全面预算理论对铁路企业全面预算管理的指导

1、.全面预算理论对铁路企业全面预算管理的指导 _单位: _邮编: _ 摘要本文通过对全面预算理论有关全面预算功能、局限、形式、方法、施行等内容的讨论，结合铁路企业全面预算管理现状进展分析与考虑，以期促进铁路企业对经营管理的加强和内部控制的完善，充分发挥全面预算管理的功能与作用。 关键词铁路企业；全面预算；功能；局限；形式方法；施行 根据全面预算理论。全面预算是指在企业战略目的的指导下，为合理利用企业资源，进步企业经济效益，而对企业的消费，销售和财务等各个环节进展统筹安排。当前。铁路企业面临推进铁路建立开展、运量持续大幅度增长与进步经济增长质量的矛盾较为突出的新形势，全面预算成为企业追求稳定及成长

2、，进步经营管理效率不可或缺的工具，是施行内部控制的重要手段。 一、全面预算的功能和局限及对铁路企业全面预算管理的指导 全面预算可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。规划功能主要表达在制定企业目的及政策、有助于预测将来的时机和威胁、促进资源有效的运用三方面，是预算的主要功能。控制功能主要表达在确保依既定目的执行。通过信息的反响理解执行的难点，防止产生浪费与无效率。规划与控制功能密不可分。只有规划没有控制，那么规划流于形式；只有控制没有规划，控制那么没有根据。沟通功能的发挥可以减少预算执行的障碍，便于目的的达成，可以促进预算其他功能的发挥。协调功能可以协调企业的资源利用。调整经营活动使其与

3、预算环境相适应。业绩评价功能是指通过预算评价每个部门和员工的业绩，并据以施行奖惩。 全面预算在企业经营管理中发挥着重要的作用，但也存在着其固有的局限，主要表达在以下几个方面：一是预算是对将来各种未知条件加以估计、汇总的数字方案。因此不可能完全准确。二是预算本身不具有自动执行的功能，预算编制完成后，还需经营者的悉心指导、员工的全面投入，才能到达预算的既定目的。三是全面预算只是提供一项详细的数字资料以辅助决策。不能代替日常经营管理的决策地位。四是全面预算的设立要花费一定的时间、人力和物力，也应讲究本钱效益原那么。 铁路企业当前着眼于促进铁路经济增长方式转变和进步经济增长质量，改革过去方案经济体制下

4、的分块管理形式，形成系统化、战略化的整合管理形式，实行全面预算管理成为必然选择。施行全面预算管理应以上述功能的实现为目的来衡量预算的优劣，同时要注意抑制全面预算局限所造成的不利影响，实在发挥预算管理的作用。 二、全面预算的方法及对铁路企业全面预算的指导 目前常用的全面预算方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等。其中。固定预算是指不管实际到达的活动程度如何而保持不变的一种预算。评价业绩时，只是比较总的预算数额与实际数之间的差异包含数量波动的影响，固定预算适用于数量的波动管理人员可以控制的情况。弹性预算根据实际情况适时调整预算数额，以某一个“相关范围而不是某个单一业务程度为根底编制

5、。不受固定预算所规定的某一预算程度的限制。滚动预算又称永续预算和连续预算。针对企业预算的详细需要采取有针对性的预算方法，可以增加预算编制的准确度和预算施行的有效性。综合平衡预算是以财务指标中的盈利指标如所有者权益报酬率为起点，分别从财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个层面来设定指标，编制预算。 全面预算是企业经营管理的有效工具。随着铁路运输管理格局的变化及跨越式开展的需要。铁路运输企业必须从过去传统的以平安为中心的运输消费管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来。在编制预算时应在以前数据的根底上，分析可意料的变化，尽可能准确制定出实在可行的全面预算方案，防止简单和僵化，在实际情况发生变化时

6、。变更的机制应灵敏可控。比方在资金运用的管理方面。正常情况下以预算为根据进展控制，在急需资金时，应按大额资金管理制度的要务施行集体研究决策，需要逐级报批的渠道应畅通，防止因资金的短缺导致延误市场行情。 三、全面预算的形式及对铁路企业全面预算的指导 预算管理的形式随着企业市场环境、企业的规模与组织、开展阶段的不同有所不同，根据产品生命周期理论。可将预算管理分为四大形式： 一以资本预算为起点的预算管理形式 该形式适用于企业初创期的预算管理。详细包括：对拟投资工程的总支出进展规划。确定投资工程的总预算；对工程进展可行性分析与决策，确定工程预算：为保证工程的资本支出需要，结合企业情况进展筹资预算；从机

