关于其他主要税法

1、l资源税法l城镇土地使用税法l土地增值税法l车辆购置税法l本章学习效果测试第十一章 其他主要税法第一节第一节 资资 源源 税税 法法一、资源税概念一、资源税概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位或个人，以其应税资源销售数量或自用数量为课税对或个人，以其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。象而征收的一种税。二、资源税基本要素二、资源税基本要素( (一一) )纳税人纳税人资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的资源税的纳税人是在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人。单位和个人。【思考思考11-111-1】下列

2、属于资源税纳税人的有下列属于资源税纳税人的有( )( )。A. A. 中外合资的煤矿中外合资的煤矿 B. B. 加碘盐生产厂加碘盐生产厂 C. C. 天然气销售公司天然气销售公司 D. D. 油田油田【思考思考11-211-2】资源税与增值税有什么关系？资源税与增值税有什么关系？( (二二) )征税范围征税范围1.1.原油。对开采的天然原油征税，不包括人造石油。原油。对开采的天然原油征税，不包括人造石油。2 2天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。3.3.煤炭。对原煤征税，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制煤炭。对原煤征税，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。品。4.4.其

3、他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿。 5.5.黑色金属矿原矿。黑色金属矿原矿。6.6.有色金属矿原矿。有色金属矿原矿。 7.7.盐。包括固体盐、液体盐。盐。包括固体盐、液体盐。【思考思考11-311-3】下列应征资源税的有下列应征资源税的有( )( )。A.A.天然气天然气 B. B. 盐盐 C. C. 天然水源天然水源 D. D. 森林资源森林资源第十一章 其他主要税法(三三)税率税率 ：实行地区差别幅度定额税率。：实行地区差别幅度定额税率。三、资源税应纳税额的计算三、资源税应纳税额的计算资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计资源税应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算

4、。其计算公式为：算。其计算公式为：应纳税额课税数量应纳税额课税数量单位税额单位税额【思考思考11-4】下列各项中，关于课税数量表述中正确的有。下列各项中，关于课税数量表述中正确的有。A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C. 纳税人开采应税产品销售，以销售数量为课税数量纳税人开采应税产品销售，以销售数量为课税数量D. 纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量第十一章 其他主要税法

5、【例例11-111-1】某煤矿企业某煤矿企业20062006年年6 6月销售原煤月销售原煤50 00050 000吨，吨，发电用煤发电用煤3000030000吨，入洗后的洗煤数量为吨，入洗后的洗煤数量为27 00027 000吨，吨，职工食堂、浴池等用煤量为职工食堂、浴池等用煤量为10 00010 000吨。已知该企业吨。已知该企业洗煤的平均综合回收率为洗煤的平均综合回收率为90%90%，生产的原煤单位税额，生产的原煤单位税额为为0.80.8元。请计算该煤矿企业元。请计算该煤矿企业20062006年年6 6月份应纳的资月份应纳的资源税税额。源税税额。第十一章 其他主要税法四、资源税的征收管理四

6、、资源税的征收管理( (一一) )税收优惠税收优惠 ( (二二) )纳税义务发生时间及纳税期限纳税义务发生时间及纳税期限 ( (三三) )纳税地点纳税地点五、纳税申报与账务处理五、纳税申报与账务处理( (一一) )纳税申报纳税申报( (二二) )账务处理账务处理通过通过“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“生产成本生产成本( (或制造费或制造费用等用等)”)”、 “ “应交税金应交税金应交资源税应交资源税”账户核算。账户核算。第十一章 其他主要税法第二节第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范城镇

7、土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，能其实际占用的土地面围内使用土地的单位和个人，能其实际占用的土地面积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本积按规定征收的一种税。二、城镇土地使用税的基本要素要素( (一一) )纳税人纳税人城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，包括拥有土地使用权的单内使用土地的单位和个人，包括拥有土地使用权的单位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不包括位和个人、代管人、实际使用人、共有人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。外商投资企业、外国企业

8、和外籍个人。第十一章 其他主要税法【思考思考11-511-5】凡在中国境内的单位和外人，均应依法缴纳城镇土凡在中国境内的单位和外人，均应依法缴纳城镇土地使用税。这一说法正确吗？为什么？地使用税。这一说法正确吗？为什么？ ( (二二) )征税范围征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。区内的国家所有和集体所有的土地。【思考思考11-611-6】城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单城镇土地使用税的纳税人为我国境内使用土地的单位和个人。这一说法正确吗？为什么？位和个人。这一说法正确

9、吗？为什么？（三（三) )税率：城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。税率：城镇土地使用税实行差别幅度定额税率。1.1.大城市：每平方米税额为大城市：每平方米税额为1.5-301.5-30元。元。2.2.中等城市：每平方米税额为中等城市：每平方米税额为1.2-241.2-24元。元。3.3.小城市：每平方米税额为小城市：每平方米税额为0.9-180.9-18元。元。4.4.县城、建制镇、工矿区：每平方米税额为县城、建制镇、工矿区：每平方米税额为0.6-120.6-12元。元。第十一章 其他主要税法三、城镇土地使用税的计算：三、城镇土地使用税的计算：全年应纳税额全年应纳税额= =实际占用应税土地面

