[经济学]所得税会计习题

1、一、单项选择题 1.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为520万元，资产负债表日，其公允价值为640万元，该企业适用的所得税税率为25。该业务对当期所得税费用的影响额为（）万元。转自学易网 A.30B.130C.160D.0【正确答案】 D【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延税款也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。转自学易网 【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 2.某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假

2、定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（）万元。转自学易网 转自学易网 A.800B.600C.1 000D.200 【正确答案】 C【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础账面价值800万元可从未来经济利益中扣除的金额0800万元。转自学易网 因产品质量保证产生预计负债的计税基础账面价值200万元可从未来经济利益中扣除的金额2000万元。转自学易网 2008年末企业的预计负债的计税基础为1000万元。转自学易网 【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】转自学易网 3.甲公司于2008年1月以265万元取得一项投资性房地产，采用公允价

3、值模式计量。2008年末该项投资性房地产的公允价值为320万元。该公司的折旧政策与税法规定相同，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为5。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（）万元。转自学易网 转自学易网 A.265B.253.45C.320D.254.35【正确答案】 B转自学易网 【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定的折旧额。税法规定的月折旧额=265（15）20121.05（万元）转自学易网 转自学易网 计税基础2651.0511253.45（万元）转自学易网 【该题针对“资

4、产计税基础的确定”知识点进行考核】转自学易网 转自学易网 4.A公司于2007年12月31“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是（）。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 A、产生应纳税暂时性差异余额230万元转自学易网 B、产生可抵扣暂时性差异余额230万元C、产生应纳税暂时性差异余额320万元转自学易网 D、产生可抵扣暂时性差异余额320万元【正确答案】 B转自学易网 【答案解析】 因产品质量保

5、证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=200-90+120=230万元。【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 转自学易网 5.甲公司2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25。甲公司2008年的净利润为（）万元。转自学易网 转自

6、学易网 A.1 485B.1 460C.1 410D.1 510转自学易网 【正确答案】 B【答案解析】 当期所得税（2 000160100）25515（万元），递延所得税费用（5 0004 700）255025（万元），所得税费用总额51525540（万元），净利润2 0005401 460（万元）。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】转自学易网 6.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为33，“递延所得税资产”科目的借方余额为1 188万元，本期适用的所得税税率为25（假设前期无法预期此次税率变动），本期计

7、提无形资产减值准备5 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回1 200万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。转自学易网 A贷方842B借方842C借方978D贷方978转自学易网 转自学易网 【正确答案】 B转自学易网 【答案解析】 计提减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额（5 7201 200）251 130（万元）转自学易网 以前各期发生的可抵扣暂时性差异1 188333 600（万元）转自学易网 本期由于所得税税率变动调减递延所得税资产的金额3 600（2533）288（万元

8、）转自学易网 转自学易网 本期“递延所得税资产”科目借方发生额1 130288842（万元）。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】转自学易网 7.企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150加计扣除。则本期无形资产产生的暂时性差异为（ ）。转自学易网 转自学易网 A.应纳税暂时性差异1 150万元转自学易网 B.可抵扣暂时性差异1 150万元C.应纳税暂时性差异1 200万元转自学易网 D.可抵扣暂时性差异1 200万元【正确

9、答案】 A【答案解析】 无形资产成本1 2001 200101251 150（万元）；计税基础0；资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异1 150万元。转自学易网 转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 8.南方公司于2008年7月1日购入甲公司30的股份准备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司2008年度实现净利润13 500万元，其中16月份实现净利润5 000万元。南方公司适用的所得税税率为25，甲公司适用的所得税税率为15。2008年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（）万元。转自学易网 转

10、自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 A300B588.24C1 588.24D306转自学易网 转自学易网 【正确答案】 A【答案解析】 2007年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债（13 5005 000）30（115）（2515）300（万元）转自学易网 转自学易网 转自学易网 【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】9.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 500万元，其中符合资本化条件的研发支出1 200万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年

11、没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2009年末该项无形资产产生的暂时性差异的金额（）万元。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 A105B400C450D480转自学易网 转自学易网 【正确答案】 D【答案解析】 无形资产的入账价值为1 200万元，转自学易网 2009年末无形资产的账面价值：1 2001 2005151200

