企业所得税练习题2

1、企业所得税一、单项选择题1、大海公司委托境外机构销售其开发的一栋办公楼，双方签订代销合同。该境外机构以3500万元出售。建造该办公楼发生成本费用1500万元，大海公司向境外机构支付佣金、手续费250万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费150万元。大海公司销售该办公楼应缴纳的企业所得税为（）万元。A、375B、275.6C、400D1652、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是（）。A、收入的金额能够可靠地计量B、交易的完工进度能够可靠地确定C、相关经济利益预计很可能流入企业H交易中已发生

2、和将发生的成本能够可靠地核算3、2015年某居民企业取得销售收入6000万元，可扣除的成本和税金共计4000万元，1月支付120万元购买境内某上市公司股票10000股，8月份由于公司资金紧缺，以140万元将这部分股票全部转让，持有期间取得分红每股0.8元。2015年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、504.2B、504.8C、505D505.25、下列不属于存货成本计算方法可以使用的是（）。A、先进先出法B、加权平均法C、个别计价法H实地盘点法6、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的是（）。A、常年处于强震动状态的固定资产B、常年处于高腐蚀状态的固定资产C、单独估价

3、作为固定资产入账的土地H由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产7、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015年全年取得饮料销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2015年实际发生广告费7000万元，则2015年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（）万元。A、 7000B、 3003C、 3044D60068、2015年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。A13.6B、20.6C、27.2D41

4、.29、境外甲公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内A公司分配的投资收益100万元；取得境内B公司支付的位于境内的房产转让收入120万元，该项财产原值100万元，已提折旧20万元；取得境内C公司支付的特许权使用费收入30万元、租金收入50万元。该境外甲公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是（）。A、财产转让收入B、租金收入C、特许权使用费收入H投资收益11、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）。A、牲畜、家禽的饲养B、花卉作物的种植C、内陆养殖H香料作物的种植14、某居民企业，2015年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18

5、万元，2015年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A、4B、2.5C、6D3.515、甲企业属于创业投资企业，2014年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2015年12月31日。2010年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2014年度生产经营所得为450万元，2015年应纳税所得额为（）万元。A、275B、68.75C、86D>112.516、某国家重点扶持的高新技术企业2015年销售收入2000万元，销售成本1000万元，期间费用750万元，其中研发费用200万元，广告宣传费用450万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，

6、2015年应纳所得税额为（）万元。A、42.5B、35C、45D4017、某国家重点扶持的高新技术企业2015年度实现会计利润总额200万元，经税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。该企业2015年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A、50.20B、52.75C、31.65D53.5018、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不适用企业重组特殊性税务处理的有（）。A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权C、企业重组后的连续12个月内

7、不改变重组资产原来的实质性经营活动Dk资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%19、某商业企业2015年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2015年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、0.28B、0.35C、0.56D0.7020、下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。A、应纳税所得额=成本费用总额/（1+经税务机关核定的利润率）B、应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）C、非居民企

8、业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额H税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%50%间确定利润率二、多项选择题2、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。A、集体福利部门工作人员的住房公积金B、职工因公外地就医费用C、自办职工食堂经费补贴H离退休人员工资E、职工疗养费用7、下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有（）。A、合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税B、合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利C、合伙人是自然人的，缴纳个税H合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则E、合

9、伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得10、依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。A、销售货物所得，按照机构所在地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、不动产转让所得，按照不动产所在地确定CK动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定11、企业发生的下列借款费用中，作为资本性支出计入有关资产成本的有（）。A、存货建造、生产期间发生的合理的借款费用B、固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用C、无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用D企业为对外投资而发生的合理的借款费用E

10、、投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用12、2015年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（）。A、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B、乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C、乙公司应确认资产转让所得250万元CK乙公司暂不确认资产转让所得E、甲公司应确认股权转让所得2500万元13、

11、下列项目中最低折旧年限是10年的有()。A、机器B、林木类生产性生物资产C、飞机H家具E、货运卡车14、下列各项收入中，不征收企业所得税的有()。A、企业取得转让国库券的差价收入B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金C、企业变卖固定资产获得的净收益Ck企业资产货物用于市场推广E、企业取得的国债利息收入15、根据企业所得税相关规定，下列说法中，正确的有()。A、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税B、内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税C、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴

12、纳企业所得税Ck县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理E、企业捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，可直接税前扣除三、计算题1、某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：(1)当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。(2)全年产品销售成本为550万元。(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。(4)管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。(5)营业外支出通过政府部门向贫

13、困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，？t纳金2.73万元。(6)营业税金及附加20万元。(7)上年广告宣传费超支20万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。<1>、企业应税收入为()万元。A、820B、956.8C、966.8D1170<2>、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为()万元。A、100B、120C、110D>90<3>、企业税前可扣除的营业外支出（）万元。A、23.72B、40C、15D13.72<4>、企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A、0B、2C、0.4D0.2答案部分一、单项选

14、择题1、【正确答案】C【答案解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=3500X10%=350（万元）按实际支付250万元扣除。应缴纳企业所得税=（3500-1500-250-150）X25%=400（万元）【该题针对“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理”知识点进行考核】2、【正确答案】C【答案解析】企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2

15、）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。【该题针对“提供劳务收入实现的确认”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】股票转让所得=140120=20（万元），应确认的股息所得=10000X0.8+10000=0.8（万元），由于股票的持有时间不足12个月，所以股息所得不符合免税的规定。应缴纳企业所得税=（60004000+20+0.8）X25%=505.2（万元）【该题针对“免税收入”知识点进行考核】4、【正确答案】C【答案解析】股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。【该题针对“居民企业股权激励计划有关所得税处理”知识点进行考

