基础会计9章财务报告-崔智敏第5版创新

1、基础会计12022-5-7 经经济济 业业务务 填填 制制 和和审审核核凭凭证证 设设 置置 账账 户户 复复 式式 记记 账账 登登 记记 账账 簿簿 编编制制财财务务 会会计计报报告告 财财 产产 清清 查查 成成 本本 计计 算算 填填制制或或登登 记记 核核对对 会计循环的基本程序会计循环的基本程序基础会计22022-5-7 第第9 9章章 财务报告财务报告基础会计32022-5-7教学目的：教学目的：理解财务会计报告的概述、意义及内容，掌握会计报表的种类与编制要求，学会编制资产负债表与利润表的编制 教学重点：教学重点：资产负债表与利润表的编制 教学难点：教学难点：编制资产负债表的编制

2、基础会计42022-5-7本章结构本章结构第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债资产负债第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务会计报告的报送财务会计报告的报送第七节第七节 财务报表分析财务报表分析基础会计52022-5-7第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述P168P168一、财务会计报告的概念与作用一、财务会计报告的概念与作用二、财务会计报告的组成二、财务会计报告的组成三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类四、财务会计报表的编制要求四、财务会计报表的编制要求基础

3、会计62022-5-7财务报告财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告主要包括对外报送的会计报表、会计报表附注和其他信息和资料。一、财务会计报告的概念与作用一、财务会计报告的概念与作用基础会计72022-5-7财务报告的作用财务报告的作用向使用者向使用者提供会计提供会计信息信息投资者投资者企业管企业管理者理者政府部政府部门门企业职企业职工工债权人债权人基础会计82022-5-7二、财务会计报告的组成二、财务会计报告的组成会计报会计报表附注表附注相关信相关信息或资料息或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状

4、况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少反映企反映企业某一业某一特定日特定日期财务期财务状况状况反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的经间的经营成果营成果反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的现间的现金流量金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的基础会计92022-5-7三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类按 经 济

5、内 容按 经 济 内 容财务状况报表财务状况报表( (资产负债表资产负债表) )财务成果报表（利润表）财务成果报表（利润表）费用成本报表费用成本报表财务财务报表报表按资金运动形态按资金运动形态静态报表（资产负债表）静态报表（资产负债表）动态报表（利润表、现金流量表）动态报表（利润表、现金流量表）按编报时间按编报时间中期报表中期报表年度报表年度报表基础会计102022-5-7按报送对象按报送对象按重要程度按重要程度内部报表内部报表（管理会计）（管理会计）外部报表外部报表（财务会计）（财务会计）主表主表（资产负债表、利润表、现金流量（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表）表、股东权益变动

6、表）附表附表（会计报表附注等）（会计报表附注等）合并报表合并报表按编制主体按编制主体单位报表单位报表汇总报表汇总报表基础会计112022-5-7编制要编制要求求编报编报及时及时便于便于理解理解可比可比性性内容内容完整完整真实真实可靠可靠四、财务会计报表的编制要求四、财务会计报表的编制要求基础会计122022-5-7A A、编制财务会计报告的、编制财务会计报告的质量要求质量要求应遵循可靠性：应遵循可靠性：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。停停 虚假虚假会计信息会计信息财务财务会计会

7、计报告报告基础会计132022-5-7按规定时间及按规定时间及时提供各期的时提供各期的财务会计报告财务会计报告B B、编制财务会计报告的、编制财务会计报告的时间要求时间要求应遵循及时性的要求：应遵循及时性的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。基础会计142022-5-7C C、编制财务会计报告的、编制财务会计报告的形式要求形式要求P154P154 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构企业负责人和会计机构负

8、责人等签名并盖章负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。基础会计152022-5-7D D、编制财务会计报告的、编制财务会计报告的其他要求其他要求1、编制财务会计报告前应进行进行财产清查财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2、财务会计报告应采用统一规定的格式和内容定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接数字应当衔接。基础会计162022-5-73、报表披露时间要求：月报月报6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季报季报15天内对外提供；半年报半年报60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年报年报4

9、个月内对外提供。其他：其他：重要性、持续经营、可比性与比较信息、抵消问题。 基础会计172022-5-7第二节第二节 资产负债资产负债P171P171一、资产负债表的结构及格式一、资产负债表的结构及格式二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制三、资产负债表编制举例三、资产负债表编制举例基础会计182022-5-7资产负债表的含义资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是会计报表的核心。编制依据编制依据：资产负债+所有者权益基础会计192022-5-7 资产负债表资产负债表企业企业债权人债权人投资者投资者所有者权益所有者权益负债负债资产资产 资产资产= =负债负债+ +所有者权

