生活中的审计学学习教案

1、会计学1生活生活(shnghu)中的审计学中的审计学第一页，共40页。最近最近(zujn)手里有点钱手里有点钱第1页/共40页第二页，共40页。存银行，利息太少了！存银行，利息太少了！买房子，别做梦买房子，别做梦(zu mng)，根本不够！，根本不够！第2页/共40页第三页，共40页。听说股市听说股市不错不错(bcu)，不如买点不如买点股票。股票。第3页/共40页第四页，共40页。买哪家公司的股票呢？买哪家公司的股票呢？一定要好好研究研究一定要好好研究研究对了，看看他们的盈对了，看看他们的盈利利(yn l)情况情况第4页/共40页第五页，共40页。天呀天呀(tin ya)！众里寻她千百度，得来

2、全众里寻她千百度，得来全不费功夫！不费功夫！就是它！就是它！利润率利润率50%！我不得赚翻了！哈哈我不得赚翻了！哈哈哈哈第5页/共40页第六页，共40页。不过不过(bgu)！还是先咨询一下专还是先咨询一下专业人士吧！业人士吧！第6页/共40页第七页，共40页。小李呀！小李呀！你快帮我看你快帮我看看看(kn kn)，XX股份怎么股份怎么样呀？样呀？公司该年度的审计报告是保留公司该年度的审计报告是保留意见，说明它的年度报表存在意见，说明它的年度报表存在问题。你暂时不要投资，还是问题。你暂时不要投资，还是(hi shi)看看再说吧！看看再说吧！第7页/共40页第八页，共40页。怎么怎么(zn me)

3、真的跌真的跌了！了！大熊市呀！大熊市呀！ 跌的真跌的真惨！惨！ 亏了没亏了没买！买！ 第8页/共40页第九页，共40页。小李说的还真对！小李说的还真对！ 可我还是不明白，可我还是不明白，为什么审计报告的为什么审计报告的“保留意见保留意见”说明说明(shumng)这个公这个公司有问题呢？注册司有问题呢？注册会计师到底是干什会计师到底是干什么的呢？么的呢？第9页/共40页第十页，共40页。察察”，在发展市场经，在发展市场经济中发挥重要作用。济中发挥重要作用。本案中所涉及到的本案中所涉及到的“保留意见保留意见”的审计报的审计报告就是注册会计师所告就是注册会计师所做出的，这种审计形做出的，这种审计形式

4、叫做民间审计，也式叫做民间审计，也就是注册会计师审计。就是注册会计师审计。终于轮到我出场了！终于轮到我出场了！大家好，我是审计博士，大家好，我是审计博士，让我来解决让我来解决(jiju)小张的小张的问题吧！问题吧！第10页/共40页第十一页，共40页。 根据我国注册会计师法规定，审查企业财务报告，出具审计报告是注册会计师业务的主要部分。在审计财务报告时，注册会计师要对形成财务报告各项目数据的资料及其所反映的经济业务进行审计；为了提高审计质量和效率，还需对与生成财务报告密切相关的内部控制制度进行研究和评价，确定审计的重点领域。注册会计师在根据独立审计准则的要求根据我国注册会计师法规定，审查企业财

5、务报告，出具审计报告是注册会计师业务的主要部分。在审计财务报告时，注册会计师要对形成财务报告各项目数据的资料及其所反映的经济业务进行审计；为了提高审计质量和效率，还需对与生成财务报告密切相关的内部控制制度进行研究和评价，确定审计的重点领域。注册会计师在根据独立审计准则的要求(yoqi)，完成了预定的审计程序，取得了相应的审计证据后，应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注册会计师的审计意见，具有法定证明效力，无须任何部门或单位的审定。，完成了预定的审计程序，取得了相应的审计证据后，应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注册会计师的审计意见，具有法定证明效力，无须任何部门或单位的审定。 第11页

6、/共40页第十二页，共40页。第12页/共40页第十三页，共40页。第13页/共40页第十四页，共40页。你可别高兴得太你可别高兴得太早了。让我们早了。让我们(w men)看几看几个例子吧！个例子吧！ 第14页/共40页第十五页，共40页。安然公司是世界最大的能源交易商，安然公司是世界最大的能源交易商，2000年总收入高达年总收入高达1010亿美元，名列财富杂志亿美元，名列财富杂志“美国美国500强强”第七名，业务覆盖第七名，业务覆盖世界世界40多个国家和地区，资产达多个国家和地区，资产达620亿美元。然而，安然公司亿美元。然而，安然公司的辉煌是建立在疯狂做假的基础上的。它对外借了巨额资金的辉

