第一节第二节现金结算与支付结算概述

1、财经法规与职业道德第二章 支付结算法律制度 现金结算 支付结算概述 银行结算账户 票据结算方式第一节第二节第三节第四节银行卡第五节第六节 其他结算方式学习目标：1.掌握现金结算的概念与特点，现金结算的范围与使用限额。（高频考点、易错点）2.掌握现金收支的基本要求及建立健全先进核算与内部控制。第一节 现金结算思考： 什么是现金结算？ 什么是起点金额？现金限额？库存限额？ 结算时超过现金限额的部分应该如何处理？第一节 现金结算一、现金结算的概念与特点 P531.概 念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，

2、以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。第一节 现金结算注意：在我国，国家鼓励：在我国，国家鼓励开户单位和个人在经济活开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行动中，采取转账方式进行结算，减少现金使用结算，减少现金使用2. 特 点 P53 和转账结算相比，现金结算具有的特点如下： （1）直接便利 （2）不安全性 （3）不易宏观控制和管理 （4）费用较高第一节 现金结算二、现金结算的渠道 在我国，现金结算的渠道： （1）直接支付付款人直接将现金支付给收款人，不通过银行等中介机构 （2）间接支付付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人第一节 现金结算三、现金结算的

3、范围 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）支付职工工资、津贴 （2）支付个人劳务报酬 （3）根据国家规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7） 结算起点以下的零星支出（） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【】 除第5、第6项外，超过使用现金限额的部分应以支票或银行本票支付；确需全额支付现金的，须经开户行审核第一节 现金结算下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的20

4、00元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案：ACD 【典型例题】（多项选择）四 、现金使用的限额 （1）限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般所需确定。 （2）的开户单位的库存现金限额，可按的需要确定。 （3）对的，必须保留的现金，也要核定限额，。 （4）也要根据营业额核定定额，但。第一节 现金结算 【典型例题】（多项选择）关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10

5、天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 答案 ACD五、现金收支的基本要求（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不得坐支现金）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准（3）开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予

6、以支付第一节 现金结算（4）账目应当日清月结、账款相符。应遵循“”：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不准单位之间相互借用现金不准编造用途套取现金不准利用银行账户替其他单位和个人存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准保留账外公款、“公款私存”(即 )禁止发行变相货币，以任何票券代替人民币在市场上流通 不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金(即“”)第一节 现金结算六、建立健全现金核算和内部控制制度 （一）良好的现金的标准 （1）现金收支与记账的岗位分离 （2）现金收支要有合理、合法的凭据 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准

7、手段 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 （5）按月盘点现金，以做到账实相符 （6）加强对现金收支业务的内部审计第一节 现金结算（二）加强货币资金业务 1、加强货币资金业务岗位分工管理 办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保资金安全。出纳？出纳？ 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 第一节 现金结算注意：货币资金货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金2.严格货币资金的授权管理 对货币资金业务建立严格的授权批准制度（定制度） 审批人在授权范围内进行审批，不得越权审批（规范审批人） 经办

8、人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务（规范经办人）第一节 现金结算（三）按照规定程序办理货币资金业务 第一节 现金结算申请支付支付审批支付复核办理支付用款部门或个人领导审批会计（稽核）复核出纳1234（四）票据及有关印章管理 加强与货币资金相关票据的管理（防止空白票据的遗失和被盗用） 加强银行预留印鉴的管理 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续第一节 现金结算（五）监督检查（主要包括以下几点） 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况（重点检查是否存在不相容业务混岗的现象） 货币资金授权批准制度的执行情况 支付款项印章的保管情况 票据保管情况第一节

9、现金结算第一节 现金结算课后复习及要求 1.重点掌握现金结算的渠道、范围、使用限额。 2.了解现金收支的基本要求及现金核算与内部控制制度的相关知识点。学习目标：1.识记支付结算的概念、特征和原则。2.掌握支付结算的主要法律制度及主要工具和办理支付结算的具体要求。第二节 支付结算概述 思考：支付结算的概念是什么？支付结算的主体是谁？支付结算的基本原则有哪些？办理支付结算的要求有哪些？第二节 支付结算概述一 、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念与主体 1、概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 功能：完

10、成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 主体：银行（中介）、单位和个人第二节 支付结算概述含含城市信用合城市信用合作社、农村信作社、农村信用合作社用合作社含含个体工个体工商户商户（二）支付结算的特征 支付结算必须通过批准的金融机构进行。 支付结算是一种要式行为。 支付结算的发生取决于委托人的意志。 支付结算实行和相结合的管理体制。 支付结算必须依法进行 第二节 支付结算概述二 、支付结算的主要法律依据 支付结算方面的法律、法规和制度主要包括： 票据法 票据管理实施办法 支付结算办法 现金管理暂行条例 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办法 电子支付指