10、益所有者权益基础会计202022-5-7资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金76 500 短期借款117 000交易性金融资产 60 000 应付账款141 300应收票据40 000 应付职工薪酬149 000应收账款86 700 流动负债合计407 300预付账款3 600 非流动负债其他应收款34 300 长期借款415 000存货305 000 应付债券70 000流动资产合计606 100 非流动负债合计485 000非流动资产：负债合计892 300长期股权投资48 000 所有者权益固定资产624 000 实收资本690 000在建

11、工程168 000 盈余公积70 000无形资产230 000 未分配利润23 800非流动资产合计1 070 000 所有者权益合计783 800资产合计1 676 100 负债和所有者权益合计1 676 100资产负债表资产负债表会企01表编制单位：新华有限责任公司 201年12月31日 单位：元 基础会计212022-5-7资产负债表的资产负债表的作用作用1、提供企业资产总额及其结构产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。2、反映企业负债总额及其结构负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间3、反映企业所有者权益总额及其结构状况者权益总额及其结构状况

12、，据以判断资本保值、增值情况。 4、提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能的偿债能力。力。 温故知新（温故知新（1225）1、财产清查的会计处理？书上有关练习2、财务会计报告的构成？基础会计222022-5-7基础会计232022-5-7一、资产负债表的结构及格式一、资产负债表的结构及格式（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容1 1、资产：、资产：流动与非流动资产项目，满足下列条件之一，归为流动资产A、预计一个正常营业一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内变现基础会计242022-5-7D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负

13、债的能力不受限制的现金或现金等价物2 2、负债：、负债：流动与非流动负债项目，满足下列条件之一，归为流动负债归为流动负债：A、自资产负债表日起一年内一年内到期应予以清偿B、主要由于交易行为而产生C、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上基础会计252022-5-73.3.应单列的资产项目应单列的资产项目: : 货币资金货币资金 应收及预付款项应收及预付款项 交易性投资交易性投资 存货存货 持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 投资性房地产投资性房地产 固定资产固定资产 生物资产生物资产 递延所得税资产递延所得税资产 无形资产无形资产4.4.应单列的负债项目应单列的负

14、债项目 短期借款短期借款 应付及预收款项应付及预收款项 应交税费应交税费 应付职工薪酬应付职工薪酬 预计负债预计负债 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券 递延所得税负债递延所得税负债5.5.应单列的所有者权益项目应单列的所有者权益项目 实收资本（或股本）实收资本（或股本） 资本公积；资本公积； 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润在合并资产负债表中，在所在合并资产负债表中，在所有者权益类单独列示少数股有者权益类单独列示少数股东权益。东权益。基础会计262022-5-7（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首、正

15、表和表尾表首、正表和表尾三个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表基础会计272022-5-72.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1）账户式：P1768表91 因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略

16、）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”原原理，将理，将”资资产、负债和产、负债和所有者权益所有者权益分左右两部分左右两部分排列分排列基础会计282022-5-7（2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按“资产负资产负债所有者权债所有者权益益”或或“资产资产负债负债 所有所有者权益者权益”原理，原理，将将”资产、负资产、负债和所有者

17、权债和所有者权益自上而下分益自上而下分三部分排列三部分排列基础会计292022-5-7二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表比较资产负债表”。“年初数年初数”与与“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法1 1、“年初数年初数” ” 的填列的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。基础会计302022-5-7 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性

18、金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负债表基础会计312022-5-7填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应付应

19、付票据、应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、配利润、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润货币资金、存货、未分配利润（见说明）（见说明）2 2、填列、填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法P167P167基础会计322022-5-7根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付应收及预付款项、应付及预付款项款项根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填

20、列计算填列长期借款、应付债券、长期应长期借款、应付债券、长期应付款付款根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后的备抵科目抵消后的净额填列净额填列存货、长期股权投资、可供出存货、长期股权投资、可供出售金融资产、在建工程、售金融资产、在建工程、持有持有至到期投资、投资性房地产、至到期投资、投资性房地产、生物资产、生物资产、 固定资产固定资产基础会计332022-5-7（1）根据总账账户期末借方余额总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。直接根据总分类账户余额填列的项

