基础会计考前七大突破ppt课件

1、 考前八大突破1.账户构造四要素：给三求一2.结账前发生额和余额的平衡3.总分类账和相关明细分类账的平行登记4.简单的资产负债表：应收、预收、应付、预付， 存货内容、货币资金5.简单的利润表的编制6.错账更正的方法7.典型的会计分录8.银行存款余额调理表 1.账户构造四要素：给三求一账户构造四要素：给三求一一账户的概念：根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二账户的分类1、按账户提供会计信息详细程度不同1总分类账户2明细分类账户根据总分类科目设置根据明细分类科目设置2、按账户反映经济内容不同1资产类账户2负债类账户3一切者权益类账户4本钱类账户

2、5损益类账户账户的分类与会计科目的分类相一致。三在借贷记账法下账户的构造简化的T字型构造账户称号会计科目借方贷方1资产类账户的构造资产类账户借方贷方期初余额本期添加发生额本期减少发生额期末余额借方期末余额=借方期初余额+借方本期添加发生额-贷方本期减少发生额2负债类、一切者权益类账户的构造负债类账户一切者权益类账户借方贷方期初余额本期添加发生额本期减少发生额期末余额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期添加发生额-借方本期减少发生额3收入类账户的构造收入类账户借方贷方本期添加发生额本期减少发生额期末普通无余额4本钱、费用类账户的构造本钱、费用类账户借方贷方本期添加发生额本期减少发生额期末普通无余

3、额四会计科目与账户的联络和区别 联 系 区 别1、会计科目和账户都是对会计对象的详细内容的科学分类，两者口径一致，性质一样。2、会计科目是账户的称号，也是设置账户的根据。3、账户是会计科目的详细运用。1、会计科目和账户是两个不同的概念，会计科目只是个称号，不存在构造。2、账户具有一定的格式和构造，能对经济业务的发生情况进展完好、延续的记录。在实践任务中，出于方便的思索，有时并不对两者进展严厉的区分，而是相互通用。五、借贷记账法的试算平衡一试算平衡的概念是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查一切账户记录能否正确的过程。二试算平衡的方法二试算平衡的方法1、发生额试算平衡法是指

4、根据本期一切账户借方发生额合计与贷方发生额合计是指根据本期一切账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录能否正确的方法。的恒等关系，检验本期发生额记录能否正确的方法。试算公式为：全部账户本期借全部账户本期借方发生额合计方发生额合计=全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计2.结账前发生额和余额的平衡结账前发生额和余额的平衡2、余额试算平衡法A、期初余额平衡B、期末余额平衡两种余额平衡的计算公式如下：两种余额平衡的计算公式如下：全部账户的借方全部账户的借方期初余额合计期初余额合计=全部账户的贷全部账户的贷方余额合计方余额合计全部账户的借方全部账户的借方期末余额合

5、计期末余额合计=全部账户的贷全部账户的贷方余额合计方余额合计试算平衡举例：假定甲企业2019年10月份有关账户的期初余额如下表所示： 期期 初初 余余 额额 借借 方方 贷贷 方方现金现金300000银行存款银行存款600000原材料原材料500000应付账款应付账款400000应付利润应付利润长期借款长期借款应付债券应付债券300000实收资本实收资本500000盈余公积盈余公积200000合合 计计14000001400000会计科目会计科目10月份发生以下经济业务：1收到投资者300000元投资款，存入银行。2从银行提取现金6000元。3向银行借入250000元，直接用以归还前欠某单位的

6、贷款，期限为2年。4以银行存款归还前欠A公司的货款100000元。5从乙企业购入原资料100吨，价款60000元尚未支付。6按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向一切者支付。7决议以盈余公积80000元向一切者分配利润。8经同意将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本。9经同意企业用盈余公积70000元转增资本。要求：1、根据上述经济业务编制会计分录；2、根据会计分录登记有关总分类账；3、计算各账户的本期发生额和期末余额，并进展试算平衡。答案如下：答案如下：1、编制会计分录如下：1银行存款银行存款实收资本实收资本借：借：贷：贷：3000003000002库存现金库存现金银行

