等级考试中级会计实务重点题16717

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、甲公司所得税率为25% 。2011 年发生下列交易或事项。(1) 转让无形资产使用权取得租金收入 100 万元；(2) 因同一控制下企业合并增加资本公积 600 万元；(3) 处置固定资产产生净收益 300 万元；(4) 可供出售金融资产公允价值变动收益 400 万元 ( 原成本为 800 万元，公允价值 为 1200 万元 )；(5) 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账 面价值低于其公允价值的差额为 550 万元；(6) 以权益结算的股份支付在等待期内确认资本公积 560 万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列

2、各小题。 甲公司下列表述中不正确的是 () 。A 计入资本公积的利得为720万元B 计入利润的利得为300万元C.计入利润表的其他综合收益项目为300万元D 计入利润表的综合收益项目为300万元多选题2、2006 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70% 的担保。乙公司因到期无力 偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计 很可能承担部分担保责任， 2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院 作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70% ，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有 () 。A2006 年 12 月 3

3、1 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B 2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明简答题3、某企业 2005 年末现金余额为 10 万元； 2005 年不含税销售收入 1000 万元， 2006 年预计不含税销售收入 1500 万元，该公司每年的含税销售收入在当年收现 60% ，第二年收现 35%， 2006 年预计其他现金收入 80 万元； 2005 年末应付账款

4、余 额 120 万元， 2006 年预计购货额 ( 含税 )600 万元， 2006 年年末应付账款余额 是 2006 年含税购货额的 30% ， 2006 年工资等经营现金支出为 117 万元，购置固 定资产的现金支出 40 万元，其他现金支出为 3 万元；该公司现金余缺通过有价证券 调剂，每次有价证券转换成本为 0.1 万元，有价证券年利息率为 5% ，增值税税率为 17%。要求：预测 2006 年该公司可供有价证券投资的现金额。单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的

5、存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错B 在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案C 外汇汇率发生较大变动D 对外巨额举债E .资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

6、多选题7、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2006年1月1日4月25日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产 负债表有关项目B 因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润 850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整 同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元

7、C获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负 债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D 该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项， 2006年2月4日经双方 协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该 公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目 进行调整E.该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60

8、%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明单选题8、 下列项目中，不应计入存货成本的有 。A 商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D 存货的加工成本单选题9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负 债表日后调整事项的是 () 。A 吸收合并另一境外企业B .为母公司巨额借款提供担保C 上年销售因质量问题发生退货D 对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题10、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()

9、A用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B 没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍 以合同规定价格为计量基础D 有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题12、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()A 投资性房地产按照成本进行初始计量

10、B 满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程c 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D 固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面 价值之间的差额全部计入当期损益多选题13、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C .可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积多选题14、“以前年度损益调整”科目用来核算() 。A 会计政策变更中涉及到损益的部分B .

11、本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项C .本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D 资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项 E.资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存

12、货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题17、下列有关固定资产的论断中，正确的有() 。A 对自有固定资产所做的大规模装修费应首先计入“固定资产装修”明细账， 并在两次装修期间、 尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。 在下次装修之 前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出B 为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照规定计入在建工程成本C. 因改良而延长使用年限的固定资产，无须对原使用年限和折旧率进行调整 D 根据企业会计制度的规定，企业盘盈、盘亏及毁损的固定资产，在期末结账 前应处理完毕。 如果其后批准处理的金额与已处

13、理的金额不一致， 应按其差额调 整会计报表相关项目的年初数E .自行建造固定资产的价值构成是指企业为建造该固定资产而发生的截止于其 达到预定可使用状态前的一切合理的必要的支出简答题18、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25% 。甲公司和乙公司有关资料如下：(1) 甲公司 2009 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账 准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009 年12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于 2010 年 1 月

14、2 日进行债务重组 并于当日将相关手续办理完毕。 乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值 和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60% ，其余债务延期 2 年，每年 按 2%收取利息，利息于年末按年收取， 实际年利率为 2% 。重组债务到期日为 2011 年 12 月 31 日。(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算， 2010 年12 月 31 日其公允价值为 600 万元 ( 跌幅较大 ) ； 2011 年 1 月 10 日，甲公司将 可供出售金融资产对外出售，收到款项 610 万元存入银行。(3) 甲公司取得的土地使用权按 50 年、

15、采用直线法摊销、 无残值。假定税法摊销 的年限及方法与会计规定相同。(4) 2010 年 10 月 1 日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并 采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为 6000 万元。合同 规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5) 2010 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。要求：编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理

