征税和纳税(最新公开课用)2015

1、征税和纳税征税和纳税 税收：是国家为实现其职能，凭借政税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式本形式 。一、税收的含义一、税收的含义税收的含义1 1、税收的主体是谁？、税收的主体是谁？2 2、税收的目的是什么？、税收的目的是什么？3 3、实现税收凭借的手段是？、实现税收凭借的手段是？4 4、依据是什么？、依据是什么？5 5、税收的实质是什么、税收的实质是什么? ?国家国家实现国家职能实现国家职能税法税法取得财政收入取得财政收入政治权力政治权力税收的法律依据：税收的法律依据：税法税法探究一：探究一： 正正确理解税收的含义及基本特征确理

2、解税收的含义及基本特征1 1、含义：税收是、含义：税收是 为实现其职能，为实现其职能，凭借凭借 ，依，依 取得财政收入取得财政收入的基本形的基本形式。式。2 2、税收特征的内在联系：、税收特征的内在联系：强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要求求保保障障决决定定决定决定紧密联系紧密联系 不可分割不可分割 合作探究（一）合作探究（一）国家国家政治权力政治权力 法法分析案例一：分析案例一： 小明老爸中得小明老爸中得2020万大奖，他到体彩万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到中心领奖金，但只领到1616万，他万，他有几个有几个困惑：困惑： 4 4万元去哪了？万元去哪了？ 4 4万元税款不缴行不行？

3、万元税款不缴行不行？ 缴了缴了4 4万元税后，对他个人有直接的好处吗？万元税后，对他个人有直接的好处吗？ 能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？点，少缴点税？缴纳个人所得税了。（缴纳个人所得税了。（20%20%）强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展2、我国税收的种类、我国税收的种类（1）税收的种类）税收的种类 根据根据征税对象征税对象划分：划分： 流转税、所得税、资源

4、税流转税、所得税、资源税 、财产税、财产税、行为税行为税（2 2）两个影响最大的税种）两个影响最大的税种 增值税增值税个人所得税个人所得税（流转税） 征税对象：征税对象： 纳税人：纳税人： 税率：税率： 计税方法：计税方法：生产经营的生产经营的增值额增值额在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人货物的单位和个人17商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 增值税3 3、增值税（含义、纳税人、征税对象、作用）、增值税（含义、纳税人、征税对象、作用）案例分析三：案例分析三：某公司付款某公司付款5 5万元从纺

5、织厂买回一批布万元从纺织厂买回一批布, ,经过经过设计，加工成价值为设计，加工成价值为2020万元的服装，那么万元的服装，那么公公司司主要缴纳什么税？主要缴纳什么税？作用：可以作用：可以避免避免对一个经营额重复征税，也可对一个经营额重复征税，也可以以防止防止前一生产经营环节企业的偷漏税的行为。前一生产经营环节企业的偷漏税的行为。它它有利于有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，促进生产的专业化和体现公平竞争，也也有利于有利于财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。增值税增值税 17% 征税对象：征税对象： 纳税人：纳税人： 税率：税率： 作用：作用：个人所得个人所得 在我国境内居住满一年，从我国

6、在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内居住或居住不满一年而从我国我国境内境内取得所得的个人。取得所得的个人。超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率国家财政收入的重要来源，也是调国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。有效手段。个人所得税（所得税）（所得税）级级数数应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）1不超过不超过1500元部分元部分32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分2

7、04超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分 255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分 306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分 357超过超过80000元的部分元的部分45 个人所得税（超额累进税率表）个人所得税（超额累进税率表）（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）速算扣速算扣除数除数010555510052755550513505采用超额累进税率的意义：采用超额累进税率的意义：高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务小明老爸说：小明老爸说：什么，交税？！什么，交税？！我

8、不偷不抢的，我不偷不抢的，白白给国家，想白白给国家，想都别想。都别想。 探究三：探究三：（二）、依法纳税是公民的基本义务二）、依法纳税是公民的基本义务1、 依法纳税的必要性依法纳税的必要性 (P71)为什么要为什么要纳税？纳税？必要性必要性 税收是国家实现职能的物质基税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税础，有国必有税在我国在我国,税收税收取之于民、用之于取之于民、用之于民民，国家利益、集体利益与个，国家利益、集体利益与个人利益具有一致性人利益具有一致性.国家的兴旺国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息发达、繁荣富强与每个公民息息相关息相关,国家各项职能的实现国家各项职能的实现,必须以社会各界

9、缴纳的各种税必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础收作为物质基础. 我国税收是我国税收是“取取之于民，用之于之于民，用之于民民”的的(税收性质税收性质)违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价