21、目有直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据” 、 “短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。基础会计342022-5-7 20206 6年年1212月月3131日日总账余额总账余额 科科 目目 余余 额额应收票据应收票据 100000100000短期借款短期借款 300000 300000 应交税费应交税费 6000060000实收资本实收资本 1000000100000020206 6年年1212月月3131日日资产负债表资产负债表 项项 目目 金金 额额应收票据应收票据 100000100000短期借款短期借款

22、300000300000应交税费应交税费 6000060000实收资本实收资本 10000001000000案案例例基础会计352022-5-7（3 3）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计合计320 000320 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“货币资金货币资金”项目项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计合计1100 0001100 000应填入资产应填入资产

23、负债表的负债表的“存货存货”项项目目基础会计362022-5-7A A、“货币资金货币资金”项目项目=库存现金+银行存款+其他货币资金B B、“存货存货”项目项目=材料采购（或在途物资）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+发出商品-存货跌价准备基础会计372022-5-7C C、“未分配利润未分配利润”项目=本年利润+利润分配“未分配利润”项目，平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目只根据“利润分配”账户的期末余额填列。“本年利润”和“利润分配”账户的余额如在借方，计算时以负数填列；“本年利润”和“利润分配”账户的余额如在贷方，计

24、算时以正数填列。基础会计382022-5-7 例题例题 乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A.650 B.500 C.550 D.520基础会计392022-5-7答案：B解析：该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额300+200+50+（100100）3020500万元。基础会计402022-5-7（

25、4 4）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 合计560 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应收账款应收账款”项目项目合计120 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目基础会计412022-5-7 应付账款H企

26、业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。基础会计422022-5-7案例案例: :基础会计432022-5-7 例题例题 “应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万

27、元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目贷方余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A、12000 B、 27000 C、24000 D 、18000基础会计442022-5-7解析：1800012000300027000。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 基础会计452022-5-7（5 5）根据相关总账与明细账账户期末根据相关总账与明细账账户期末余额分析计

28、算填列。余额分析计算填列。 一年内到期的非流动资非流动资产产：应根据“可供出售金融资产、持有至到期投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。可供出售金融资产、持有至可供出售金融资产、持有至到期投资到期投资：应根据其总账账户余额减去“一年内到期的非流动资产”项目的数额进行填列。一年内到期的非流动负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。非流动负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的非流动负债”项目的数额进行填列。基础会计462022-5-7A A、“长期应收款长期应收款”项目=“长期应收款”总账期末余额-“长期应收款”明细账中将于资产负债表日

29、起一年内收回的“长期应收款”金额B B、“长期待摊费用长期待摊费用”项目=“长期待摊费用”总账期末余额-“长期待摊费用”明细账中将于资产负债表日起一年内摊销的“长期待摊费用”金额基础会计472022-5-7C、将于资产负债表日起一年内收回的“长期应收长期应收款款”金额和将于资产负债表日起一年内摊销的“长期待摊费用”金额均在资产负债表内的“一年内到期的非流动资产”项目中反映。D、“长期应付款长期应付款”项目=“长期应付款”总账期末余额-“长期应付款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期应付款”金额基础会计482022-5-7E E、“长期借款长期借款”项目项目=“长期借款”总账期末余额-

30、“长期借款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期借款”金额F F、“应付债券应付债券”项目项目=“应付债券”总账期末余额-“应付债券”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“应付债券”金额基础会计492022-5-7G、“长期应付款长期应付款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期应付款”金额、“长期借款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期借款”金额和“应付债券”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“应付债券”金额均计入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映。基础会计502022-5-7 【例例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还

31、有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款长期借款 期末余额期末余额 100 000 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年内一年内到期的非流动负债到期的非流动负债“项目项目基础会计512022-5-7（6 6）抵消，以净额列示）抵消，以净额列示 ：备抵科目（存货、固：备抵科目（存货、固定资产、无形资产等

32、）定资产、无形资产等）如：“应收票据应收票据”项目=“应收票据”账户余额-根据应收票据所计提的坏账准备 “其他应收款其他应收款”项目=“其他应收款”账户余额-根据其他应收款所计提的坏账准备“持有至到期投资持有至到期投资”项目=“持有至到期投资”账户余额-“持有至到期投资减值准备”账户余额基础会计522022-5-7“固定资产固定资产”项目=“固定资产”账户余额-“累计折旧”账户余额-“固定资产减值准备”账户余额“在建工程在建工程”项目=“在建工程”账户余额-“在建工程减值准备”账户余额 “ “无形资产无形资产”项目=“无形资产”账户余额-“累计摊销”账户余额-“无形资产减值准备”账户余额基础会

