Ch3 流动资产

1、1第二篇第二篇 财财 务务 会会 计计第三章第三章 流流 动动 资资 产产2第一节第一节 货币资金货币资金n一、货币资金概述一、货币资金概述n1、货币资金：指企业拥有的处于货币形态、货币资金：指企业拥有的处于货币形态的资金，包括现金、银行存款、其他货币资的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金。金。n2、货币资金管理要求：、货币资金管理要求：n（1）确保安全；）确保安全；n（2）满足生产经营需要（交易性、投机性、预防）满足生产经营需要（交易性、投机性、预防性性n（3）防止过量持有而造成浪费。）防止过量持有而造成浪费。33、货币资金的管理内控制度货币资金的管理内控制度n（1）职能分离：保管记账、

2、收入支）职能分离：保管记账、收入支出业务、销售收款业务、支出授权出业务、销售收款业务、支出授权经办记录经办记录n（2）银行对货币资金收支的控制与监督：）银行对货币资金收支的控制与监督：在银行开户、收入及时存入银行、通过在银行开户、收入及时存入银行、通过银行支出、定期与银行对账。银行支出、定期与银行对账。n（3）建立内部审计、稽核制度。）建立内部审计、稽核制度。4二、库存现金二、库存现金（一）（一）狭义的现金即库存现金。狭义的现金即库存现金。（二）现金的管理（二）现金的管理：1、现金使用范围：对个人的开支（如工资、奖金、津贴、劳保福利）、现金使用范围：对个人的开支（如工资、奖金、津贴、劳保福利）

3、或结算起点（或结算起点（1000元）以下的零星支出（如差旅费、零星采购）；元）以下的零星支出（如差旅费、零星采购）；2、库存现金限额的核定：一般按、库存现金限额的核定：一般按3-5日零星开支的正常需要确定，由开日零星开支的正常需要确定，由开户银行核定；户银行核定；3、不得擅自坐支现金。、不得擅自坐支现金。（三）（三）账户设置：现金总账和现金日记账。账户设置：现金总账和现金日记账。为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库库存现金存现金”账户，该账户的借方反映企业库存现金的增加，贷方反账户，该账户的借方反映企业库存现金的增加，

4、贷方反映库存现金的减少，月末借方余额反映企业实际持有的库存现金映库存现金的减少，月末借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。的金额。 对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。再编制银行收款凭证。5n例例1 企业开出现支票从银行提取现金企业开出现支票从银行提取现金1000元。元。n借：借：库存库存现金现金 1000n 贷：银行存款贷：银行存款 1000n例例2 企业将多余的现金企业将多余的

5、现金2000元存入银行元存入银行n借：银行存款借：银行存款 2000n 贷：贷：库存库存现金现金 2000n例例3 收到甲单位交来的包装物租金收到甲单位交来的包装物租金500元元n借：借：库存库存现金现金 500n 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5006n例例4 李经理出差开会，预借差旅费李经理出差开会，预借差旅费2000元元n借：其他应收款借：其他应收款李李 2000n 贷：贷：库存库存现金现金 2000n例例5 李经理出差回来，报销李经理出差回来，报销1700元，退回元，退回现金现金300元元n借：借：库存库存现金现金 300n 管理费用管理费用 1700n 贷：其他应收款贷：其他应收

6、款李李 200077现金清查现金清查（1）发现长款：）发现长款： （2）处理结果：）处理结果： 借：库存现金借：库存现金 （差额）（差额） 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明）贷：营业外收入（无法查明） 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 其他应付款（个人）其他应付款（个人）现金短款（库存现金现金短款（库存现金0，AB时，计提准备时，计提准备AB；A0，AB时，冲减准备时，冲减准备BA;A 账面存货）账面存货）（1）发现盘盈：）发现盘盈： 借：原材料等借：原材料等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2）处理结果：）处理结果

7、： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用盘亏（库存存货盘亏（库存存货 账面存货）账面存货）（1 1）发现盘亏：）发现盘亏： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料等贷：原材料等（2 2）处理结果：）处理结果： 借：管理费用借：管理费用（自然损耗、自然损耗、收发差错、收发差错、管理不善）管理不善） 营业外支出营业外支出（非常损失）（非常损失） 其他应收款其他应收款（过失人赔偿、保险）（过失人赔偿、保险） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢109例：甲公司在存货清查中发现例：甲公司在存货清查中发现A产品盘盈产品盘盈20千克，市价千克，市价200元元/千克。千克。借：库存商品借：库存商品 A产品产品 4 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4 000 经领导批准时：经领导批准时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4 000 贷：管理费用贷：管理费用 4 000110n例：甲公司因自然灾害造成其所购原材料损失严例：甲公司因自然灾害造成其所购原材料损失严重，实际成本重，实际成本10000元，保险公司确认赔偿损失元，保险公司确认赔偿损失的的3000元。元。n发生毁损时：发生毁损时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 10 00010 000 贷：原材料贷：原材料 10 000 10 000 n保险确认赔偿时：保险确认赔偿时：借：其