会计基础实务(第四版)6.情境六：编制会计报表

1、学习情境六编制会计报表情境六：编制会计报表任务一：认识会计报表任务二：编制资产负债表编制利润表任务一 认识会计报表 一、概念情境六：编制会计报表财务会计报告，是企业对外提供的反财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。信息的文件。 任务一 认识会计报表 二、组成情境六：编制会计报表会计报表组成会计报表组成现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附注附注利润表利润表资产负债表资产负债表任务一 认识会计报表 三、作用情境六：编制会计报表 对企业本身来说，有利

2、于企业对经营活动进行分析、考核、评价，并且对企业本身来说，有利于企业对经营活动进行分析、考核、评价，并且利用财务会计报告提供的信息资料，进行经济预测和决策，不断提高企利用财务会计报告提供的信息资料，进行经济预测和决策，不断提高企业的经营管理水平与经济效益。业的经营管理水平与经济效益。对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露的对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露的信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和贸信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和贸易的决策依据。易的决策依据。对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说

3、，通过财务会计报告，对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通过财务会计报告，可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业应交税金是可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业应交税金是否及时、足额缴库，监督企业有无违法违纪问题，考核企业各项经济否及时、足额缴库，监督企业有无违法违纪问题，考核企业各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。任务一 认识会计报表 四、分类情境六：编制会计报表 四、财务会计报告种类四、财务会计报告种类服务服务对象对象信息信息重要性重要性编报编报时间时间编报编报单位单位编报

4、编报主体主体对外对外报表报表主表主表月份月份报表报表基层基层报表报表个别个别报表报表季度季度报表报表内部内部报表报表附表附表汇总汇总报表报表合并合并报表报表半年半年报表报表年度年度报表报表任务一 认识会计报表 五、编制要求情境六：编制会计报表 五、编制要求数字真实计算准确内容完整报送及时任务二 编制资产负债表一、概念情境六：编制会计报表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。静态报表。 任务二 编制资产负债表一、内容情境六：编制会计报表1 1

5、、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2 2、项目排序：、项目排序： 资产类资产类项目以项目以流动性流动性作为项目排列标准。按照流动资产、非作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。流动资产进行分类并分项列示。 流动资产项目：包括库存现金及存款、应收账款、应收票流动资产项目：包括库存现金及存款、应收账款、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；据、预付帐款、其他应收款、存货等； 非流动资产项目：包括固定资产、在建工程、无形资产等。非流动资产项目：包括固定资产、在建工程、无形资产等。任务二 编制资产负债

6、表一、内容情境六：编制会计报表 负债类负债类项目项目以流动性（即：偿还期限的长短以流动性（即：偿还期限的长短）作为项目排列标）作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等；帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等； 非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目

7、排列标准。项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。别列示。任务二 编制资产负债表二、编制方法情境六：编制会计报表 （1 1）根据总分类账户的余额直接填列）根据总分类账户的余额直接填列（2）根据同类总账科目期末余额计算填列）根据同类总账科目期末余额计算填列（3）根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列）根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 （4）根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列）根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列（5）根据总账科目与备抵科目抵消后的净

8、额填列）根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 （1 1）根据总分类账户的余额直接填列）根据总分类账户的余额直接填列 如：应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、如：应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。盈余公积等项目。（2）根据同类总账科）根据同类总账科目期末余额计算填列目期末余额计算填列l “货币资金货币资金”项目，根据项目，根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”和和“其他货币资金其他货币资金”的期末余额合计数计算填的期末余额合计数计算填列。列。l “存货存货”根据根据“库

9、存商库存商品品”、“原材料原材料”、“生生产成本产成本”“”“库存商品库存商品”等等期末余额合计数计算填列。期末余额合计数计算填列。l “未分配利润未分配利润”根据本年根据本年利润和利润分配的余额计利润和利润分配的余额计算填列。算填列。 （3）根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填）根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列列 资产负债表中的有些项目，如资产负债表中的有些项目，如“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。算填列。 “应收账款应收账款”= “应收账款应收账款”所属明细科目

10、借方余额所属明细科目借方余额+ “预收预收账款账款”科目的借方余额科目的借方余额 “预收账款预收账款”= “预收账款预收账款”所属明细科目贷方余额所属明细科目贷方余额+ “应收应收账款账款”科目的贷方余额科目的贷方余额 “应付账款应付账款”= “应付账款应付账款”所属明细科目贷方余额所属明细科目贷方余额+ “预付预付账款账款”科目的贷方余额科目的贷方余额 “预付账款预付账款”= “预付账款预付账款”所属明细科目借方余额所属明细科目借方余额+ “应付应付账款账款”科目的借方余额科目的借方余额 资料：某企业某月末部分账户余额如下资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额

11、要求：填列资产负债表中下列项目金额总分类账户总分类账户借方借方贷方贷方所属明细分类账户所属明细分类账户借方借方贷方贷方应收账款应收账款2000A公司公司2400B公司公司400预付账款预付账款4000C公司公司4600D公司公司600应付账款应付账款2500甲公司甲公司300乙公司乙公司2800预收账款预收账款1000丙公司丙公司1200丁公司丁公司200应收账款、应付账款、预收账款、预付账款应收账款、应付账款、预收账款、预付账款举例举例（4）根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列）根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总

12、账科目的余总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“应付债券应付债券”项目，应根据项目，应根据“应付债券应付债券”总账科目的余总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；（5）根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列）根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列备抵科目：累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价备抵科目：累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等各种减值准备。准备等各种减值准备。如如“持有至到期投资持有至到期投资”项目，应根据项目，应根据“持有至到期投资持有至到期投资” ” 科目期末余额，减去科目期末余