7、存款银行存款借：借：贷：贷：600060003应付账款应付账款长期借款长期借款借：借：贷：2500002500004应付账款应付账款银行存款银行存款借：借：贷：贷：1000001000005原资料应付账款借：借：贷：贷：60000600006实收资本银行存款银行存款借：借：贷：贷：1000001000007盈余公积盈余公积应付利润应付利润借：借：贷：贷：80000800008应付债券应付债券实收资本实收资本借：借：贷：贷：2000002000009盈余公积盈余公积实收资本实收资本借：借：贷：贷：70000700002、根据会计分录登记各有关总分类账实收资本银行存款库存现金库存现金应付账款应付账

8、款期初500000130000061000008200000100000570000期末970000期初60000013000002600041000006100000300000206000期末694000期初3000002600060000期末306000期初4000003250000410000056000035000060000期末110000970000长期借款3250000期末250000原资料期初500000560000期末560000应付利润780000期末80000盈余公积期初2000007800009700001500000期末50000应付债券期初300000820000

9、0期末1000003、根据各账户的资料进展本期发生额和余额试算平衡。本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方现金现金300000银行存款银行存款600000原材料原材料500000应付账款应付账款400000应付利润应付利润长期借款长期借款应付债券应付债券300000实收资本实收资本500000盈余公积盈余公积200000合合 计计140000014000002019年10月31日会计科目60003060003000002060006940006000056000035000060000110000800002500002500002000

10、00100000100000570000970000150000500001166000116600015600001560000800003、总分类账户和明细分类账户的平行登记、总分类账户和明细分类账户的平行登记一总分类账户和明细分类账户的概念1、总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素详细内容进展总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。2、明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素详细内容进展明细分类核算的账户，简称明细账。经济业务A公司向B公司购入甲资料30000元，款项暂欠。总分类账户应付账款明细分类账户应付账款B公司二总分类账户与明细分类账户的关系总账明细账统驭

11、控制明细账总账补充阐明总账与明细账在总金额上该当相等。三总账与明细账的平行登记1、平行登记的概念是指对发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2、平行登记的要点1根据一样2方向一样3期间一样4金额相等3、平行登记的方法例：乙公司2019年3月1日“原资料和“应付账款两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下： 名称 重量 单价 金额甲材料200公斤 30元 6000元乙材料100公斤 40元 4000元 合 计 10000元 名 称 金 额 A公司 5000元 B公司 3000元 合 计 8000元乙公司3月份

12、发生以下经济业务：13日，向A公司购入甲资料200公斤，单价30元，价款6000元；乙资料200公斤，单价40元，价款8000元。资料已验收入库，货款尚未支付。26日，车间从仓库领用原资料一批用于消费A产品，其中甲资料300公斤，单价30元，计9000元；乙资料150公斤，单价40元，计6000元。310日，向B公司购入资料一批，其中甲资料100公斤，单价30元，价款3000元；乙资料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。420日，以银行存款归还A公司的货款10000元，归还B公司货款12000元。要求：根据上述资料，在“原资料和“应付账款的总分类账户及其所属的明细分类账户中进

13、展平行登记。平行登记的详细步骤：1、登记“原资料和“应付账款总账和明细账的期初余额、数量和单价。2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。总分类账户会计科目：原资料2019年凭证号数 摘 要借方贷方借或贷余 额月 日1400031期初余额10000借31购入24000借62消费领用150009000借103购入1100020000借331本月合计250001500020000借原资料明细分类账户明细科目：甲资料2019年 收 入 发 出 结 存月 日数单 金额数 单 金额数 单 金额凭证号数摘要31期初余额20030 600

14、031 购入200 30 6000400 30120006 2 消费领用300 30 9000 100 30 300010 3 购入100 30 3000200 30 6000331本月合计30090003009000 2006000数量单位：公斤原资料明细分类账户明细科目：乙资料2019年收 入发 出 结 存月 日数 单 金额数 单 金额数 单 金 额数量单位：公斤凭证号数摘要31期初余额100 4040003 1 购入200 40 8000300 40 120006 2消费领用15040 6000 150 406000103购入200 40 8000350 4014000331本月合计40