33、计532022-5-7例例1 1、某企业某月末有关账户的余额资料如下：某企业某月末有关账户的余额资料如下：账户名称账户名称借方金额借方金额账户名称账户名称贷方金额贷方金额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品生产成本固定资产利润分配1000307405340056000724601280065000090000短期借款应付账款应交税费实收资本本年利润累计折旧 400006480016400454000248000143200合计966400合计966400基础会计542022-5-7其中：“应收账款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200。“应

34、付账款”明细账户金额：D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200.要求：要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币货币资金，存货，应收账款，预付账款，固定资产，资金，存货，应收账款，预付账款，固定资产，应付账款，预收账款，未分配利润，短期借款，应付账款，预收账款，未分配利润，短期借款，实收资本实收资本等项目的金额，并列出必要的计算过程。基础会计552022-5-7答案：（1）货币资金=1000+30740=31740 （2）存 货=56000+72460+12800=141260 （3）应收账款=81900 （4）预付账款=37200 （5）固定资产=650000143200=506

35、800 （6）应付账款=102000 （7）预收账款=25300+3200=28500 （8）未分配利润=24800090000=158000 （9）短期借款=40000 （10）实收资本=454000 基础会计562022-5-7 2.ABC 2.ABC公司公司20052005年年1212月月3131日部分总分类帐日部分总分类帐户及明细帐户的期末余额如下：户及明细帐户的期末余额如下： 总分类帐户余额总分类帐户余额总分类账户总分类账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金1895银行存款1298000应收账款4000材料采购26500原材料176000库存商品9200生产成本18000基础会

36、计572022-5-7总分类账户总分类账户借方余额借方余额贷方余额贷方余额生产成本18000应付职工薪酬12500利润分配16400预收账款8500短期借款40000长期借款200000基础会计582022-5-7有关明细帐户余额有关明细帐户余额账账 户户借借金金 额额应收账款借4000A公司借5500B公司贷1500预收账款贷8500C公司贷10000D公司借1500基础会计592022-5-7补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。 要求：要求：根据上述资料，计算ABC公司2005年12月31日资产负债表的下列项目：(1) 货币资金(2) 应收账款(3) 预收账款

37、(4) 短期借款(5) 长期借款 (6) 存货 (7) 应付职工薪酬基础会计602022-5-7答案：1) 货币资金=1895+1298000=12998952) 应收账款=5500+1500=70003) 预收账款=1500+10000=115004) 短期借款=400005) 长期借款=200000-60000= 140000 6) 存货=26500+176000+9200+18000=2297007) 应付职工薪酬=-125008) 未分配利润=-16400基础会计612022-5-73 3红星公司红星公司 2005 2005 年年 9 9 月月 30 30 日有关账日有关账户的余额如下

38、（单位：元）：户的余额如下（单位：元）：账账户户借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金1000银行存款200000材料采购5000原材料10000库存商品20000生产成本3000基础会计622022-5-7应收账款20000其中：甲公司30000乙公司10000应付账款30000其中：甲公司20000乙公司50000应付职工薪酬15000本年利润20000利润分配5000基础会计632022-5-7要求：要求：根据上述资料计算该公司 9 月 30 日资产负债表中下列项目的金额。（1）货币资金（2）应收账款（3）应付账款（4）应付福利费（5）预收账款（6）预付账款（7）未分配利润基础会计64

39、2022-5-7答案答案 ：（：（1）货币资金1000200000201000（元）（2）应收账款30000（元）（3）应付账款50000（元）（4）应付职工薪酬15000（元）（5）预收账款10000（元）（6）预付账款20000（元）（7）未分配利润=20000+5000=25000（元）基础会计652022-5-7三、资产负债表编制举例三、资产负债表编制举例 P168P168， 例例9 911，可详，可详讲之讲之P184P184练习题练习题二二基础会计662022-5-7第三节第三节 利润表利润表P175P175一、利润表的结构一、利润表的结构二、利润表的编制二、利润表的编制三、利润表编