16、核】5、【正确答案】D【答案解析】企业销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。一经选用，不得变更。【该题针对“存货的税务处理”知识点进行考核】6、【正确答案】C【答案解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【该题针对“加速折旧优惠”知识点进行考核】7、【正确答案】D【答案解析】对饮料制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的

17、，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4+(1+17%)=20(万元)。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(20000+20)X30%=6006(万元)，实际支付的7000万元大于限额，只能扣除6006万元。【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】8、【正确答案】A【答案解析】该公司应扣缴企业所得税=26X10%+40X10%+(120-50)X10%=13.6(万元)【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】9、【正确答案】A【答案解析】该境外甲公司的各项所得中，只有财产转让收入是按差额计算所得税；投资收益、特

18、许权使用费收入、租金收入全额计缴企业所得税。【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】10、【正确答案】C【答案解析】收益性支出是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。购入固定资产的运杂费、购入固定资产的改良支出、自建固定资产交付使用前的利息支出均属于资本性支出。【该题针对“企业所得税扣除项目的原则”知识点进行考核】11、【正确答案】A【答案解析】选项B、C、D享受的是减半征收企业所得税的优惠。【该题针对“从事农、林、牧渔业项目的所得”知识点进行考核】12、【正确答案】D【答案解析】搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投

19、资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。【该题针对“企业政策性搬迁所得税处理”知识点进行考核】13、【正确答案】D【答案解析】按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】14、【正确答案】A【答案解析】应调增的应纳税所得额=18100X14%=4（万元）

20、【该题针对“职工福利费扣除标准”知识点进行考核】15、【正确答案】C【答案解析】创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权才e有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250X70%=175（万元）。应纳税所得额=450-189-175=86（万元）。【该题针对“创投企业优惠”知识点进行考核】16、【正确答案】C【答案解析】广告宣传费扣除限额=2000X15%=300（万元），实际发生450万元，只能扣除300万元；研发费用加计扣除额=200X50

21、%=100（万元）应纳所得税额=（20001000750+450300100）X15%=45（万元）【该题针对“加计扣除优惠”知识点进行考核】17、【正确答案】C【答案解析】扣除限额=200X12%=24（万元），实际捐赠35万元，准予扣除24万元。该企业2015年度应缴纳的企业所得税=（200+3524）X15%=31.65（万元）【该题针对“捐赠支出的税前扣除规定”知识点进行考核】18、【正确答案】B【答案解析】选项B,取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。【该题针对“债务重组的特殊性税务处理”知识点进行考核】19、【正确答案】A【答案解析】该商业企业从业

22、人数不超过80人，资产总额不超过1000万，年度应纳税所得额=860-857.2=2.8（万元）30万元，所以企业符合小型微利企业的条件。该企业应缴纳企业所得税=2.8X50%X20%=0.28（万元）提示：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【该题针对“小型微利企业税收优惠”知识点进

23、行考核】20、【正确答案】D【答案解析】选项A,应纳税所得额=成本费用总额+（1-经税务机关核定的利润率）X经税务机关核定的禾润率；选项B,应纳税所得额=经费支出总额+（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）X经税务机关核定的利润率；C,非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。【该题针对“非居民企业所得税核定征收办法”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：(1)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；(2)技术转让属

24、于财政部、国家税务总局规定的范围；(3)境内技术转让经省级以上科技部门认定；(4)向境外转让技术经省级以上商务部门认定；(5)国务院税务主管部门规定的其他条件。【该题针对“技术转让所得税收优惠”知识点进行考核】2、【正确答案】ABCE【答案解析】选项D,离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。【该题针对“职工福利费扣除标准”知识点进行考核】3、【正确答案】ABCE【答案解析】选项D,应为企业发生非经营活动的债权。【该题针对“资产损失扣除政策”知识点进行考核】4、【正确答案】ABCD【答案解析】税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重

25、于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：(一)对安排的全部或者部分交易重新定性；(二)在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；(三)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；(四)其他合理方法。【该题针对“一般反避税管理办法”知识点进行考核】5、【正确答案】ABE【答案解析】税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。相关资料是指：(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料。(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)

26、价格或者最终销售(转让)价格的相关资料。(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料。(4)其他与关联业务往来有关的资料。【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】6、【正确答案】AC【答案解析】选项A,投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得；选项C,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。7、【正确答案】ACDE【答案解析】合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。【该题针对“合伙企业所得税的征收管理”知识点进行考核】8

27、、【正确答案】BCE【答案解析】关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围可免予准备同期资料；同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。【该题针对“成本分摊协议管理”知识点进行考核】9、【正确答案】ABDE【答案解析】依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。【该题针对“企业转让上市公司限售股”知识点进行考核】10、【正确答案】BCDE【答案解析】选项A,销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【该题针对“所得来源地的确定”知识点进行考核】11、【正确答案】BC【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产

28、和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。12、【正确答案】AC【答案解析】选项A,甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000X（7000/8000）+1000=6250（万元）；选项B,转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000*7000/8000=5250（万元）；非股权支付对应的资产转让所得=（8000-6000）X（1000/8000）=250（万元），所以选项C正确，选项D错误。选项E,甲公司不确认股权转让所得。13、【正确答案】ABC【答案解析】选项D,家具的折旧年限是5年；选项E,货运卡车的折旧年限是4年。14、【正确答案】BE【答案解析】企业取得