15、0160001506000 350 4014000总分类账户会计科目：应付账款2019年借方贷方借或贷 余额月 日凭证号数摘要31期初余额8000贷3 1购入资料1400022000贷10 3 购入资料1100033000贷204 归还货款2200011000贷3 31本月合计220002500011000贷应付账款明细分类账明细科目：A公司2019年借方贷方借或贷余额月 日凭证号数摘要31期初余额5000贷3 1 购入资料1400019000贷204 归还货款100009000贷331本月合计10000140009000贷应付账款明细账明细科目：B公司2019年借方贷方借或贷余额月 日凭证号

16、数摘要31期初余额3000贷103 购入资料1100014000贷204归还货款120002000贷331本月合计12000110002000贷平行登记的原理：在平行登记法下，“原资料和“应付账款总分类账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额以及期末余额，都分别与其所属的明细分类账户的期初余额之和、本期借方发生额之和、本期贷方发生额之和以及期末余额之和相等。详细是：原资料期初借方余额10000=原资料甲资料期初借方余额6000+原资料乙资料期初借方余额4000原资料本期借方发生额25000=原资料甲资料本期借方发生额9000+原资料乙资料本期借方发生额16000原资料本期贷方发生1500

17、0=原资料甲资料本期贷方发生额9000+原资料乙资料本期贷方发生额6000原资料期末借方余额20000=原资料甲资料期末借方余额6000+原资料乙资料期末借方余额14000应付账款期初贷方余额8000=应付账款A公司期初贷方余额5000+应付账款B公司期初贷方余额3000应付账款本期借方发生额22000=应付账款A公司本期借方发生额10000+应付账款B公司本期借方发生额12000应付账款本期贷方发生额25000=应付账款A公司本期贷方发生额14000+应付账款B公司本期贷方发生额11000应付账款期末贷方余额11000=应付账款A公司期末贷方余额9000+应付账款B公司期末贷方余额2000第

18、九章财务会计报告一、财务会计报告及其构成一财务会计报告的概念是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，对外提供的反映单位某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量的文件。二财务会计报告的构成财务会计报告1、会计报表2、会计报表附注3、财务情况阐明书资产负债表利润表现金流量表相关附表利润分配表股东权益增减变动表二、财务会计报告的编制要求1、真实可靠。 要求编报人员必需根据审核无误的账簿记录和有关资料编制财务会计报告，不能随意运用以估计或推算的数据、更不能弄虚作假，提供虚伪的会计数据。2、相关可比。 要求会计人员在编制会计报表时，必需严厉按照一致规定填写各项目的，在会计计量和填报方

19、法上，应坚持前后会计期间的一致性。3、全面完好。 要求编报人员必需完好地填列会计报表的有关内容，特别是对企业的某些重要会计事项，该当按要求同时在会计报表和会计报表附注中分别阐明，不得漏编漏报。4、编报及时。要求编报人员及时编制和报送会计报表，为会计信息运用者提供决策所需的信息资料。5、便于了解。 要求编报人员用通俗易懂、明晰的言语描画企业的财务情况和运营成果，使报表运用者充分了解和吸收信息。三、会计报表的编制一资产负债表的编制1、资产负债的概念是指反映企业某一特定日期月末、季末、年末财务状况的会计报表。2、资产负债的格式A、报告式B、账户式我国采用3、资产负债表编制的实际根据资产=负债+一切者

20、权益4、资产负债表编制的资料数据来源应根据资产、负债和一切者权益类账户的期末余额分析计算填列。 5、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法1“年初数栏内各项数字的填列：根据上年末资产负债表“期末数栏内各项数字填列。2“期末数栏内各项数字的填列：“货币资金工程货币资金工程= 现金+银行存款+其他货币资金“短期投资工程短期投资工程= 短期投资-短期投资跌价预备+一年内到期的委托贷款-已计提的减值预备“应收票据工程=应收票据科目的期末余额“应收股利工程=应收股利科目的期末余额“应收利息工程=应收利息科目的期末余额“应收账款工程应收账款工程=应收账款明细科目的借方余额+预收账款明细科目的借方余额-