40、制举例三、利润表编制举例基础会计672022-5-7利润表的含义利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 编制依据编制依据 收入费用利润基础会计682022-5-7利润表的作用利润表的作用1、了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况以及利润的构成，评价企业经营业绩评价企业经营业绩的好坏的好坏；2、检查影响利润(或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益，预测未来的预测未来的盈利趋势盈利趋势3、了解投入资本的保值与增值情况保值与增值情况基础会计692022-5-7一、利润表的结构一、利润表的结构利润表的格式利润表的格式 由表首、正表和表尾三个部分组成。利润表正表的格式利润表正

41、表的格式 多步式和单步式多步式和单步式两种，利润的层次？ P170表94， P171表95格式第三节 损益表基础会计70基础会计712022-5-7利润表利润表基础会计722022-5-7利润表的内容利润表的内容 反映构成企业营业利润营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。 反映构成企业利润总额利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出等。 反映构成企业净利润的要素净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。基础会计732022-5-7利润表中纵向项目分为四个层次：利润表中纵向项目分为四个层次：第一层次：第一层次：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销

42、售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动收益投资收益第二层次：第二层次：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三层次：第三层次：净利润=利润总额-所得税费用第四层次：第四层次：每股收益基础会计742022-5-7二、利润表的编制二、利润表的编制1.“1.“本期数本期数”的基本填列方法的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用

43、“”填列，具体基础会计752022-5-7 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年12月 单位：元项 目本期数本年累计数一、营业收入2 580 000 减：营业成本 1 460 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 570 170“本月数”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 2 400 000 其他业务收入 期末余额 180 000 主营业务成本 期末余额 1 360 000 其他业务成本 期末余额 100 000

44、营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略） 如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余额账户为借方余额时应用时应用“”填填列列基础会计762022-5-7项 目本月数本年累计数一、营业收入2 580 00024 080 000 减：营业成本 1 460 00010 860 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润( (月报时月报时) )“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初

45、起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元，12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之（24 080 000元。其他累计数的计算依此类推。基础会计772022-5-7三、利润表编制举例三、利润表编制举例参见教材参见教材P172P172， 例例9 922，可详，可详讲讲注意：注意：本期数，上期数，本年数，本年累计数中期利润表的“本期金额本期金额”栏，反映各项目的本月实际发生额；“本年累计金额”栏的数字。年度利润表的“本期金额本期金

46、额”栏；“上期金额”填列上年全年累计实际发生数基础会计782022-5-7A公司2005年6月损益类账户的发生额如下： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 7 500 000 主营业务成本 4 500 000 营业税金及附加 12 000 其他业务收入 51 800 其他业务成本 41 800 销售费用 420 000 管理费用 648 000 财务费用 249 000 投资收益 309 000 营业外收入 300 000 营业外支出 118 000 所得税费用 614 394利润表填列案例利润表填列案例基础会计792022-5-7利利 润润 表表编制单位: 某公司 206年度 单

47、位：元项 目本月数本年累计一、营业收入一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号列示）投资收益（亏损以“-”号列示）二、营业利润二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、三、利润总额利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、四、净利润净利润（亏损以“-”号列示）7 551 8004 541 800 12 000420 000648 000 249 00000 309 0001 990 000 300 000118 000 2 172 000 614 3941 557 606本本栏栏略略基础会计802022-5

48、-7利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析一看净利润项目,得出盈亏信息二看净利润的来源项目,分析利润的合理性三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力。做P184练习一基础会计812022-5-7P184练习练习一答案一答案1.1.相关会计分录。相关会计分录。(1)借:银行存款 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费应交增值税(销项税额) 13 600(2)借:应收账款 52 650贷:主营业务收入 45 000应交税费应交增值税(销项税额) 7 650基础会计822022-5-7(3)借:主营业务成本 101 400贷:库存商品甲产品 65 400 乙产品 36 000 (4)借:销

49、售费用 1 520贷:银行存款 1 520(5)借:营业税金及附加 8 750贷:应交税费应交城建税 8 750基础会计832022-5-7(6)借:库存现金 50 管理费用 350 贷:其他应收款王东 400(7)借:管理费用 1 000贷:库存现金 1 000(8)借:银行存款 45 000贷:应收账款红星厂 45 000基础会计842022-5-7(9)借:银行存款 6 020贷:营业外收入 6 020(10)借:财务费用 2 400贷:应付利息 2 400(11)借:管理费用 1 700贷:银行存款 1 700基础会计852022-5-7 (12)借:主营业务收入 125 000 营业