10、格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为违反税法的行为骗骗税集中表现在用欺骗手段获得税集中表现在用欺骗手段获得国国家出口退税家出口退税和和虚报自然灾害骗取税虚报自然灾害骗取税收减免。收减免。 偷税和骗税的主要区别：偷税和骗税的主要区别：偷税是设法偷税是设法隐瞒应税隐瞒应税项目和应税收项目和应税收入。入。骗税是骗税是骗取税骗取税收优惠收优惠。谁来我这谁来我这里收税里收税,我我就让他站就让他站着进来着进来,横横着出去着出去抗税张某开了一家张某开了一家器材店器材店,生意生意红火红火,但拒不但拒不缴纳税款缴纳税款. 从从1996年开始，刘年开始，刘晓

11、庆公司采取不列晓庆公司采取不列或少列收入、多列或少列收入、多列成本、进行虚假纳成本、进行虚假纳税申报等手段进行税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护营业税、城市维护建设税等多个税种。建设税等多个税种。专案组从刘晓庆公专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃司账面上查实偷逃税金额税金额196万元（应万元（应税额税额1960多万）。多万）。偷税1.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故故意拖欠国家税款意拖欠国家税款24.8万元万元.其行为其行为是是_行为行为.2.某企业通过虚报出口商品的价格某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税等手段获得国家出口

12、退税3000万万元元.其行为是其行为是_行为行为.欠税欠税骗税骗税对此，你能对此，你能得到什么启示？得到什么启示？逃税逃税 = = 自取灭亡自取灭亡3、违反税法的处理、违反税法的处理1.1.财政的巨大作用。财政的巨大作用。2.2.财政收入的渠道与影响因财政收入的渠道与影响因素。素。3.3.财政支出的用途。财政支出的用途。1.1.税收的特征？税收的特征？ 2.2.目前我国两大税种是什么，分目前我国两大税种是什么，分别采用什么税率别采用什么税率？3.3.个人所得税有什么作用？个人所得税有什么作用？4.4.违反税法有哪些行为？违反税法有哪些行为？知识点知识点4 4：依法纳：依法纳税税4 4(2010

13、(2010年广东深圳二模年广东深圳二模) )近年来，不少地方通近年来，不少地方通过使用即开型有奖发票，引导消费者提高索要发过使用即开型有奖发票，引导消费者提高索要发票票的意识。的意识。 消费者索要发票消费者索要发票( () )是为国家税收作贡献是为国家税收作贡献有利于国家税款足额入库有利于国家税款足额入库是消费者必须履行的义务是消费者必须履行的义务为消费者维权提供了凭据为消费者维权提供了凭据A AB BC CD D【探究【探究5 5】(2011 (2011 届广东惠州调研届广东惠州调研) )由于近两年由于近两年各种海外代购及直邮购物的数量急剧上升，关税流各种海外代购及直邮购物的数量急剧上升，关

14、税流失严重，海关总署决定自失严重，海关总署决定自 2010 2010 年年 9 9 月月 1 1 日起，日起，调整进出境个人邮递物品管理政策，关税免征额度调整进出境个人邮递物品管理政策，关税免征额度从现在的从现在的 400 400 元元( (港澳台地港澳台地区区) )或或 500 500 元元( (其他国家其他国家A A违背了税收的固定性特征，因为征税对象违背了税收的固定性特征，因为征税对象和税率不能随意改变和税率不能随意改变B B说明了关税是调节个人收入分配、实现社会说明了关税是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段公平的重要手段和地区和地区) )降至降至 50 50 元。此举元。此举(

15、)( )C C要求公民积极监督国家对税收的使用情况要求公民积极监督国家对税收的使用情况D D有利于打击偷逃税款的商业性走私行为，有利于打击偷逃税款的商业性走私行为， 增加国家税收增加国家税收1、家喻户晓的电影明星刘晓庆因为偷税而被、家喻户晓的电影明星刘晓庆因为偷税而被 拘捕。这一事实体现了税收具有（拘捕。这一事实体现了税收具有（ ） A.平等性平等性 B.强制性强制性 C.无偿性无偿性 D.固定性固定性 (2011 (2011 年苏北联考年苏北联考)2010 )2010 年年 11 11 月月 5 5 日，财政部、国家税务总局等日，财政部、国家税务总局等 5 5 个部门发出个部门发出关于技术先

16、进型服务企业有关企业所得税政关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知策问题的通知规定，经认定的技术先进型服规定，经认定的技术先进型服务企业减按务企业减按 15%15%的税率征收企业所得税。这的税率征收企业所得税。这表明税收具有表明税收具有( () )A A随意性随意性B B固定性固定性C C强制性强制性D D无偿性无偿性3、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现不正确的是（不正确的是（ ） A.税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性有固定性 C.三者性质相同，密不可分三者性质相同，密不可分 D.三者缺一不可，统一