21、按应收账款计提的坏账预备“其他应收款工程=其他应收款科目的期末余额-按其他应收款计提的坏账预备“预付账款工程= 预付账款明细科目的借方余额+应付账款明细科目的借方余额“应收补贴款工程=应收补贴款科目的期末余额“存货工程= 物资采购+原资料资料本钱差别+包装物+低值易耗品+自制半废品+消费本钱+库存商品-商品进销差价+委托加工物资+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价预备“待摊费用工程=待摊费用+“预提费用借方余额+一年内到期的长等待摊费用“长期股权投资工程= 长期股权投资-长期投资减值预备属于股权投资的部分“长期债务投资工程= 长期债务投资-长期投资减值预备属于债

22、务投资的部分-一年内到期的长期债务投资+超越一年到期的委托贷款本金+利息-已计提的减值预备“固定资产原值工程=固定资产科目的期末余额“累计折旧工程=累计折旧科目的期末余额“固定资产减值预备工程=固定资产减值预备科目的期末余额“工程物资工程=工程物资科目的期末余额“在建工程工程=在建工程-在建工程减值预备“固定资产清理工程=固定资产清文科目的期末借方余额如为贷方余额，那么用“-号填列。“无形资产工程=无形资产-无形资产减值预备“长期摊费用工程= 长等待摊费用-一年内摊销的长等待摊费用部分“递延税款借项=递延税款科目的期末借方余额“短期借款工程=短期借款科目的期末余额“应付票据工程=应付票据科目的

23、期末余额“应付账款工程= 应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额“预收账款工程= 预收账款明细科目的贷方余额+应收账款明细科目的贷方余额“应付工资工程=应付工资科目期末贷方余额如为借方余额，那么用“-号填列。“应付福利费工程=应付福利费科目的期末余额“应付股利工程=应付股利科目的期末余额“应交税金工程=应交税金科目的期末贷方余额如为借方余额，那么用“-号填列。“其他应交款工程=其他应交款科目的期末贷方余额如为借方余额，那么用“-号填列。“其他应付款工程=其他应付款科目的期末余额“预提费用工程= 预提费用科目的期末贷方余额+待摊费用科目的期末贷方余额“估计负债工程=估计负债科目的

24、期末余额“长期借款工程= 长期借款-一年内到期的长期借款“应付债券工程=应付债券科目的期末余额“长期应付款工程= 长期应付款-未确认融资费用“专项应付款工程=专项应付款科目的期末余额“递延税款贷项工程=递延税款科目的期末贷方余额“实收资本或股本工程=实收资本或股本科目的期末余额“已归还投资工程=已归还投资科目的期末借方余额“资本公积工程=资本公积科目的期末余额“盈余公积工程=盈余公积科目的期末余额“未分配利润工程= 本年利润科目的期末余额利润分配科目的期末余额6、资产负债编制举例见P试算平衡表的资料资产负债表中各工程的计算填列如下；“货币资金工程= 3700+27500=31200元“存货工程

25、= 6500+11500+15000=33000元“固定资产原值工程= 300000元“累计折旧工程= 50000元“固定资产净额工程= 300000-50000=250000元“短期借款工程= 30000元“应交税金工程= 650元“其他应交款工程= 200元“长期借款工程= 60000元“实收资本工程= 200000元“盈余公积工程= 23000元“未分配利润工程= 3500=350元二利润表的编制1、利润表的概念是指反映企业一定会计期间运营成果的报表。又称损益表或收益表。2、利润表的格式A、单步式B、多步式我国采用3、利润表编制的资料数据来源根据损益类账户的本期发生额分析计算填列。4、利润表的编制方法1“本月数栏内各利润目的的计算：第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出第三步：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出第四步：净利润= 利润总额-所得税5、利润表的编制举例见P试算平衡表中损益类账户的本期