全面预算管理培训资料

1、会计学1全面预算管理培训资料全面预算管理培训资料1、控制成本费用、撑开利润空间p成本费用控制是全面预算管理的基础成 本 费 用 控 制成 本 费 用 控 制全面预算管理全面预算管理p成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用1、控制成本费用、撑开利润空间目标成本管理定额管理计量管理费用管理撑开利润撑开利润空间空间费用预算生产预算、费用预算生产预算、费用预算生产预算p成本控制体系自然提升为全面预算体系1、控制成本费用、撑开利润空间成本控制组织成本控制流程成本控制制度全面预算管理体系价值链整合撑开利润空间、提升经济效益资源配置2、授权管理合理、提升运营效率p预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础

2、保证。p尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。p解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。p企业运行模式3、约束资源配置、提高配置效率企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountableAccountabilityp企业资源优化配置是通过预算完成计划的节约是最大的节约，计划的浪费是最大的浪费。3、约束资源配置、提高配置效率公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、

3、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分解分解汇总汇总l预测现金流量，支持战略修正与实现；l细化企业战略，确保战略实施与实现；l迫使经理人展望未来、关注战略。4、支持企业战略，促进战略实现5、控制企业风险，确保运行稳定。p投入和产出天生具有不确定性p不确定必然带来风险权益风险汇率汇率易变性利润折算风险权益价格权益价格易变性权益基础风险股利风险利率收益曲线风险利率易变性利率基础扩展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂记帐错误结算错误商品发送风险文党/合同风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险办理程序中的风险运营控制风险系统风险程序风险编程错

4、误模式/方法错误市场参照信息有误管理信息计算机系统故障电信系统故障对意外事件的规划企业风险企业风险市场市场/ / 定位风险定位风险运营风险运营风险Liquidity Liquidity RiskRisk经济部门手段主要交易投资组合过分集中市场流动性风险市场流动性谨慎的市场流动性商业商业/ /事件风险事件风险信贷等级变化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷风险信贷扩展风险直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造成的故障稳定性市场敏感度通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：5、控制企业风险，确保运行稳定。6、法人治理载体，激励机制基础p投资

5、者与经营者的逻辑 p多层委托代理关系的实现l委托代理关系：股东大会董事会经理层中层员工；l委托代理关系的保证：经营者预算管理。6、法人治理载体，激励机制基础股东大会董事会经理层中层员工机构流程制度程序政策标准ERPOAPDMCAPP经营计划财务预算宏观经济形势产业政策发展目标资本结构公司治理核心能力发展阶段重大活动销售系统产品客户竞争对手内部组织销售政策价格管理生产系统生产能力生产方式生产组织库存管理定额管理计量管理采购系统主辅材料外协件供应商管理付款政策库存管理运输管理技术系统设计工艺定额新产品研发管理投资活动资本运作投资控制国际合作技改技措项目管理收益管理融资活动股市银行票据供应商其他组织

6、制度激励与约束员工薪酬考评态度政策企业文化管理理念领导风格团队沟通信息化财务计划成本管理成本核算价格税收保险盘存财务会计财务核算会计信息会计政策财务制度现金管理资金预算运营资金管理资金管理模式企业发展战略企业发展战略运营管理运营管理财务管理财务管理基础管理基础管理1、预算目标多元化造成预算目标混乱，使预算失去方向 p对策p现象l希望预算万能搭载很多目标。l选择核心指标，形成明确导向；l弱化其他指标，确定合理权数。2、预算难以和资源挂钩 l逐步建立资源体系；l不断优化资源定价。l资源体系不完善；l资源定价难科学。p对策p现象3、预算和企业文化发生冲突 l“一亩三分地”文化，必设置资源配置障碍；l

7、领导文化，预算容易变成理想，博奕倾斜。l坚持制度管理；l改善预算环境。p对策p现象4、预算成为控制工具l预算是单纯的控制行为，向成本求利润；l预算推动积极性、创造性。l区分增值和非增值支出；l制定不同管理办法。p对策p现象5、追求预算准确性 l预算越准确越好；l希望预算是决策。l观念更新，认识市场不确定性；l动态修正。p对策p现象l预算时没有考虑到，属于预算失误；l市场变化产生的差异，如：原材料涨价；l市场环境变化，竞争对手的进入、加强等；l政策环境的变化，交通管制等。p实践中超预算的情况屡见不鲜6、全面预算管理不仅是财务部门的事情l财务部门编制预算。l各责任中心编制预算；l财务归位。p对策p

8、现象公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核权力分配权力分配预算流程预算流程6、全面预算管理不仅是财务部门的事情1、全员参与p公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：l在美国：78的公司要求管理人员参与预算编制l在日本：67的公司要求管理人员参与预算编制p基层人员参与预算编制的优势：l提高员工的积极性l使员工宜于接受目标l将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合p结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。2、注意预算道德p利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的

9、准确性p贯彻公司利益最大化原则l使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法l利用道德教育提高员工素质和专业化程度PDMERP比较分析比较分析控制控制配置优化配置优化绩效考核绩效考核3、充分利用IT技术p管理就是不讲道理管理就是不讲道理管理就是不讲道理4、坚持游戏规则p必须坚持组织管理董事会CEOCFO预算会议预算批准预算签发预算执行预算执行预算执行预算编制及批准预算编制及批准预算执行控制预算执行控制4、坚持游戏规则p必须坚持流程管理经营目标预算编制公司预算编制会议各职能部门各部门预算草案分项目汇总预算平衡财务机构CFO财务机构CFO各职能部门部门预算调整部门预算修正稿预算损益表（初次预测）总预算指标财务机构CFO收入指标约束条件成本约束费用约束FA