会计制度设计教案

1、第一章会计制度设计概论教学目的1 1 , ,了解并领会会计制度设计的意义；基本原则；基本程序，2 2 . .掌握会计制度设计的基本内容和设计方法。教学重点与难点1 1 . .教学重点：会计制度设计的意义与对象；会计制度设计的原则；会计制度设计的程序；会计制度设计的方法2 2 . .教学难点：会计制度设计的对象；会计制度设计的方法教学方法案例教学法；实践法课时 2 2教学内容：第一节会计制度设计的意义与对象（引入会计制度设计的概念）第二节会计制度设计的原则第三节会计制度设计的程序（了解）第四节会计制度设计的方法一、文字说明法（以会计制度总则为例讲授）二、表格法（举例说明表格法的运用）三、流程图法

2、（讲授法）本章思考题课后习题教学参考书1.1.会计制度设计复旦大学出版社第一节会计制度设计的意义与对象一、会计制度设计的意义（一）会计制度：进行会计工作的规范。它是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。“中华人民共和国会计法”明确规定：国家实行统一的会计制度。“统一的会计制度”包括：一是统一的会计核算制度，如企业会计准则二是统一的会计监督制度，如会计基础工作规范；三是统一的会计机构和会计人员制度，如会计从业资格管理办法、会计人员继续教育暂行规定；四是统一的会计工作管理制度，如会计档案管理办法、会计电算化管理办法C C（二）会计制度设计的概念（教材 P1P1）会计制度设计是

3、根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。（三）会计制度设计的意义1 1 . .有利于贯彻国家的财经政策和法规制度2 2 . .有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行。3 3 . .有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息二、会计制度设计的对象（内容）会计制度设计的对象，是指会计制度设计这项工作的内容。具体对象：会计工作过程（一）会计组织系统设计（会计机构，会计人员配备分工、岗位责任设计）科学的机构设置合理进行人员分工明

4、确的岗位责任传统会计：会计主管、出纳、工资核算、往来核算、财产物资核算、资金核算、成本核算、收入利润核算、编制报表、稽核等。会计电算化下：系统设计员、系统管理员、系统操作员、数据审核员（二）会计信息系统设计1 1 .信息载体（凭证、帐簿等）2 2 .信息的处理程序3 3 . .科学的会计指标体系（三）会计控制系统设计目的：提高会计信息质量；保护资产安全货币资金控制；销售与收款控制、采购与付款、对外投资、成本费用、存货、固定资产控制。第二节会计制度设计的原则（一）合规性（二）真实性（真实可靠与内容完整）（三）科学性（系统性与合理性）（四）针对性（五）内部控制（加强）（六）效益性（成本与效益）（七

5、）适应性（不随便更改）第三节会计制度设计的程序、准备阶段（一）确定设计内容和目的（二）制定设计方案和设计规划（三）调查研究、1 1 . .了解生产经营的实际情况2 2 . .了解企业现行会计制度3 3 . .征询意见4 4 . .调查其他相关情况、设计阶段（一）拟订设计大纲（纲领性文件（二）进行设计A A 设计程序B B 注意问题、试行与修正阶段第四节会计制度设计的方法会计制度设计方法是指对会计制度的内容用一定的形式予以反映一般方法：文字说明法；表格法；流程图法、文字说明法文字说明法：文字单独说明：会计制度总则文字辅以图示说明注意：行文规范；定义严谨；语句要确切，不要易于误解句子。、表格法凭证

6、、账页、报表格式1 1 . .尺寸统一2 2 . .表格画线标准（P11P11）3 3 . .表格制作控制申请单：（是否需要、是否重复、经济有效）第二章会计制度总则设计教学目的1 1 . .了解会计制度总则的作用，会计制度总则的内容和会计档案的类别;2 2 . .掌握会计制度总则内容的设计方法。教学重点与难点1 1 . .教学重点：会计制度总则内容的设计方法2 2 . .教学难点：会计核算总则的设计教学方法讲授法与案例教学法相结合课时 1 1教学内容第一节会计制度总则的作用（讲授法）第二节会计制度总则内容的设计（结合案例讲授）第三节会计档案管理的设计本章思考题课后习题教学参考书1.1.会计制度