16、时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题20、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A 年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B 年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C 符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收 入D 资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项 的原则处理多选题21、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是() 。A 企业研究开发新产品的

17、固定资产支出可以税前一次性扣除B 由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C 企业研究开发费用比上年增长达到10 %以上的，可再按其实际发生额的50 %加计扣除D 加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部 分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣单选题22、甲公司20 X7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550万元， 另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 20 X7年1月31日、 2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为 600 万元、 530 万元和 560 万元。因该 项投资影响甲公司20 X7

18、年第一季度利润总额的金额为()万元。A. 8B. 10C. 30D. -40多选题23 、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有()A 保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C.管理不善所造成的毁损净损失D 计量不准确所造成的短缺净损失单选题24 、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1) 2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元， 职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，

19、为达到正 常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定 资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使 用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折 旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016万元、 1728 万元、 2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、 20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3

20、) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确 认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的 部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状 态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第 1 至 5 题。 甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为 () 万元。A2902.88B 4736C2736D2257.2简答题25、甲公司 2007 度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资

21、料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。 合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙 公司进行工程款结算。 (2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借 款 2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。 专门借款中尚未动用部分全部存入 银行，年利率 1 ，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷

22、款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 (3)2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式 开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元； 7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2250 万元，扣除全部预付工程款后，余 款以银行存款支付给乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预 定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万 元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计 提折旧。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决

23、定将该办公楼停止自 用，改为出租以获取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公 司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年，租赁开始日为 2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模 式进行后续计量， 2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。 (6)2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。 (7)2012 年 12 月 31 日，租赁合 同到期，甲公司将该办公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相 关税费。 要求：根据资料 (4) ，计算甲公

24、司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为 固定资产入库的金额以及 2008 年度应计算折扣的金额。单选题26、不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出，在发生时应计入()A 管理费用B 其他业务成本C 营业外支出D 投资性房地产单选题不是在资产负债表日后事27、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错 项期间发生的)，应当()。A 不作会计处理B 作为本期的事项处理C.调整发现当期的期初留存收益D 调整会计报表其他相关项目的期初数简答题28、东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，适用的所得税税率为 33% ，2003 年度的财务会计报告经董事会批准于 2004

25、 年 3 月 26 日对外报 出。该公司 2003 年和 2004 年发生的一些事项和业务的资料如下：2003 年 12 月东方企业销售一批商品给西方企业， 开具的增值税专用发票上注明 的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元，商品已经发出，款项已经收讫。2004 年 3 月 1 日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质 量问题，与合同规定的要求不一致， 为此西方企业要求退货， 在检查后东方企业 认为情况属实， 同意了西方企业的退货， 东方企业已经退还了商品货款， 退货已 经收到并已验收入库。该退货是否属于资产负债表日后事项为什么多选题29、下列会计处理符合权责发生制

26、的有()A 企业2月份签了一份当年7月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B 对固定资产计提折旧C 年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用D 长期待摊费用的会计处理多选题30、下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 反映的有 () 。A .企业为离退休人员支付的统筹退休金B 企业为经营管理人员支付的困难补助C .企业为在建工程人员支付的养老保险D .企业支付给生产部门人员的住房公积金E. 为生产部门职工支付的商业保险1- 答案： D2- 答案： A,B,D暂无解析3- 答案：2006年与销售有关的现金收入=1000 X(1+17%) X35%+

27、1500 X(1+17%) X60% 暂无解析4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： A,B 解析 调整事项的特点是： (1) 在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日 后得以证实的事项； (2) 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影 响的事项。选项 C、D 和 E 不符合上述特点。7- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及

28、货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部 分，因此选项 B 不正确；选项 C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项， 只能披露，不能调整会计报表中相关项目。8- 答案： B 考点 存货的初始计量 解析 在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下 列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1) 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用； (2) 仓储费用 ( 不包括在生产过程中为达到下一个生 产阶段所必需的费用 ) ；(3) 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 故选 B 。9- 答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了 新的或进一步

29、证据的事项。 ABD 三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项 C 对 资产负债表日的状况有影响。10- 答案： A,B,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净 值以一般销售价格为计算基础。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,C解析满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产一一在建工 程”核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算； 自用房地产或存货转换为采用 公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价

30、值计 价，转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益； 转换当日的 公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。13- 答案： B,C,D 解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积资本 或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。14- 答案： C,E 解析 “以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉 及损益调整的事项和资产负债表日后事项中调整事项涉及损益的事项。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目17- 答案