12、415480（万元）转自学易网 转自学易网 2009年末无形资产的计税基础：0故2009年末与该项无形资产相关的暂时性差异为480万元。转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】10.某公司2006年12月7日购入的一套生产设备，原价为2 000万元，使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0。2007年末企业对该项固定资产计提了162万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备产生（）。转自学易网 转自学易网 转自学易网 A应纳税暂时性差异176万元B应纳税暂时性差异232万元转自学易网 C可抵扣暂时性差异196万

13、元转自学易网 D可抵扣暂时性差异202万元【正确答案】 A【答案解析】 2008年该项设备的折旧额：（2 000200162）9182（万元）转自学易网 2008年末该项设备的账面价值 2 0002001621821 456（万元）转自学易网 2008年末该项设备的计税基础 2 0004003201 280（万元）转自学易网 转自学易网 该项资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异176万元。【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】二、多项选择题转自学易网 1.下列有关所得税的论断中正确的是（）。A资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和

14、资产的定义B在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得额，本期可抵减暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产转自学易网 C在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率的乘积D备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5的部分会产生可抵扣暂时性差异转自学易网 【正确答案】 ABCD【该题针对“递延所得税负债的确认”,“递延所得税负债确认”知识点进行考核】转自学易网 】2.企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的是（ ）。A期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异转自学易网 B期末按公允价值调减交易

15、性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异转自学易网 【正确答案】 BCD【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不影响当期损益，故A项不正确。转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”,“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】3.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（ ）。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债转自学易网 B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600

16、万元转自学易网 C企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元转自学易网 【正确答案】 ABCD【答案解析】 企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，故A项不正确；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂性差异，故B项不正确；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值计税基础，不产生暂

17、时性差异，故C项不正确；如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，不产生暂时性差异，故D项不正确。转自学易网 转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】4.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的是（）。A计提产品保修费用转自学易网 B计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例C在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异D计提在建工程减值准备转自学易网 【正确答案】 ABD【答案解析】 按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法。在固定资产使用初期，税法折旧金额会大于会计上

18、计入当期损益的折旧金额，导致固定资产的账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异，故C项不正确。A、B、D选项均属于可抵扣暂时性差异。转自学易网 转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”,“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】5.按照准则规定，根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税时，可能计入的对应科目有（）。A所得税费用B预计负债C资本公积D商誉转自学易网 【正确答案】 ACD转自学易网 【答案解析】 企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计入所得税费用；与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，

19、应当计入所有者权益；在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】转自学易网 6.下列说法中，正确的有（）。转自学易网 A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回B如果递延所得税资产发生减值，应当计入“递延所得税资产减值准备”C企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益转自学易网 D如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的

20、账面价值【正确答案】 CD【答案解析】 选项A, 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，故A项不正确；选项B，如果递延所得税资产发生减值，应直接减记递延所得税资产的账面价值，而不是通过“递延所得税资产减值准备”核算，故B项不正确；选项C，企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：（1）企业合并；（2）直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入权益的交易或者事项相关递延所

21、得税，应当计入权益，故C项正确。转自学易网 转自学易网 转自学易网 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】7.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。A无形资产账面价值大于其计税基础转自学易网 B预收账款账面价值大于其计税基础C可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D库存商品账面价值小于其计税基础转自学易网 【正确答案】 AC【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债转自学易网 【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】8.下列各事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。转自学易网 A.

22、无形资产计提减值准备B.以公允价值计量的交易性金融资产在首期期末市价大幅下降C.以公允价值计量的交易性金融资产在首期期末市价大幅上升转自学易网 D.企业刚取得不久的以成本模式计量的投资性房地产会计折旧或摊销额小于税法折旧或摊销额【正确答案】 AB转自学易网 【答案解析】 选项CD，会导致资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 9.有关计税基础的下列表述中，正确的有()。转自学易网 A.资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B.资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础账面价值未来可

23、税前列支的金额转自学易网 D.负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额【正确答案】 AC【答案解析】 根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产成本过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础资产未来可税前列支的金额；转自学易网 某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额。故选项D不对。转自学易网 【该题针对“负债计税基础的确定”,“资产计税基础的确定”知识点进行考核10

24、.根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述方式正确的内容是（）。转自学易网 A企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异转自学易网 D通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计

25、税时可予扣除的金额（为零）之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂性差异。转自学易网 【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】三、判断题转自学易网 1.某可供出售金融资产，取得成本为160万元，资产负债表日确认公允价值变动10万元，该项金融资产的计税基础仍应为160万元，并不会因公允价值变动而发生变动。（v）转自学易网 2.预计负债的计税基础为零。（x）3.企业持有的某项股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得100万元。投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33，则该项应收股利的账面价值为100万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元，