7、设计复旦大学出版社第一节会计制度总则的作用会计制度总则是写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。其作用一、统领整个会计制度二、指导做好会计工作第二节会计制度总则内容的设计一、会计制度制定前提的设计1 1 . .会计制度制定的目的与依据（企业会计准则、会计档案管理办法等）2 2 . .会计制度的适用范围与要求二、会计核算规则的设计1 1 .会计期间（年度、月份、季度等）2 2 .记账方法的选用（复式记账法）3 3 .会计处理基础的确定（权责发生制）4 4 . .记账本位币和会计处理文字确定5 5 .运用会计科目的规定6 6 . .会计凭证填制规定7 7 . .账簿登记规定8

8、 8 . .编制和提供财务报告的规定三、会计机构与会计人员总则设计在其中说明，是否设立专门会计机构；是否分别设置会计机构与财务机构；会计机构按什么原则设置；对会计人员的总体要求等。第三节会计档案管理的设计一、会计档案管理设计的原则1 1 .统一管理，分工负责2 2 . .齐全完整3 3 . .简便易行原则4 4 . .依法管理原则二、会计档案整理的设计主要包括会计凭证、会计账簿、财务报告的整理，应分类规范化整理。三、会计档案分类的设计1 1 . .年度-形成分类法2 2 . .年度-机构分类法四、会计档案编号设计可用“年”，类，限排列编号五、会计档案保管的设计保管期限：为 3 3 年 5 5

9、年 1010 年 1515 年 2525 年永久保存等。六、会计档案利用和销毁设计利用：经批准，注意保护销毁：有关人员监督下进行第三章会计组织系统设计教学目的1 1 . .了解会计组织及其设计的意义和内容，会计人员配备与分工设计原则；2 2 . .领会会计机构设计的原则。3 3 . .掌握会计机构设计的方式和内容，掌握会计工作岗位责任制的具体设计方法。教学重点与难点4 4 . .教学重点：会计机构设计的方式和内容5 5 . .教学难点：会计工作岗位责任制的具体设计方法教学方法讲授法与案例教学法相结合课时 1 1教学内容第四节会计机构的设计（讲授法）第五节会计人员及其岗位责任制设计（结合案例讲授

10、）本章思考题课后习题教学参考书1 1 . .会计制度设计复旦大学出版社第二节会计人员及其岗位责任制设计一、会计人员配备及分工设计原则1 1.满足工作需要2 2. .会计人员要有一定的资格条件3 3. .结构合理，人数适当二、会计岗位责任制的具体设计1 1.总会计师（会计主管）2 2. .财务经理3 3. .工资核算4 4. .成本核算5 5.总账核算6 6. .往来核算7 7. .出纳8 8. .存货核算9 9. .固定资产核算1010.资金管理1111. .税务管理1212. .财务分析第一节会计机构的设计一、会计机构设计的原则1 1 . .规模相适应原则2 2 . .注意提高工作效率3 3

11、 . .内部分工具体明确二、会计机构设计的方式与内容（以国有大中型企业为例讲授）总会计师工资核算成本核算财务经理财彳分析财务管理组税务管理第四章会计科目设计教学目的1 1 . .了解会计科目设计的意义和基本原则；2 2 . .领会会计科目设计的基本内容；3 3 . .掌握各类会计科目设计的方法教学重点与难点1 1 .教学重点：会计科目设计的内容与方法2 2 .教学难点：会计科目设计的方法教学方法讲授法课时 1 1教学内容第一节会计科目设计的意义与原则（讲授法）第二节会计科目设计的内容（讲授）第三节会计科目的设计方法（结合具体科目举例讲授）本章思考题课后习题教学参考书1.1.会计制度设计复旦大学

12、出版社第一节会计科目设计的意义与原则、会计科目设计的意义1 1 .对会计核算内容进行具体分类；2 2 .为编制会计凭证提供依据；3 3 .为开设账户建立账簿提供依据；4 4 .为编制会计报表建立基础。、会计科目设计的原则1 1 . .合法性原则2 2 . .全面性原则3 3 .满足企业经济管理的需要4 4 .会计科目名称准确反映其内容，简明实用第二节会计科目设计的内容、会计科目的总体设计根据经济业务性质，将企业经济业务划分为财务状况和生产经营过程两类然后再细分 P49-50P49-50、会计科目的编号设计1 1 .编号的要求1 1）编号应具有专一性；2 2）编号应简单明了便于记忆；3 3）编号

