第三节__了解被审计单位及其环境

1、二、行业状况，法律环境和监管环境及其他二、行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素外部因素审计五组：戚岚钰，何鑫，李林，陈卓，黄安，黄亚为 1. 行业状况包括哪些内容行业状况包括哪些内容一一.行业状况行业状况l2了解行业状况的具体表现了解行业状况的具体表现l（1）被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么？l（2）处于哪一发展阶段，如起步、快速成长、成熟或衰退阶段？l（3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？l（4）该行业是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化？l（5）该行业受技术发展影响的程度如何？l（6）是否开发了新的技术？l（7）能源消耗在成本中所占比重，能

2、源价格的变化对成本的影响？l（8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他们各自所占的市场份额是多少？l（9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么？l（10）被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何？存在重大差异的原因是什么？l（11）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？二二. .了解被审计单位所处的法律环境及监管了解被审计单位所处的法律环境及监管环境环境l1 1了解的主要原因了解的主要原因l（1）某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果；l（2）某些法律

3、法规或监管要求（如环保法规等）规定了被审计单位某些方面的责任和义务；l（3）某些法律法规或监管要求决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。l2 2了解的主要内容了解的主要内容l（1）会计原则和行业特定惯例l（2）受管制行业的法规框架l（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动l（4）税收政策l（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策l（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求l3 3了解的具体表现了解的具体表现l（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求（如对银行、保险等行业的特殊监管要求）；l（2）是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品

4、责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响；l（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；l（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。（三）了解其他外部因素的内容（三）了解其他外部因素的内容l1.1.了解的主要内容了解的主要内容l（1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何？l（2）目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）怎样影响被审计单位的经营活动？l（3）被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？（四）了解的重点和程度（四）了解的重点和程度l注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。l1对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况；l2对金融