7、煌是建立在疯狂做假的基础上的。它对外借了巨额资金，但借款大部分列入了一些被公司高层所控制的合伙公司而，但借款大部分列入了一些被公司高层所控制的合伙公司而没有反映在公司的资产负债表上，致使高达没有反映在公司的资产负债表上，致使高达130亿美元的债务亿美元的债务不为投资人所知。与此同时，安然公司利用巨额借款大肆扩不为投资人所知。与此同时，安然公司利用巨额借款大肆扩张，但投资大部分打了水漂。然而，纸终究包不住火，人们张，但投资大部分打了水漂。然而，纸终究包不住火，人们(rn men)对安然公司的怀疑越来越多，致使美国证券交易委对安然公司的怀疑越来越多，致使美国证券交易委员会对安然公司进行了调查。随着

8、一系列内幕的披露，安然员会对安然公司进行了调查。随着一系列内幕的披露，安然公司的股票价格从最高峰时的每股公司的股票价格从最高峰时的每股90多美元一路下跌至多美元一路下跌至2001年年11月月30日的每股日的每股0.26美元。与此同时，巨额债务也相继到美元。与此同时，巨额债务也相继到期，而金融机构与投资者已对安然失去信心，致使安然公司期，而金融机构与投资者已对安然失去信心，致使安然公司陷入了财务危机。陷入了财务危机。12月月2日，安然公司不得不向破产法院申请日，安然公司不得不向破产法院申请破产保护，从而成为美国历史上最大的破产公司。破产保护，从而成为美国历史上最大的破产公司。第15页/共40页第

9、十六页，共40页。让我们看看安然公司发展的历史：让我们看看安然公司发展的历史：1985年，休斯敦天然气公司与奥马哈的一家天然气公司合并，组成了后来的安年，休斯敦天然气公司与奥马哈的一家天然气公司合并，组成了后来的安然公司，总部设在休斯敦，拥有大约然公司，总部设在休斯敦，拥有大约37000英里的天然气管道。英里的天然气管道。2000年总收入超过年总收入超过1000亿美元，利润达亿美元，利润达10亿美元，公司股价最高达亿美元，公司股价最高达90美元；美元；2000年财富年财富500强排名第强排名第18位；连续四年获财富杂志位；连续四年获财富杂志“美国最具创新美国最具创新精神的公司精神的公司”的称号

10、。的称号。2001年年10月月16日，安然公司宣布第三日，安然公司宣布第三(d sn)财季亏损达财季亏损达63800万美元；公司还万美元；公司还称，部分由财务长安德鲁称，部分由财务长安德鲁法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩减了减了12亿美元。两周后，证管会开始对法斯托的行为进行了一项利益冲突调查，亿美元。两周后，证管会开始对法斯托的行为进行了一项利益冲突调查，并转入正式调查程序。进入并转入正式调查程序。进入11月份，安然公司的财务状况失去了控制。月份，安然公司的财务状况失去了控制。 其后，标准普尔公司将安然公司信用评级从其后，标准普尔公

11、司将安然公司信用评级从“BBB-minus”调调 低至低至“B-minus”，即垃圾股，也是最低的投资评级，并将安然从其标准普尔，即垃圾股，也是最低的投资评级，并将安然从其标准普尔500种股票指数和标准普尔种股票指数和标准普尔100种股票指数中剔除。种股票指数中剔除。11月月28日，安然公司股价重创日，安然公司股价重创85%，创下纽约证券交易所单只股票跌幅的历史记录。当日的成交量高达，创下纽约证券交易所单只股票跌幅的历史记录。当日的成交量高达34200万股，打破了纽约证券交易所单日成交记录。万股，打破了纽约证券交易所单日成交记录。11月月30日，安然股价收于日，安然股价收于0.26美元。美元。

12、12月月2日，根据美国破产日，根据美国破产(p chn)法第法第11章规定，安然向纽约破产章规定，安然向纽约破产(p chn)法院申请破产法院申请破产(p chn)保护。保护。第16页/共40页第十七页，共40页。看了上面的叙述，我们不禁要问，安然破产的背后到底隐藏着什么？看了上面的叙述，我们不禁要问，安然破产的背后到底隐藏着什么？ 2001年年11月中旬，在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计事务所月中旬，在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计事务所“安达信安达信”面临世上规模最大的破产深渊。面临世上规模最大的破产深渊。 安达信从安达信从20世纪世纪80年代开始，一直