13、应排列有序，层次分明；4 4）编号应有一定的弹性，留有余地；5 5）编号分类要合理化。2 2 .会计科目编号的方法1 1）顺序编号法2 2）数字组编号法3 3）十进制编号法4 4）数字定位编号法（目前会计制度采用的方法）三、会计科目使用说明会计科目使用说明是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进行的文字表述。会计科目使用说明中应包含的内容有：1 1 . .会计科目核算的内容和范围；2 2 . .经济业务的核算方法：规定本科目借方和贷方应记会计事项和相关科目，必要时指出重点会计处理事项；3 3 .核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结转

14、的要求；4 4 .特殊会计事项的处理；5 5 . .科目明细核算要求，指明明细科目的设计要求及其具体核算办法。第三节各类会计科目的设计方法、总分类会计科目设计1 1 . .筹资业务会计科目设置2 2 . .采购业务会计科目设置3 3 . .生产过程业务会计科目设置4 4 . .销售业务会计科目设置5 5 . .利润形成及分配过程会计科目设置二、明细科目设计三、特殊科目设计具体设计科目总结：军济业务名称设置的会计科目等资过程业务5 5 集资本金实收资本或股本、资本公积借款业务短期借款、长期借款、财务费用发行债券业务应付长期债券、应付短期债券、长期应付款采购过程业务采购成本计算材料采购、物资采购或

15、商品采购、在途商品或在途材料,种存货原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差异、待处理财产损溢、库存商品、商品进销差价、加工商品、商品削价准备、委托(受托)代销商品、代销商品款等采购应付款应付账款、应付票据、其他应付款生产过程业务种费用生产成本、制造费用、管理费用、待摊费用、递延资产、预提费用等工资业务应付职工薪酬提取折旧累计折旧元工产品成本产成品、产品成本差异靖售过程业务工业收入产品销售收入、主营业务收入、商品销售收入、其他业务收入等”业支出产品销售成本、主营业务成本、商品销售成本、营业费用、产品销售费用、经营费用、产品(商品)销售税金及附加、其他业务支出、销售折扣与折让等M M

16、 收款项应收账款、应收票据、坏账准备、其他应收款、分期收款发出商品、预收账款等刖润形成及分配过匣业务，润形成各个收入科目和费用科目、所得税、营业外收入、营业外支出、固定资产清理、待处理财产损溢利润结算本年利润利润分配利润分配、应交税金、其他应交款、盈余公积、应付利润寺殊科目的设置：(1)(1)根据特殊业务需要设置的会计科目，例如“特准储备物资”科目；(2)(2)根据经营管理特定要求设置的会计科目。例如“国际信用证存款”科目、“外汇额度”科目等；(3)(3)根据一定时期经济管理需要设置的会计科目，例如“商品削价准备”科目、“短期投资”科目、“长期投资”科目等。月细科目的设置：统一会计制度中不对明

17、细科目作出详细规定。一般明细科目设置的规则如下：(1)(1)实物资产按种类和品名设置；(2)(2)债权、债务类资产或负债科目按单位名称或个人名设置；(3)(3)成本计算科目按对象设置；(4)(4)某些收入和支出科目按业务种类和项目设置。另外，对于一些特殊的会计科目，则应根据特殊需要设置明细科目。第五章会计核算系统设计教学目的1 1 . .了解会计会计凭证、 会计账簿、 会计报表和会计核算组织程序的概念、 种类及设计的意义。2 2 . .理解会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计的原则和内容3 3 . .掌握会计会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法及各种凭证、账

18、簿、报告和核算组织程序的适用范围。教学重点与难点教学重点：会计会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法及各种凭证、账簿、报告和核算组织程序的适用范围。教学难点：会计凭证、会计账簿、会计报告和会计核算组织程序的设计方法教学方法讲授法与案例教学法相结合课时 1 1教学内容第一节会计凭证设计（讲授主要凭证设计）第二节会计账簿设计（讲授法）第三节财务会计报告设计（讲授法）本章思考题课后习题教学参考书1 1 . .会计制度设计复旦大学出版社第一节会计凭证设计一、原始凭证设计1 1 . .原始凭证设计的种类。（1 1）按取得的来源分为外来凭证和自制凭证；（2 2）按格式的适用性分为通用凭证