11、引（第一号）等第二节 支付结算概述三 、支付结算的原则(三条) P56第二节 支付结算概述 【典型例题】（多项选择）下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ） 。 A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则【答案】四、办理支付结算的要求 P56（一）办理支付结算的基本要求 （1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按的票据和结算凭证 （2）办理支付结算必须按照统一的规定开立和使用帐户 （3）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素。 （4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第二节 支付结算概述 伪造和变造的区别 1、伪造

12、行为的特点： 无中生有无中生有无权限者假冒虚构无权限者假冒虚构 2、变造行为的特点： 以假乱真以假乱真无权限者篡改事实无权限者篡改事实 票据、凭证的签章行为 1、单位、银行： 单位、银行的盖章单位、银行的盖章+法定代表人或授权代理人的签法定代表人或授权代理人的签名或盖章名或盖章 2、个人： 本名的签名或盖章本名的签名或盖章第二节 支付结算概述根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有( )。A、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户C、票据和结算凭证上的签章和其

13、他记载事项应当真实，不得伪造、变造D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 【典型例题】（多项选择）ABCD（二） 支付结算凭证填写的要求（重难点、易错点）1. 票据出票日期的中文大写规则：票样 是1、2、10的前应加“零” 是1到9日、10日、20日、30日的，前应加“零” 是11到19日的，前应加“壹”2、中文大写金额数字 练一练：大写练一练：大写 壹、贰、叁、肆、伍 陆、柒、捌、玖、拾 佰、仟、万、亿、圆 中文大写金额数字填写方法：需用正楷或行书，不得自造简化字。金额数字书写中使用繁体字，也应受理 第二节 支付结算概述第二节 支付结算概

14、述出票日期必须使用中文大写；出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节 支付结算概述2002/01/152010/10/03 贰零零贰年零壹月壹拾伍日 贰零壹零年零壹拾月零叁日 某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据支付结算办法、的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（ ）。A、拾月贰拾日B、零拾月零贰拾日C、壹拾月贰拾日 D、零壹拾月零贰拾日 【典型例题】（单项选择）正确答案D某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的（）。A.贰零零叁年拾

15、月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【典型例题】（单项选择）正确答案D3.中文大写金额数字和阿拉伯小写金额数字的写法：大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额应紧跟其后，不得留有空白。未印有“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字应一个一个填写，不得连笔，数字前应标“ ”。阿拉伯小写金额数字应填到角分，无角分的 应在角和分处写“0”，不得以“”代替。阿拉伯小写金额数字中有 “0” 的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求填写。 中间有“0”的，要加“零” 如￥1409.50人民币壹仟肆佰零玖元

16、伍角第二节 支付结算概述3.中文大写金额数字前币种的写法： 中间有几个“0”的，只写一个“零” 如￥6007.14人民币陆仟零柒元壹角肆分 万位或元位是“0”或者数字中间连续几个“0”，万元、元位为“0”，但千位、角位不是“0”，大写可以写一个零，也可以不写零 如￥1680.32人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 如￥107000.53人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 角位是“0”，分位不是“零”，中文大写“元”后应加“零” 如￥16409.02人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分第二节 支付结算概述小写金额情形中文大写方式 中文大写方式阿拉伯数字中间有“0” 要写“零”字阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位

17、不是“0”阿拉伯数字中间连续有几个“0” 可以只写一个“零”字阿拉伯数字万位或元位是“0”数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。第二节 支付结算概述例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如小写金额“￥10 00153”在填写发货票大写金额时，应书写为 A. 壹万零壹元零伍角叁分 B. 一万零一元五角三分 C. 壹万壹元零伍角叁分整 D. 壹万零壹元伍角叁分答案：D 【典型例题】（单项选择）4.“整（正）”的添加规则.填写中文大写金额单位的规则：大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”，大写金额写到角的

18、，后面可写“整”或“正”，也可不写。大写金额写到分的，后面不写“整”或“正”第二节 支付结算概述5. 补充说明 填写票据和结算凭证应当规范，要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 中文大写和阿拉伯数码同时记载，必须一致，否则票据无效，结算凭证不予受理； 少数名族地区和外国驻华使馆，金额大写可使用少数名族文字或外国文字。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理第二节 支付结算概述1. 下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )(单选） A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号“￥” D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月