7、制和制度设计上确定资本预算的程序与方式。 二以销售预算为起点的预算管理形式 该形式适用于企业增长期。增长期企业的战略重点在营销方面。预算管理的重点在于借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以获得企业可持续的竞争优势。详细编制预算时，一要以市场为依托，基于销售预算预测编制销售预算；二要“以销定产为原那么，编制消费、费用等各职能预算；三要以各职能预算为根底。编制综合财务预算。 三以本钱控制为起点的预算管理形式 该形式适用于企业市场成熟期，这一时期企业的产品产量、价格、市场及现金流量均较稳定，本钱控制成为该阶段财务管理乃至企业管理的核心。以本钱为起点的预算管理形式，是以企业期望收益为根据，

8、以市场价格为变量来规划企业总预算本钱，进而以预算总本钱为根底分解落实到本钱发生的所有管理部门和单位。形成约束各预算单位管理行为的预算本钱。 四以现金流量为起点的预算管理形式 该预算形式在理论上适用于衰退期的企业。事实上由于现金流量的重要性使得以现金流量为起点的预算管理形式成为企业日常财务管理的关键。该形式借助于现金预算，以解释企业及其各部门的资金来源、用处及余额，企业何时需要现金、如何通过预算方式防止不合理的现金支出。 铁路企业普及全国，铁道部、各铁路局、各集团公司及所属单位实行分权管理，铁路企业必须针对自己的业务特点、组织体系、经营规模、内部控制流程等综合考虑，根据上述思想设定不同的预算起点

9、，分设本钱中心、利润中心和投资中心；以组织构造为根底，本着高效、经济、权责清楚的原那么建立预算责任网络，制定预算战略与管理体系。层层分解预算。进一步完善和加强预算管理，严格本钱控制，强化刚性约束；进一步完善和加强资金管理。确保资金供给，进步使用效益，防范资金风险；进一步完善和加强资产管理，进步资产质量，实现保值增值。 四、企业预算规划及对铁路企业全面预算的指导 任何企业都是在变化中求得生存和开展的，因此企业应审时度势合理规划。企业合理规划应考虑的因素有：企业社会及经济目的、决策者的价值观念、环境分析等等。企业整体规划的主要内容有：明确企业目的，拟定经营战略或政策，拟定长期方案、中期规划和短期规

10、划。其中短期规划一般指年度预算。 决策者和预算规划参与者的价值观念、综合素质和才能，对企业开展起着重要的作用。应该让越来越多的有知识、有才能、有干劲的决策者和管理者走上铁路企业决策岗位参与决策。预算作为业绩衡量的标准，应科学合理地加以制定，以确保全面预算的科学性和可操作性。 五、预算施行、考评与鼓励及对铁路企业全面预算的指导 企业年度方案及预算编制完成后，应通过目的下达、编制方法、汇总审批、执行控制、差异分析与考核等措施确保其得到严格施行。通过不断的调整和完善。逐步实现预算管理的总体意义。国外企业管理睬计系统较为完善，通过对历史会计数据的采集与分析，管理者可以获得更多的决策支持信息。预算管理应

11、通过预算编制、预算调控和预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程管理。差异分析和业绩报告是预算施行的重要环节，通过实际结果与预算目的的比较，审慎分析差异发生的原因，引起管理当局的重视。当期预算执行完毕，应由责任中心完成业绩报告。业绩报告主要包括三部分：进度报告、差异分析与业绩考核、调整对策与建议。 预算的考评与鼓励是预算制度的最后一个环节，即根据预算的执行结果对各责任单位和个人进展考评和奖励。预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。通过预算实际执行情况与预算目的的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各级单位和个人的工作业绩。预算的鼓励机制就是以预算

12、考评结果为根据，对预算执行主体进展鼓励，可以使预算执行者在预算执行之前就明了执行预算与企业给予奖励之间的亲密关系，使个体目的和企业预算整体严密结合。从而使员工自觉约束、调整自己的行为，充分调发动工的积极性，鼓励他们努力工作，进步效率，全面完成预算指标。鼓励制度不完善往往使考评工作流于形式，预算指标丧失作用甚至使整个预算工作失去应有的成效。 综上所述，全面预算管理是一项系统管理，在提升战略管理才能、高效使用企业资源、收入提升及本钱节约、有效管理经营风险、有效监控考核与鼓励方面起着重要的作用，是建立在责、权、利相结合根底上的内部各责任单位的预算体系。全面预算管理在铁路企业已被广泛应用，但预算编制往往只是在以往数据