10、积实际占用应税土地面积( (平方米平方米) )适用税额适用税额1.1.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。测定土地面积的，以测定的面积为准。2.2.尚未组织测量，以证书确认的土地面积为准。尚未组织测量，以证书确认的土地面积为准。3.3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报。等到核发土地使用证以后再作调整。报。等到核发土地使用证以后再作调整。 【思考思考11-711-7】纳税人尚未领取土地使用证书的，可纳税人尚未领取土地使用证书的，可暂不申报缴纳城镇土地使用税，待土

11、地证书核发暂不申报缴纳城镇土地使用税，待土地证书核发后再据实申报纳税。试分析这一说法是否正确？后再据实申报纳税。试分析这一说法是否正确？为什么？为什么？第十一章 其他主要税法四、征收管理四、征收管理( (一一) )税收优惠税收优惠( (二二) )纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 1年时开始缴纳城镇土年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。次月起计征城镇土地使用税。镇土地使用税。次月起计征城镇土地使用税。 ( (三三)

12、)纳税期限与纳税地点纳税期限与纳税地点按年计算，分期缴纳。城镇土地使用税在土地所在地缴纳。按年计算，分期缴纳。城镇土地使用税在土地所在地缴纳。( (五五) )账务处理账务处理 通过通过“管理费用管理费用”、“应交税金应交税金应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税”账户账户核算。核算。第十一章 其他主要税法第三节第三节 土地增值税法土地增值税法一、土地增值税概念一、土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。就其转让房地

13、产所取得的增值额征收的一种税。二、土地增值税的基本要素二、土地增值税的基本要素( (一一) )纳税人纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物( (以以下简称转让房地产下简称转让房地产) )并取得收入的单位和个人，并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，包括外商投资企为土地增值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。业、外国企业及外籍个人。第十一章 其他主要税法(二二)征税范围征税范围1.转让国有土地使用权。转让国有土地使用权。2.地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让。地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让。界定土地增值

14、税的征税标准有三条：一是转让的土地使界定土地增值税的征税标准有三条：一是转让的土地使用权必须是国家所有；二是土地使用权、地上的建筑用权必须是国家所有；二是土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权必须发生转让；三是必须取得转物及其附着物的产权必须发生转让；三是必须取得转让收入。因此，继承、赠与、投资、联营、互换房、让收入。因此，继承、赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值税的征税范围。出租、抵押等不属于土地增值税的征税范围。第十一章 其他主要税法【思考思考】下列属于土地增值税征税范围的有下列属于土地增值税征税范围的有A. A. 国有土地使用权的转让并取得收入国有土地使用权的转让并取

15、得收入 B. B. 国有土地使用权的抵押国有土地使用权的抵押 C. C. 集体土地使用权的转让集体土地使用权的转让 D. D. 城市房地产的继承、赠与城市房地产的继承、赠与【思考思考】某房地产公司出售一幢商用某房地产公司出售一幢商用 写字楼，获得写字楼，获得20002000万元，则该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。万元，则该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。A. A. 契税契税 B. B. 营业税营业税 C. C. 土地增值税土地增值税 D. D. 印花税的上缴情况。印花税的上缴情况。 第十一章 其他主要税法( (三三) )税率：土地增值税税率实行四级超率累进税率，税率：土地增值税税率实行四

16、级超率累进税率，三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算应纳税额土地增值额应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额速速算扣除率算扣除率( (一一) )应税收入的确定应税收入的确定( (二二) )扣除项目金额的确定。扣除项目金额的确定。1.1.转让新开发房地产扣除项目金额的确定转让新开发房地产扣除项目金额的确定2.2.转让旧房及建筑物扣除项目金额的确定转让旧房及建筑物扣除项目金额的确定( (三三) )土地增值额的确定土地增值额的确定土地增值额应税收入扣除项目金额土地增值额应税收入扣除项目金额【例例11-511-5】某房地产公司某房地产公司20062006年转让房地产所取得的收年

17、转让房地产所取得的收入为入为200200万元，其扣除项目金额为万元，其扣除项目金额为5050万元。试计算该万元。试计算该公司应纳土地增值税的税额。公司应纳土地增值税的税额。第十一章 其他主要税法【例例】花洋有限责任公司将位于市中心的某幢房屋花洋有限责任公司将位于市中心的某幢房屋( (该该房屋已使用房屋已使用5 5年，八成新年，八成新) )出售，于出售，于20062006年年1111月月5 5日与日与购买方签订了转让合同，确定转让金额为购买方签订了转让合同，确定转让金额为12001200万元，万元，该房屋经政府批准设立的房地产评估机构评定的重置该房屋经政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价