26、由于双方适用所得税税率相同，该部分股利性收入是不需要补税的，其计税基础等于账面价值。（v）转自学易网 转自学易网 4.未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。(v)转自学易网 5.递延所得税负债应以相关应纳税暂性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（x）6.资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业只需要在每一个资产负债表日进行所得税的核算。（x）转自学易网 7.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资

27、产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。(x)8.负债产生的暂时性差异等于该负债未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（v）转自学易网 9.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（x）10.企业无形资产的账面价值与计税基础存在差异，是由会计和税法对无形资产摊销方式的差异以及无形资产减值准备的提取等原因引起的。（x）转自学易网 四、计算题1.甲公司2007年3月2日，以银行存款3 000万元从证券市场购入A公司8的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2007年末，甲公司持有的A公

28、司股票的公允价值为3 600万元；2008年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为3 200万元；甲公司2007年适用的所得税税率为33，2008年及以后的所得税税率为25。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 甲公司2007年的利润总额为5 000万元，除因可供出售金融资产确认的递延所得税外，另发生应纳税暂时性差异600万元。转自学易网 2008年的利润总额为6 000万，除因可供出售金融资产确认的递延所得税外，另发生可抵扣暂时性差异580万元，转回07年确认的应纳税暂时性差异200万元。转自学易网 （除上述事项外，2007年、2008年均无其他纳税调整事项）转自学易网

29、 要求：(1)计算甲公司2007年和2008年应确认的递延所得税、应交所得税和所得税费用的金额；转自学易网 (2)编制甲公司2007年和2008年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。转自学易网 2.方圆公司系207年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。207年全年实现的利润总额为1 500万元。转自学易网 转自学易网 207年其他有关资料如下：(1)3月7日，购入A股票10万股，支付价款204万元（包括交易手续费4万元），划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利15万元；年末方圆公司

30、持有的A股票的市价为260万元。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 (2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款360万元，另支付交易手续费30万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为25元。转自学易网 转自学易网 转自学易网 (3)12月31日应收账款余额为1000万元，按账龄分析法计算确定应计提坏账准备96万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5计提，可在所得税前扣除。转自学易网 转自学易网 (4)12月31日库存500件A产品账面实际成本600万元，于2007年9月与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定2008年3月2日，方圆公司应按每件

31、1.5万元的价格向乙企业提供A产品200件。2007年12月31日，A 产品的市场售价为0.8万元，预计销售费用为售价的10，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 转自学易网 (5)207年度支付非广告性质的赞助费36万元，支付税收滞纳金35万元，支付非公益救济性捐赠40万元，另发生国债利息收入50万元。转自学易网 转自学易网 要求：(1)根据资料(1)(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。转自学易网 (2)计算方圆公司207年度应交的所得税。转自学易网 (3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产

32、和递延所得税负债的金额，并编制所得税的相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)转自学易网 3.中熙公司2007年末、2008年实现的利润总额分别为3 800万元、5 200万元。2007年所得税税率为33，2008年所得税税率改为25。转自学易网 转自学易网 与所得税有关经济业务如下：（1）2007年：转自学易网 2007年计提存货跌价准备145万元。2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为零。2007年支付非广告性赞助支出为300万元，向红十字会捐款100万元

33、。2007年本年发生研究开发支出1 200万元，较2006年增长20，其中850万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150加计扣除。假定年末达到预定使用状态（假定从2008年1月开始摊销，会计上按10年摊销）。2007年支付违反税收罚款支出150万元。（2）2008年：2008年计提存货跌价准备175万元，累计计提存货跌价准备320万元。本年计提固定资产减值准备80万元。2008年支付非广告赞助支出为400万元。2008年无形资产摊销85万元。2008年计提产品质量保证金160万元。要求：（1）计算2007年暂时性差异；（2）计算2007年应交所得税；（3）计算

34、2007年递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算2007年利润表确认的所得税费用；（5）编制2007年会计分录；（6）计算2008年暂时性差异；（7）计算2008年应交所得税；（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额；（9）计算2008年利润表确认的所得税费用；（10）编制2008年会计分录。转自学易网 三、判断题答案1.【正确答案】 对转自学易网 【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】 错转自学易网 【答案解析】 不是所有预计负债的计税基础都为零。某些情况下，因有些事项确认的预计负债，如果税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间