13、为安然公司提供外部审计，从年代开始，一直为安然公司提供外部审计，从90年代起，安达信又受聘为安然内部审计师，全面负责安然的咨询年代起，安达信又受聘为安然内部审计师，全面负责安然的咨询(zxn)工作，如工作，如2001年，安然向安达信支付的费用达年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中万美元，其中2500万是审计费用，万是审计费用，2700万是顾问费用，非审计的咨询万是顾问费用，非审计的咨询(zxn)费占到一半以上，这种做法不可避免存在利益冲突。因为它一方面为安然公司提供各种咨询费占到一半以上，这种做法不可避免存在利益冲突。因为它一方面为安然公司提供各种咨询(zxn)服务，另一方面又来验

14、证这些服务所产生的经济后果。为保证不失去大笔咨询服务，另一方面又来验证这些服务所产生的经济后果。为保证不失去大笔咨询(zxn)收入以及咨询收入以及咨询(zxn)有用性，其审计的独立、客观和公正一定会受到影响。另外，同时提供两项服务，使事务所的收入过分依赖某一被审计单位，也容易使其丧失独立性。有用性，其审计的独立、客观和公正一定会受到影响。另外，同时提供两项服务，使事务所的收入过分依赖某一被审计单位，也容易使其丧失独立性。 以安达信为例，每年安然以安达信为例，每年安然(nrn)公司付给安达信事务所的审计费用公司付给安达信事务所的审计费用2500万美元，巨额的收入使得安达信在出具审计报告时失去独立

15、性。因此，要保证会计师事务所的独立性，被审计企业不能直接选择会计师事务所，应由独立的第三者来为其选择。可以由证监会为上市公司指定会计师事务所并制定相应的审计收费标准。上市公司将审计费用交给证监会，事务所从证监会领取审计收入。这样，保证了注册会计师与被审企业纯粹的监督与被监督的关系，防止被审计单位购买会计准则，为外部社会审计提供良好的审计环境，提高审计报告的真实性。万美元，巨额的收入使得安达信在出具审计报告时失去独立性。因此，要保证会计师事务所的独立性，被审计企业不能直接选择会计师事务所，应由独立的第三者来为其选择。可以由证监会为上市公司指定会计师事务所并制定相应的审计收费标准。上市公司将审计费

16、用交给证监会，事务所从证监会领取审计收入。这样，保证了注册会计师与被审企业纯粹的监督与被监督的关系，防止被审计单位购买会计准则，为外部社会审计提供良好的审计环境，提高审计报告的真实性。第17页/共40页第十八页，共40页。 所以，经济所以，经济(jngj)越发展，审计越重越发展，审计越重要！要！而在实际而在实际(shj)的的注册会计师审计中，注册会计师审计中，审计机构的独立性审计机构的独立性和审计人员的职业和审计人员的职业道德就显得尤为重道德就显得尤为重要了。要了。 第18页/共40页第十九页，共40页。第19页/共40页第二十页，共40页。太好了，简直是专门为我设的职位呀！第20页/共40页

17、第二十一页，共40页。在网上搜搜在网上搜搜 ，XX审计局。审计局。市审计局承担了具体调查市审计局承担了具体调查取证工作。审计局抽调审计专业取证工作。审计局抽调审计专业人员，从张人员，从张X担任副局长期间的担任副局长期间的单位财务账簿查起。检查结果：单位财务账簿查起。检查结果：财务帐表规范，各项收支合法。财务帐表规范，各项收支合法。审计人员通过分析，认为该局可审计人员通过分析，认为该局可能存在账外账，经进一步审查，能存在账外账，经进一步审查，查出装订完好查出装订完好(wnho)的账外账的账外账及相关凭证及相关凭证噢，原来就是所谓的国家审计呀！噢，原来就是所谓的国家审计呀！第21页/共40页第二十

18、二页，共40页。 国家审计是综合性的经济监督部门，一方面，具有监督国家审计是综合性的经济监督部门，一方面，具有监督面广的特点，另一方面具有监督层次广的特点，此外，一面广的特点，另一方面具有监督层次广的特点，此外，一般的专业经济监督，其监督职能只是般的专业经济监督，其监督职能只是(zhsh)在特定范围在特定范围内的单项监督，而国家审计，则可以对这些专业经济形式内的单项监督，而国家审计，则可以对这些专业经济形式各业务范围内的经济活动进行监督与再监督，形成不同层各业务范围内的经济活动进行监督与再监督，形成不同层次，不同角度的经济监督网络，加之在审计监督的过程中，次，不同角度的经济监督网络，加之在审计

19、监督的过程中，国家审计监督具有独立性强、强制性大、权威性高的特点，国家审计监督具有独立性强、强制性大、权威性高的特点，使国家审计监督具有一定综合协调作用。使国家审计监督具有一定综合协调作用。 第22页/共40页第二十三页，共40页。我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观财政决算情况作出客观(kgun) 的鉴定与公证，为财政管理提供改进的鉴定与公证，为财政管理提供改进措

