小额一般纳税人等资料实用精品资料(00001)

1、根据税法的规定，小规模纳税人的认定标准为： 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的； 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同为小规模纳税人。 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50%。小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指不包括其

2、应纳税款的销售额。国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人征收管理办法的通知国家税务总局1994-04-23国税发1994116增值税小规模纳税人征收管理办法第一条 为了加强对增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）缴纳增值税的管理，帮助小规模纳税人提高经营管理水平，根据中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国增值税暂行条例的有关规定，制定本办法。第二条 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。上款所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人销售额标准为：（一）从事货物生产或提供应税劳务的

3、纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）在100万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。第三条 年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。第四条 认定一般纳税人，还是小规模纳税人的权限，在县级以上税务机关。第五条 小规模纳税人实行简易办法征

4、收增值税，应纳税额的计算公式为：应纳税额应税销售额征收率以上公式中，征收率为6。第六条 为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率6；“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6征收率计算的增值税额。第七条 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计帐簿，只要小规模企业有会计，有帐册，能够正确计算进

5、项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，就可以认定为增值税一般纳税人。第八条 对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。（一）由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计师事务所等聘请会计人员建帐、核算。（二）由税务机关组织从事过财会业务，有一定工作经验，政治上可靠，遵纪守法的离、退休会计人员，帮助小规模企业建帐、核算。（三）在职会计人员经所在单位同意，主管税务机关批准，也可以到小规模企业兼任会计。第九条 小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。第十条 从事

6、货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。第十一条 在职的会计人员兼职或离、退休会计人员到小规模企业从事会计工作，其有关记帐代理的事项，按财政部的有关规定办理。增值税一般纳税人认定标准及其管理所谓一般纳税人是指一年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（下称企业）。在这里有必要对小规模纳税人标准作一下认定：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税务务为主，同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应纳销售额在180万元以下的；（3）视同小规模纳税人，即年应税

7、销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业。根据国家税务总局增值税一般纳税人申请认定办法的规定，一般纳税人应向税务机关办理有关认定手续以取得法定资格。具体有如下规定：一、一般纳税人应向企业所在地（办事机构所在地）主管税务机关申请办理认定手续，提交申请报告，并提供营业执照、有关合同、章程，协议书、银行帐号证明及税务机关要求的其他有关证件、资料。二、主管税务机关对企业申请报告及有关资料进行初审以后，发给企业的增值税一般纳税人申请认定表。企业如实填写后，经审批，一份交基层征收机关，一份退企业留存。三、县级以上税务机关有权对企业的一般纳税人资格进行认定，在收到有关申请资料

8、后30日内审核完毕。凡符合一般纳税人条件的在其税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。四、新开业企业符合一般纳税人条件的，应在办理税务登记时即申请办理一般纳税人认定手续。年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能够准确核算并提供销项税额、进项税额的，亦可申请办理一般纳税人。五、已开业的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人与小规模纳税人现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。一、一般纳税人认定的条件根据税法规定，在中华

9、人民共和国境内从事货物销售或提供加工、修理修配劳务，以及从事进口货物的企业和企业性单位，符合一般纳税人标准的，均可以申请认定为一般纳税人。凡具备以下条件之一的企业，均可认定为一般纳税人：（一）企业年增值税应税销售额（包括免税销售额，市局注：免税销售额既包括政策性免税的销售额，也包括实行“免、抵、退”办法的生产企业的出口销售额。以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准:1、工业企业年应税销售额在100万元（含100万元）以上。2、商业企业年应税销售额在180万元（含180万元）以上。(二）已开业的小规模工业企业会计核算健全，实际年应税销售额在上述规定标准以下，30万元（含30万元）以上的。（

10、三）具有进出口经营权的企业。(四）持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。企业总分支机构不在同一县（市），又均符合一般纳税人条件的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。企业总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到一般纳税人认定条件，但分支机构年应税销售额未达到一般纳税人认定条件，其分支机构也可申请办理一般纳税人认定手续（商贸企业除外）。下列企业不得认定为一般纳税人：（一）未达到本办法第三条规定条件的企业；（二）个体经营者以外的个人；（三）不经常发生增值税应税行为的非企业性单位；（四）以从事非增值税应税劳务为主，不经常发生增值税应税行为的企业；（五）提供不真实认定

11、资料的企业。对上述标准，需要解释的是：（一）“工业企业”是指从事货物生产或提供增值税应税劳务的企业，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业（指全部增值税应税销售额中，批发或零售外购货物的销售额不到50%）。“商业企业”是指除工业企业以外的其他企业。（二）“会计核算健全”，是指企业的会计核算应具备以下的条件：1有完善的财务机构和核算体系，能够按照企业财务通则和行业会计准则以及行业会计制度规定设置现金日记帐、银行存款日记帐、总帐、总分类帐、明细分类帐（销售明细帐、存货明细帐应按数量、金额记载明细内容）。2能够按照增值税会计核算要求设置明细帐、会计科目、明细科目及专栏，能正

