数附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，

34、但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般工程列“本月数?附列资料一?第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行+第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行。本栏“即征即退工程列“本月数?附列资料一?第10列第14行+第14列第15行。营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率手工填写，无论是否收到退税款，根据退税部门审核确认的上期?免抵退税申报汇总表?第36栏填报。?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期

35、留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额与第2

36、1栏“简易计税方法计算的应纳税额之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额与第21栏“简易计税方法计算的应纳税额之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额缺乏抵减局部结转下期继续抵减。减免税表?主表?填写关键点项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+2

37、6-27本期应补(退)税额3424-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。营改增纳税人，效劳、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。附表四附表一本期销售情况明细填写关键点附表一本期销售情况明细填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销

38、项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7按表中公式填写。营改增纳税人，应税行为有扣除工程的，第1-11列应填写扣除之前的征免税销售额、销项应纳税额和价税合计额。附表一本期销售情况明细填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、服务、不动产不动产和无形和无

39、形资产扣资产扣除项目除项目本期实本期实际扣除际扣除金额金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，按?附列资料三?第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于?附列资料三?第5列第3行与第4行之和；效劳、不动

40、产和无形资产无扣除工程的，本列填写“0。其他纳税人不填写。不按公式，据实填写附表一本期销售情况明细填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5%征收率的服务、不动产和无形资产 9b 预征率预征率 % %13a 预征率预征率 % %13b预征率预征率 % %13c反映营业税改征增值税的

41、纳税人，效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率 %适用于局部实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。1第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。2第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率公式计算后据实填写。外包人力资源；劳务派遣；老不动产租赁；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥和闸通行费等附表二本期进项税额明细填写关键点附表二本期进项税额明细填写关键点一、申

42、报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证 7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11适用取消增值税发票扫描认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。纳税人按照规定不得抵扣且未抵

43、扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额栏。其中不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，同时将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第9栏“税额栏。一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，以取得的收费金额计算可抵扣进项税额，填入本行。高速公路按3%，其他按5%)反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额列?附列资料五?第3列“本期可抵扣不动产进项税额反映按规定本期2021年5月1日后用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额列=?附列

44、资料五?第2列“本期不动产进项税额增加额。本栏“金额“税额第1栏+第4栏，且本栏“金额“税额0。附表二本期进项税额明细填写关键点二、进项税额转出额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的

45、进项税额也填入本栏。根据?不动产进项税额分期抵扣暂行方法?的公告2021年第15号第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%局部，应于转用的当期从进项税额中扣减。值得注意的是，增值税一般纳税人发生不征收增值税工程，其对应的进项税额不做转出处理。 附表二本期进项税额明细填写关键点三、待抵扣进项税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中

46、：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他3334四、其他四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。填写纳税人根据?中华人民共和国增值税暂行条例?第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的效劳、不动产和无形资产增值税额之和。 分别反映辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初、本期和期末情况。附表三效劳、不动产和无形资产扣除工程明细填

47、写关键点一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期服务、不动产和无形本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销资产价税合计额（免税销售额）售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8效劳、不动产和无形资产属于征税工程的，填写扣除之前的本期价税合计额；属免抵退或免税工程的，填写扣除之前的本期销售额。本列各行次等于附表一第11列对应各行次。一般

48、纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的项目111%税率的项目2 6%税率的项目（不含金融商品转让）3 6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8由于金融商品转让负差不能结转下一年度，将6%拆成两行，单独核算金融商品转让情况。 一手房销售中支付的土地价款按进度分期扣减。按国税总局2021年第18号。附表一取值填在3栏，需调整附表四税额抵减情况表填写关键点附表四税额抵

49、减情况表填写关键点序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款1、2行反映反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况、由营业改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县市建筑效劳、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况主表28栏取值。包括国税预征和

50、地税预征不动产转让。注意申报时间：应按照?营业税改征增值税试点实施方法?财税202136号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间 。附表五不动产分期抵扣计算表填写关键点一般纳税人申报表附表五期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5附表（二）第9行附表（二）第10行附表（二）第23行?不动产进项税额分期抵扣暂行方法?的公告 2021年第15号 【填写案例】 2021 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并

51、认证相符，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产可能用于销售，因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。 业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元40%12 万元。附表二第23行次2021年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税

52、额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-500012000001200002021年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-51200000120000000【填写案例】 某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2021年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税额110 万元。2021 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净

53、值为800 万元。业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2021 年5 月抵扣66 万元，2021 年5 月第13 个月再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2021 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2021 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出附表二第15行次，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。2021年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动

54、产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-54400000002200002200002021年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-52200000220000000?固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表?本期抵扣进项税额结构明细表?增值税减免税申报明细表?固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表的填写项

55、目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计本表未做调整，反映纳税人在?附列资料二?“一、申报抵扣的进项税额中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。本期进项结构明细表的填写项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2 其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5 其中：运输服务的进项6 电信服务的进项7 建筑安装服务的进项8

56、 不动产租赁服务的进项9 受让土地使用权的进项106%税率的进项11 其中：电信服务的进项12 金融保险服务的进项13 生活服务的进项14 取得无形资产的进项155%征收率的进项16 其中：不动产租赁服务的进项173%征收率的进项18 其中：货物及修理修配劳务的进项19 运输服务的进项20 电信服务的进项21本栏“税额列=?附列资料二?第12栏“税额列-?附列资料二?第10栏“税额列-?附列资料二?第11栏“税额列。第2至27栏“一、按税率或征收率归集不包括购建不动产、通行费的进项本期进项结构明细表的填写 建筑安装服务的进项22 金融保险服务的进项23 有形动产租赁服务的进项24 生活服务的进

57、项25 取得无形资产的进项26减按1.5%征收率的进项2728二、按抵扣项目归集的进项二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项303132第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。一房地产开发企业自行开发的房地产工程，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额；二纳税人2021年5月1日后购进货物和设计效劳、建筑效劳，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。增值税减免税申报明细表一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123

58、=1+2435=3-4合计123二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合 计7出口免税8 其中：跨境服务9101112一、“减税工程由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征包含税额式减征、税率式减征增值税优惠的纳税人填写。 二、“免税工程由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。 按财行处的减、免税工程代码备案增值税小规模纳税申报资料? ?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人? ? ?增值税纳税申报表适用

59、于增值税小规模纳税人附列增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人附列资料资料? ? ?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人? ?填写关键点填写关键点一、计税依据项 目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率）1 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票 不含税销售额3（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 4 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 5 税控器具开具的普通发票 不含税销售额6 （三）销售使用过的固定资产 不含税销

60、售额7（78） 其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额8（四）免税销售额9 其中：小微企业免税销售额10 未达起征点销售额11 其他免税销售额 12（五）出口免税销售额13 其中：税控器具开具的普通发票 销售额14效劳有扣除工程的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期?增值税纳税申报表小规模纳税人适用附列资料?第8栏数据一致。 填写销售免征增值税的货物及劳务、效劳、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。效劳、不动产有扣除工程的纳税人，填写扣除之前的销售额。 效劳、不动产有扣除工程的纳税人，填写扣除之前的销售额。代开增值税专用发票的销售额填入，预缴的税款在第21栏扣除。? ?