19、和专用凭证；（3 3）按业务的类型分为款项收付业务凭证、存货出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证和转账业务凭证等。2 2 . .原始凭证的基本要素。原始凭证的基本要素包括：（1 1）名称；（2 2）时间；（3 3）单位或部门；（4 4）编号;（5 5）经济业务内容；（6 6）签名或盖章；（7 7）联次、附件（视情况而设）。3 3 . .原始凭证设计的要求和方法。要求：基本内容设计完整；与相关业务结合；利于内部控制格式设计：凭证大小；内容位置的安排；凭证联数；凭证版式4 4 . .主要原始凭证的设计内容和方法。（P75-P75-95:95:以对外投资为例讲授）主要原始凭证

20、包括对外投资原始凭证、物资采购及入库原始凭证、产品生产、成本计算及产品入库凭证、产品或商品销售原始凭证、货币资金收付凭证、固定资产业务原始凭证、往来结算业务原始凭证、转账、结账业务原始凭证等。二、记账凭证设计1 1 .记账凭证的种类记账凭证的种类划分见下表:记账凭证复式凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证单式凭证借项凭证贷项凭证汇总凭证分类汇总凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证全部汇总凭证记账凭证汇总表2 2 .记账凭证设计的内容记账凭证的基本内容包括：（1 1）名称；（2 2）日期；（3 3）编号；（4 4）经济业务摘要;（5 5）会计科目名称；（6 6）记账方向的栏次

21、或标记；（7 7）金额；（8 8）记帐凭证所附原始凭证张数；（9 9）过帐标记；（1010）相关责任人的签名和盖章。3 3 .记账凭证格式的设计要求和方法格式设计是会计凭证设计的重要内容，要求基本内容要完整，重点要突出;各栏次要排列合理以及不同的记账凭证采用不同颜色印制等。三、会计凭证传递程序与保管制度的设计2.2.会计凭证保管制度的设计A A 定期装订成册，并加盖封面、封底、标明单位名称、凭证名称、张数、起讫号数以及所属年月等；B B 确定保管期限和保管人员。第二节会计账簿设计一、会计账簿设计种类及设计要求会计账簿的种类1 1 . .按用途分，序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿；2 2

22、. .按外表形式分，订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。会计账簿的设计要求：1.1.适应企业的规模和特点；2.2.适应会计报表的要求；3.3.简明实用，满足业务需要；4.4.便于审核、查阅和保管。二、序时账簿的设计1.1.日记账格式的设计以日记账涉及到的金额划分，日记账一般格式有三种：一栏式、两栏式和三栏式。当前日记账的标准格式为三栏式。以“现金日记账”为例说明其格式。现金日记账第页凭证摘要对应科目收入支出夕士4y马口市月日字号三、分类账的种类和格式设计方法。分类账分为总分类账、明细分类账和备查账三种。设置分类账的多少主要考虑企业规模原始凭证出纳员出纳员I制证会计制证会计ImH他他会会计计汇总

23、会计员1 1.凭证的传递程序见下图审审核核员员制制证证会会计计员员和业务特点、管理的需要以及总账与明细账之间的关系。1 1 .总账的一般格式是三栏式的。特点是在账页上设置借方、贷方和余额三个金额栏，类似于三栏式的日记账此外，总账格式还有双栏式、日记总账式多栏式、科目对应账户式和以表代账式的。2 2 . .明细账的基本格式有三种：三栏式、数量金额式和多栏式。三栏式明细账格式与三栏式总账格式相同；数量金额式明细账是在三栏式明细账上增加数量栏和单价栏形成的；多栏式明细账是在借方和贷方的金额栏中再设置专栏。四、备查账的设计（P111P111 了解）第三节财务报告的设计、对外财务报告的设计1 1 . .