20、施，并揭露违法行为。措施，并揭露违法行为。 政府审计有哪些作用呢？政府审计有哪些作用呢？1.政府审计对财务行政政府审计对财务行政(xngzhng)起监起监督作用，并促进财政监督的实施督作用，并促进财政监督的实施 2.政府审计对财务行政政府审计对财务行政(xngzhng)活动活动符合有关政策、制度规定起保证作用符合有关政策、制度规定起保证作用 3.政府审计对财务行政政府审计对财务行政(xngzhng)活动活动的合理性与合法性起保证作用的合理性与合法性起保证作用 4.政府审计有助于提高财务行政政府审计有助于提高财务行政(xngzhng)的效益的效益 第23页/共40页第二十四页，共40页。它们如实

21、列入审计报告，提出了改善建议。可审计报告报到主管领导总会计师李X处，不料(blio)多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程处长的冷落和嘲笑。第24页/共40页第二十五页，共40页。第25页/共40页第二十六页，共40页。对了，问问审计博士对了，问问审计博士(bsh)吧！它肯吧！它肯定有好方法定有好方法第26页/共40页第二十七页，共40页。 内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。你的父亲从事的就是内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。你的父亲从事的就是(jish)这种审计工作。这种审计工作。 一般来说，内部审计组织机构是内部审计工作的基础

22、，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。一般来说，内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。 第27页/共40页第二十八页，共40页。目前，我国内部审计机构设置存在多种模式，主要有：目前，我国内部审计机构设置存在多种模式，主要有： （1）内审机构隶属于财会部门；）内审机构隶属于财会部门； （2）内部审计隶属于总经理；）内部审计隶属于总经理； （3）内审机构设在监事会；）内审机构设在监事会； （4）内审机构设在董事会；）内审机构设在董事会； （5）在董事会下设审计委员会，在行政系统）在董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系

23、统设置审计机构。经营管理系统设置审计机构。 以上五种模式各有利弊。第一种模式下，内审机构的设置无论从层次、地位和独立以上五种模式各有利弊。第一种模式下，内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策性来讲，都是较差的。内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式内审机构的设置层次、地位和独者服务，不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式内审机构的设置层次、地位和独立性稍差，虽有利于企业直接的生产经营活动进行审计，但不利于对企业高层决策及其立性稍差，虽有利于企业直接的生产

24、经营活动进行审计，但不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督，审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。第三种模式虽然从独经济行为进行监督，审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。第三种模式虽然从独立性和设置层次上看都高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作立性和设置层次上看都高，但内部审计机构设在监事会下，实际中往往会将二者的工作混为一谈，或顾此失彼混为一谈，或顾此失彼(g c sh b)，从而削弱彼此应有的作用。第四种模式内审的，从而削弱彼此应有的作用。第四种模式内审的层次地位和独立性较高，但不足之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨层次地位和独立性较高，但不足之处

25、是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论决定，正常的审计工作就很进行。第五种模式，设置层次最高，地位超脱，独立性强论决定，正常的审计工作就很进行。第五种模式，设置层次最高，地位超脱，独立性强，有利于审计人员独立开展工作。，有利于审计人员独立开展工作。 第28页/共40页第二十九页，共40页。 从你的表述我们可以判断，你父亲所在的企业内部审计机构的设从你的表述我们可以判断，你父亲所在的企业内部审计机构的设置置(shzh)属于第一种情况，也就是内部审计机构隶属于财务系统，属于第一种情况，也就是内部审计机构隶属于财务系统，向企业的总会计师负责，独立性很弱，在这种情况下，很难发挥内向企业的总会计

26、师负责，独立性很弱，在这种情况下，很难发挥内部审计的监督作用。部审计的监督作用。 如果想解决这个问题，最根本的方法还是改变内部审计机构的设如果想解决这个问题，最根本的方法还是改变内部审计机构的设置置(shzh)，增强审计机构的独立性。具体来说，应该考虑以下几，增强审计机构的独立性。具体来说，应该考虑以下几个方面：个方面： 第29页/共40页第三十页，共40页。为了为了(wi le)充分发挥内审的作用，企业在设置内审组充分发挥内审的作用，企业在设置内审组织机构时应坚持两条原则：织机构时应坚持两条原则： 1、独立性原则。这是设立内部审计组织机构最、独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。重要的原则。2、权威性原则。这是内审工作充、权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。内审组织机构分发挥作用的另一个关键因素。内审组织机构的组织地位和设置层次上。内审组织机构的组的组织地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和