12、确进行帐务处理，准确核算增值税进项税额、销项税额，按期编制应交增值税明细表。3增值税纳税申报及时，申报资料完整、准确；税务登记资料、一般纳税人认定资料及其他涉税资料完备。4有健全的专用发票管理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人管理。5会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。6企业会计从业人员必须具备以下条件：持有会计证；会计人员熟悉增值税会计核算方法，并能准确核算增值税进、销项税额；会计和出纳应分别设置；会计人员的变更须经主管国税机关备案。 二、小规模纳税人的标准规定如下：（一）从事货物生产或提供

13、应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。增值税一般纳税人申请认定办法一、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别在其机构所在地主管务机关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简

14、称应税销售额，包括一公历年度内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）下列纳税人不属于一般纳税人：(一)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；(二)个人；(三)非企业性单位；(四)不经常发生增值税应税行为的企业。三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计

15、算应纳税额，并使用增值税专用发票。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人；不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底以

16、前申请办理一般纳税人认定手续。七、企业申请办理一般纳税人认手续，应提申请报告，并提供下列有关证件、资料：(一)营业执照；(二)有关合同、章程、协议书；(三)银行帐号证明；(四)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给增值税一般纳税人申请认定表企业应如实填写增值税一般纳税人申请认定表。增值税一般纳税人申请认定表表样，由国家税务总局统一制定。九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关，对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表负责审批的税务机关应在收到之日起三十日内审核完毕。符合一般纳税人

17、条件的，在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。增值税一般纳税人”确认专章印模，由国家税务总局制定。关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定一、由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。二、认定办法中第三条所称小规模纳税人是指第二条第一款所规定的小规模企业，其他小规模纳税人不得比照小规模企业办理。三、认定办法第三条第二款所称分支机构可申请办理一般纳税人认定手 续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。四、企业填报增值税一般纳

18、税人申请认定表一式两份。审批后，一分交 基层征收机关，一份退企业留存。五、“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色。增值税若干具体问题的规定1993年12月28日国家税务总局国税发1993154号文件发布一、征税范围（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（三）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。（四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位

19、或本企业建筑工程的，不征收增值税。（五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（六）因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。（八）邮政部门销售集邮邮票、首日封，应当征收增值税。（九）缝纫，应当征收增值税。二、计税依据（一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物

20、的适用税率征收增值税。（二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（三）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为消费税若干具体问题的规定中规定的成本利润率。三、小规模纳税人标准（一）增值税细则第二十四

21、条关于小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指该细则第二十五条所说的小规模纳税人的销售额。（二）该细则第二十四条所说的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过，批发或零售货物的销售额不到。四、固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按的征收率征税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期

22、应纳税额中扣减。增值税 增值税一般纳税人认定 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定是增值税管理的一项基本制度，认定的目的是为了强化征收管理，节约税收成本。一、申请认定一般纳税人的条件 一般纳税人是相对于小规模纳税人而言的，指年应纳增值税销售额超过规定的 小规模纳税人标准的纳税人。增值税纳税人必须符合条件才能申请认定一般纳税人，具体如下：(一)从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上。从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在

23、30万元以上、100万元以下，财务核算健全的。(二)从事货物批发或零售，以及以从事货物批发或零售为主并兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以上。(一)、(二)项所述以某项应征增值税行为为主是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比例在50以上。 (三)具有进出口经营权。 (四)持有盐业批发许可证并从事盐业批发。 (五)经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的非企业性单位，也可以申请认定一般纳税人。 (六)纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可申请办理

24、一般纳税人认定手续(除分支机构属小规模商业企业外)。下列对象不能申请认定一般纳税人：(一)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；(二)个人；(三)非企业性单位(除经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的 非企业性单位外)；(四)不经常发生增值税应税行为的企业；(五)全部销售免税货物的企业；(六)提供伪造、冒领或不符合真实情况的申报资料(营业执照、有关合同、章程、协议书等)，无厂房设备及经营场所、无经营资金、无生产经营人员的三无企业。(七)实行统一核算的机构、如果总机构属于一般纳税人，而分支机构属于小规 模商业企业，该分支机构不得申请认定一般纳税人。二、申请认定一般纳税人的程序申请认

25、定一般纳税人程序包括纳税人申请，社会中介机构公正，税务审核，税务结论四个阶段。 (一)纳税人申请根据税法规定，凡符合一般纳税人条件的纳税人，均应在规定的期限内向纳税人机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续；纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。1.申请认定期限(1)新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人临时认定手续；开业满一年 后，应根据实际年应税销售额申请办理一般纳税人正式认定手续。(2)已开业的小规模纳税企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。(3)全部销售免税货物的纳税人，恢复征税后，凡符合一般纳税人条件的，应自恢复征税之日起30日内，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定。2.申请附列资料 纳税人申请办理一