24、资产负债表资产负债表的设计主要包括项目分类设计、项目排列顺序设计的设计。资产负债表设计原理和结构A A 设计原理资产负债表的设计原理是会计平衡等式：资产=负债+所有者权益。资产负债表是一一个静态报表。B B 结构资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。“账户式”又称“平衡式”，“报告式”又称“垂直式”。我国采用的是“账户式”结构。C C 项目分类和排列顺序设计。资产负债表的项目不是会计科目的简单排列。而应按一定的标准进行分类。资产按大类分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、无形资产及其他资产和递延资产；负债分为流动负债和长期负债；所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

25、等。然后对上述大类再进一步划分。资产负债表项目排序有两种方法，一是按重要程度排序；二是按流动程度排序。我国目前采用后者即按流动程度从大到小排序。2 2 . .利润表设计原理和结构。A A 设计原理利润表，又称损益表。其设计的基本原理是：收入-费用=利润B B 结构利润表的结构主要有多步式和单步式两种。目前，我国采用多步式利润表。C C 项目分类和排列顺序设计。在采用多步式利润表的情况下，利润表的项目分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。在多步式利润表中， 利润项目排列是按从主营业务利润到非主营业务利润的顺序排列的。3 3 . .现金流量表设计原理和结构。A A 设计原理现金流量

26、表设计原理是“现金流入（来源）-现金流出（运用尸现金净流量”B B 结构现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。C C 现金流量表内容及编制方法的设计。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。 正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。现金流量表的编制方法主要考虑的是经营活动现金流量的编制方法。 经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法两种。 我国现行现金流量表准则要求采用直接法编制现金

27、流量，同时要求提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。二、对内财务会计报告的设计1 1 .成本费用报表设计成本报表包括产品成本表、销售成本表、生产成本销售收入和成本表。具体而言，成本报表主要包括的内容有以下几项：A A 产品成本表产品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造费用报告。B B 产品生产情况及成本分析表产品生产情况及成本分析表包括：产品生产情况表和成本分析表。2 2 . .资金报表3 3 . .经营业绩报表设计A A 利润分析表B B 利润预测表C C 利润评价表第四节会计核算组织程序设计、非汇总性核算组织程序A A 记账凭证核算组织程序B B 日记总账核算组织程序、凭证汇

28、总型核算组织程序设计A A 科目汇总表核算组织程序B B 汇总记账凭证组织程序总结：会计核算形式特点适用范围记账凭证核算形式以记账凭证逐笔登记总账经营规模较小， 经济业务简单的企业即小规模企业汇总记账凭证核算形式根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总账。经营规模大， 经济业务比较复杂的大中型企业。科目汇总表核算形式根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账经营规模大， 经济业务多的大型企业。多栏式日记账核算形式根据多栏式日记账和转账凭证登记总账收付款业务量大、 转账业务量较小的大中型企业。日记总账核算形式设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。企业规模小，经济业务

29、较为单纯，使用科目少的小型企业。第六章内部控制系统设计原理教学目的1 1 .了解内部控制的含义、要素和固有限制；理解内部控制系统设计的意义和原则;2 2 . .领会内部控制的类型；3 3 . .掌握内部控制系统设计的总体思路、具体设计步骤和基本业务流程。教学重点与难点1 1 .教学重点：内部控制系统设计的总体思路、具体设计步骤和基本业务流程2 2 .教学难点：内部控制设计的步骤教学方法讲授法；案例教学法课时 2 2教学内容第一节内部控制概论（从内部控制的发展引入内部控制的概念及要素）第二节内部控制系统设计的意义和原则（讲授）第三节内部控制系统设计的内容（讲授与案例结合）本章思考题课后习题，课外

30、案例分析。教学参考书1 1 .内部控制案例复旦大学出版社2 2 . .简单轻松学内部会计控制中国市场出版社第一节内部控制概述一、内部控制的概念1 1 . .内部控制的发展过程内部牵制一内部控制制度一内部控制结构一内部控制框架（COSOCOSO2 2 . .内部控制的概念（P142-143P142-143）COSOCOSO 报告将内部控制定义为： 内部控制是由企业董事会、 经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素。二、内部控制的要素1 1 .控制环境控制环境提供

31、企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。2 2 . .风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。3 3 . .控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验

32、证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。4 4 .信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通5 5 . .监控内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具