50、外收入 6 020贷:本年利润 131 020 (13)借:本年利润 117 120贷:主营业务成本 101 400 销售费用 1 520 营业税金及附加 8 750 管理费用 3 050 财务费用 2 400基础会计862022-5-7(14)借:所得税费用 3 475贷:应交税费应交所得税 3 475(15)借:应交税费应交城建税 8 750 应交所得税 3 475贷:银行存款 12 225编制利润表如下表所示：基础会计872022-5-7利润表利润表编制单位:年8月 单位:元 基础会计882022-5-7第四节第四节 现金流量表现金流量表P179P179一、现金流量表的概念与作用一、现金

51、流量表的概念与作用( (一一) )现金流量表的定义现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。以现金及现金等价物为基础编制。 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。基础会计892022-5-7 现金流量表现金流量表A AB B三个月后三个月后 1月月1日日 应收账款（资产增加）应收账款（资产增加） 主营业务收入（收入增主营业务收入（收入增加）加） 1月月1日日 应付账款应付账款 存货存货1 1月月1 1日发货日发货4 4月月1 1日收款日收款基础会计902022-5-7库存现金：库存现金：企业持有的、可随时用于支付的现金。银行存款

52、：银行存款：可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。 其他货币资金：其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。现金等价物：现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 基础会计912022-5-7( (二二) )现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 基础会计922022-5-7二、现金流量表的内容二、现金流

53、量表的内容1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 基础会计932022-5-7三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构P165P165由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。基础会计942022-5-7正表反映现金流量表的项目内容。 经营活动产生的现金流量；经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量；投

54、资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量； 汇率变动对现金的影响；汇率变动对现金的影响； 现金及现金等价物净增加额。现金及现金等价物净增加额。 现金流量表的基本格式见教材表P166。 基础会计952022-5-7项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：（略）销售商品、提供劳务收到的现金1 312 500经营活动现金流入小计1 312 500购买商品、接受劳务支付的现金392 266支付给职工以及为职工支付的现金300 000支付的各项税费174 703支付其他与经营活动有关的现金80 000经营活动现金流出

55、小计1 006 361经营活动产生的现金流量净额365 531二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金16 500取得投资收益收到的现金30 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额300 300投资活动现金流入小计346 800购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金601 000投资活动现金流出小计601 000投资活动产生的现金流量净额-254 200三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金560 000筹资活动现金流入小计560 000偿还债务支付的现金1 250 000分配股利、利润或偿付利息支

56、付的现金125 000筹资活动现金流出小计1 262 500筹资活动产生的现金流量净额-702 500四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额-591 169现金流量表现金流量表会企03表编制单位：新华有限责任公司 201年 单位：元 基础会计962022-5-7第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表P182P182一、所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构三、所有者权益变动表的编制三、所有者权益变动表的编制基础会计972022-5-7

57、所有者权益变动表的定义所有者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表。 是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。一、所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表的作用 可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。基础会计982022-5-7二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或

58、股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。基础会计992022-5-7项目项目本年金额本年金额实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 一般风险准备一般风险准备 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计差错变更加：会计差错变更前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以三、本年增减变动金额（减少以“”号填列）号填列）（一）净利润（一）净利润（二）直接计入（二）直接计入所有者权益所有者权益的利得和损失的利得和损失（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本（四）利

59、润分配（四）利润分配（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额所有者权益（股东权益）变动表（所有者权益（股东权益）变动表（局部局部）编制单位：编制单位： 年度年度 单位：单位：元元基础会计1002022-5-7三、所有者权益变动表的编制三、所有者权益变动表的编制案例？不讲案例？不讲基础会计1012022-5-7第六节第六节 财务会计报告的报送财务会计报告的报送P185P185略讲。时间与签名(公司法、证券法有关规定与法律责任)。基础会计1022022-5-7第七节第七节 财务报表分析财务报表分析P186P186一、财务报表分析的作用一、财务报表分析的作用二

60、、比较分析法二、比较分析法三、比率分析法三、比率分析法基础会计1032022-5-7一、财务报表分析的作用一、财务报表分析的作用 通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财财务状况、经营成果、现金流量和公司风险务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。 基础会计1042022-5-7企业企业财务报告财务报告会计信息会计信息需求者需求者CPA财务分析财务分析会计准则会计准则基础会计1052022-5-71.1.债权人财务分析的目的债权人财务分析的目的 关注其贷款的安全性，为什么？（风险风险与收益的不对称与收益的不对