18、为成本价为12001200万元，取得土地使用权所支付的金额万元，取得土地使用权所支付的金额5050万元，该企业在万元，该企业在20062006年年1111月月8 8日计算应纳土地增值税日计算应纳土地增值税额并办理纳税申报。额并办理纳税申报。第十一章 其他主要税法四、土地增值税的征收管理四、土地增值税的征收管理( (一一) )税收优惠税收优惠( (二二) )纳税期限与纳税地点纳税期限与纳税地点纳税人应当自转让房地产合同签订之日起纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7 7日内，向房日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。地产所在地主管税务机关办理纳税申报。( (三三) )账务处理账务处理主营

19、房地产业务的企业通过主营房地产业务的企业通过“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”账账户核算，兼营房地产业务的企业通过户核算，兼营房地产业务的企业通过“其他业务支其他业务支出出”、“固定资产清理固定资产清理”、“在建工程在建工程”等账户核算。等账户核算。第十一章 其他主要税法第四节第四节 车辆购置税法车辆购置税法一、车辆购置税的概念一、车辆购置税的概念车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。征收的一种税。 二、车辆购置税的基本要素二、车辆购置税的基本要素( (一一) )纳税人纳税人在中国购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购

20、置税的在中国购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的纳税人。纳税人。“购置购置”包括购买、进口、自产、受赠、获包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。购置奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税第十一章 其他主要税法( (二二) )征税范围征税范围1.1.汽车：包括各类汽车。汽车：包括各类汽车。2. 2. 摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。摩托车：轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车。3. 3. 电车：包括无轨电车和有轨电车。电车：包括无轨电车和有轨电车。4. 4.

21、挂车：包括全挂车和半挂车。全挂车是指无动力设挂车：包括全挂车和半挂车。全挂车是指无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆；半挂车备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆；半挂车是指无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆是指无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的牵引行驶的 车辆车辆5. 5. 农用运输车；包括三轮农用运输车和四轮农用运输农用运输车；包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。车。第十一章 其他主要税法【思考思考】在中国境内购置下列车辆应缴纳车辆购置税的有在中国境内购置下列车辆应缴纳车辆购置税的有A. 火车火车 B. 无轨电车无轨电车 C. 三轮摩托车三轮摩托车 D.

22、 畜力车畜力车(三三)税率：税率：10三、车辆购置税的计算三、车辆购置税的计算(一一)计税依据计税依据车辆购置税的计税依据是车辆的计税价格，车辆购置税的计税依据是车辆的计税价格，1.纳税人购买自用车辆的计税价格，为购买应税车辆而支付给销售纳税人购买自用车辆的计税价格，为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。2.纳税人进口自用车辆以组成计税价格为的计税依据，其计算公式纳税人进口自用车辆以组成计税价格为的计税依据，其计算公式如下：计税价格关税完税价格关税消费税如下：计税价格关税完税价格关税消费税3. 纳税人自产、受赠、获奖或

23、者以其他方式取得并自用车辆的计纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 (二二)车辆购置税的计算：应纳税额计税价格车辆购置税的计算：应纳税额计税价格税率税率第十一章 其他主要税法【例例】张某张某2006年年11月月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳牌型号为桑塔纳330K8BLOLTD2的轿车供自己使用，支付含增的轿车供自己使用，支付含增值税车价款值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费元，另支付代收临时牌照费150元，代收保元，代收保

24、险费险费258元，支付购买工具件和零配件价款元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰元，车辆装饰费费250元。支付的各项价款均由上海大众汽车有限公司开具元。支付的各项价款均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”和有关票据。和有关票据。 试计算应纳车辆购置税。试计算应纳车辆购置税。【例例】华兴有限公司华兴有限公司2006年年3月从国外进口一小轿车自用。该小轿月从国外进口一小轿车自用。该小轿车的关税完税价格为车的关税完税价格为25万元，适用的关税税率为万元，适用的关税税率为52%、消费税、消费税税率为税率为5%。同时，该公司还在国内某汽车厂购。同时，该公司还在

25、国内某汽车厂购24座大客车一辆，座大客车一辆，支付的全部价款为支付的全部价款为12万元万元(不含税不含税)，另支付价外费用，另支付价外费用0.585万元。万元。试计算该公司应纳车辆购置税。试计算该公司应纳车辆购置税。第十一章 其他主要税法四、征收管理四、征收管理( (一一) )税收优惠税收优惠 ( (二二) )纳税期限纳税期限纳税人自购或进口或取得买之日起纳税人自购或进口或取得买之日起6060日内申报纳税日内申报纳税( (三三) )纳税地点纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税；关申报纳税；( (四四) )账务处理账务处理企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记企业购置应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产固定资产”等科目，贷记等科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。第十一章 其他主要税法1.某油田的一油厂某油田的一油厂20062006年年1010月份生产原油月份生产原油1515万吨万吨( (单位单位税额税额1212元元/ /吨吨) )其中销售其中销售1414万吨，用于加热，修井的原万吨，用于加热，