35、按照税法规定可予抵扣的金额为零，则其账面价值与计税基础相等。【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】 对转自学易网 【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】 对转自学易网 【答案解析】 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】转自学易网 5.【正确答案】 错【答案解析】 递延所得税负债应以相关应纳税暂性差异转回期间适用的所得税税率计量。转自学易网 【该题针对“负债计税

36、基础的确定”知识点进行考核】6.【正确答案】 错【答案解析】 资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。发生特殊交易或事项时，如企业合并，在确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。转自学易网 【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】7.【正确答案】 错转自学易网 【答案解析】 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税

37、所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。转自学易网 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】8.【正确答案】 对【答案解析】 负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础转自学易网 计税基础=账面价值-未来期间未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额转自学易网 负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额转自学易网 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”,“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】9.【正确答案】 错转自学易网 【答案解析】 除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时

38、性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】10.转自学易网 【正确答案】 错【答案解析】 对于自行研发形成的无形资产，账面价值与计税基础的差异主要是因为开发阶段的研发支出，会计上资本化，按税法的规定发生时直接费用化而产生的。转自学易网 【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】 (1) 2007年末可供出售金融资产应纳税暂时性差异3 6003 000600(万元)转自学易网 转自学易网 2007年因可供出售金融资产确认的递延所得税负债的金额600250150

39、(万元)转自学易网 2007年应交所得税（5 000600）331452（万元）转自学易网 2007年递延所得税负债（600600）25300（万元）转自学易网 2007年所得税费用14521501 602（万元）转自学易网 注：因可供出售金融资产确认的递延所得税负债的金额，对应的应计入资本公积，而不应计入所得税费用，所以因递延所得税负债而计入所得税费用的金额不是300，而是300150150。转自学易网 2008年末可供出售金融资产应纳税暂时性差异3 2003 000200(万元)转自学易网 2008年可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额20025150100(万元)转自学易网 转自

40、学易网 2008年应交所得税（6 000580200）251 695（万元）转自学易网 2008年递延所得税负债（400200）25150（万元）转自学易网 2008年递延所得税资产 58025145（万元）转自学易网 2008年递延所得税150145295（万元）转自学易网 2008年所得税费用1695145501500（万元） 转自学易网 转自学易网 (2)甲公司207年和208年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录：转自学易网 207年度：确认600万元的公允价值变动时：转自学易网 借：可供出售金融资产 600贷：资本公积其他资本公积 600所得税的账务处理：转自学易网 借：资本公

41、积其他资本公积 150所得税费用 1602贷：递延所得税负债 300转自学易网 应交税费应交所得税 1452208年公允价值变动：借：资本公积其他资本公积 400转自学易网 贷：可供出售金融资产 400借：所得税费用 1 500递延所得税资产 145转自学易网 递延所得税负债 150贷：应交税费应交所得税 1 695资本公积其他资本公积 100转自学易网 【该题针对“所得税费用的确认与计量”,“应交税费应交所得税的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】 （1）转自学易网 借：交易性金融资产 200投资收益 4贷：银行存款 204转自学易网 借：银行存款 15贷：投资收益 15借：交易性金融资产

42、 60转自学易网 贷：公允价值变动损益 60借：可供出售金融资产 390贷：银行存款 390转自学易网 借：可供出售金融资产 110贷：资本公积其他资本公积 110借：资产减值损失 96转自学易网 贷：坏账准备 96库存A产品应计提的跌价准备：有销售合同部分：转自学易网 可变现净值（1.51.510）200270（万元）转自学易网 成本600500200240（万元）转自学易网 无销售合同部分：可变现净值（0.80.810）300216（万元）转自学易网 转自学易网 成本600500300360（万元）转自学易网 有销售合同的部分没有发生减值，无销售合同部分的A产品应计提存货跌价准备360216144（万元）转自学易网 借：资产减值损失 144贷：存货跌价准备 144转自学易网 (2)应纳税所得额1 50060(9610005)144363540501736(万元)转自学易网 转自学易网 转自学易网 应交所得税173625434(万元)转自学易网 （3）递延所得税资产的发生额（9610000.5）25+1442558.75（万元）转自学易网 转自学易网 递延所得税负债的发生额（60+110）2542.5（万元