内部控制--工程项目管理--最终版

1、内部控制工程项目管理流程 审计部2014年3月30日1、普及工程内控知识，增强人员风险意识；2、进一步规范工程建设项目流程；3、提高建设效率、控制工程成本。 内部控制企业为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。工程项目内部控制的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。质量目标工程实体质量和工作质量达到要求速度目标效益目标工程进度和工作效率达到要求工程成本及项目效益达到要求一、工程立项一、工程立项二、工程设计二、工

2、程设计三、工程招标三、工程招标四、工程建设四、工程建设五、工程验收五、工程验收六、建设工程施工合同管理六、建设工程施工合同管理 一、工程立项 工程立项是指对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。 工程立项阶段主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策。内控立项流程详见图1，我公司的实际流程详见图2。承包单位提出工程变更申请建设单位（监理机构）提出工程变更申请书面答复承包单位监理机构审查不同意承包单位、承包单位、监理机构协商决定设计单位提出变更方案设计变更方案审查监理机构向承包单位发出变更指示 承包单位实施同意通过同意未通过图

3、1：内部控制工程立项流程图前期考察发展建设部总经理办公会项目终止实地选址、测水各部门联合考察项目实施论证报告牧原食品总经理办公会项目终止董事会股东大会项目终止项目终止是否否否否是是牧原公司工程立项流程图图2：（一）结合我公司工程立项实际情况，参照内控立项流程，发现如下问题：1、无项目建议书且决策过程仅通过会议形式进行，无决策依据。2、可行性研究报告不真实不科学，纯粹为办理项目备案证而编写，未经过内部相关部门或具有相应资质的专业机构评审，无实际参考价值。可行性研究过程中，联合考察及项目实施论证报告流程，缺乏监督。详见图3：图3：联合考察及项目实施论证报告流程各部门安排考察时间各部门到相关县（市）

4、考察撰写考察报告各项目部对考察报告初审发展建设部办公室对考察报告复审证券部对考察报告终审考察报告存档不通过不通过通过不通过 3、项目评估和决策过程，缺乏对可行性研究报告的审核和评价，项目实施论证报告未经专业机构评审。发展建设部内部提出项目申请，发展建设部总经理办公会审核通过即可开展实地测水、选址工作。项目申请和项目决策均由发展建设部经办，违背不相容职务相分离原则。（二）案例1、方城投资项目中立项决策依据、100万头生猪养殖规模制定依据、建设地点选择依据均无书面文件。2、方城项目中，项目建议及最终决策均由一个部门作出，且在项目立项过程中，并未对整个项目作出可行性研究。导致后期项目实施过程中，存在

5、水资源贫乏、土地利用率低的问题。一、项目建议书管控1、公司应明确投资分析、编制项目建议书和评审工作的职责分工；2、公司应规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求。项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等3、对于专业性较强或较为复杂的工程项目，可以委托专业机构编制项目建议书；4、公司决策层应对项目建议书进行集体审议，必要时可以成立专家组或委托专业机构进行评审。二、可行性研究管控1、企业应当根据国家和行业有关规定以及本企

6、业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。2、委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉、专业人员素质、相关业务经验等。3、切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。三、项目评审与决策的管控1、企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究；评审组成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原

7、则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其出具的评审意见承担责任。 2、在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。3、企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，防止出现“一言堂”、“一支笔”。（四）关键控制点1、评审、评审可行性

8、研究报告的真实性、完整性和科可行性研究报告的真实性、完整性和科学学性性 A、 前提条件项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；B、真实性检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。C、完整性检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容。D、科学性项目资料来源是否可靠；配套设施是否满足项目要求；是否在多方案比较的基础上进行决策；是否对拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算进行对比。2、已立项已立项工程工程项目项目的的决策程序决策程

9、序 检查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。 二二、工程、工程设计设计 工程设计：工程设计：是根据建设工程和法律法规的要求，对建设工程所需的技术、经济、资源、环境等条件进行综合分析、论证，编制建设工程设计文件，提供相关服务的活动。 项目立项后，一般可将设计阶段分为初步设计和施工图设计两个阶段进行。 初步设计：初步设计：初步设计是整个设计构思基本形成的

10、阶段。通过初步设计可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设的技术可行性和经济合理性，同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指标。初步设计阶段的一项重要工作是编制设计概算。 施工图设计：施工图设计：施工图设计主要是通过图纸，把设计者的意图和全部设计结果表达出来，作为施工建造的依据。如果施工图存在问题，就会影响后期建设。1、前期规划深度不足，造成后期投资失控。 2、工程项目图纸设计不完整、不详细，施工图标示不清1、邓州一场一区、二区标包干价合同金额8,053万元，后期变更追加957万元，占原合同造价12%。2、邓州一场二区一标图纸标注“仔猪饮水碗”， 但没有详图及材料说明，施工方投标预算

11、未计算，导致在结算时与施工方争议较大。（三） 管控措施1、建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保工作质量。2、建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。（四）关键控制点 1 1、初步设计及施工图设计、初步设计及施工图设计A、是否建立、健全设计审查和批准的内部控制；B、设计完成的时间及其对建设进度的影响；C、设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；D、施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；E、设计文件是否规范、完整。2 2、施工图纸完整性、施工图纸完整性 施工图纸完整性主要指施工图纸设计的完整性及资料保存的完整性。

12、 公司应当向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。 初步设计应当在技术、经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技术，进行多方案比选。3、设计变更设计变更管理制度的制定管理制度的制定A、企业应明确区分重大设计变更和一般设计变更的审批权限及流程；B、是否及时签发与审批设计变更通知单，是否影响建设进度；C、特别关注重大设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案；D、设计变更对工程造价和建设进度的影响，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险；E、设计变更的文件是否规范、完整； 工程招标：是指企业在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方

13、式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人的一种经济活动。 工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标五个主要环节（流程详见图4）。定标发中标通知书签订合同开标招标文件编制与递交招标预备会现场考察招标前期准备资格预审公告、招标公告的编制与发布资格审查发布招标文件评标图4：内部控制工程招标流程（一） 结合我公司工程招标实际情况，参照内控招标流程，发现如下问题1、招标管理制度不健全：议标流程、投标单位数量、标底保密制度均未作出具体规定；2、对不响应招标文件的投标书未做废标处理；3、公司未建立评委库，对评委的任职资格未作专门要求，评委缺乏专业水平；4、由当地项目部考察并推荐投

14、标建筑公司，但对建筑公司是否具有承建工程项目的技术、资金实力考核不严；5、评标过程中未对投标单位的投标策略进行评估，未考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；6、评标中得分最高者并非为最终中标单位。（二）案例1、王店饲料厂招标文件要求建筑公司资质须为二级，但投标建筑公司公司资质是三级，在资格审查及考察中均未予以查出；2、钟祥一场四、六标项目竞争性谈判第一名竞标单位非中标单位。竞标结束后评委对最终确定的中标单位并不知悉。3、招投标过程，邓州一场投标文件不响应招标文件（复合瓦82元/M），在评标过程中，未按规定作废标处理，仍按有效标进行评审。4、卧龙三场二标投标预算外墙保温板面积为6400

15、M，最终结算工程量为2300M。（三） 管控措施1、企业应建立健全本单位的招投标管理制度，明确议标、投标单位数量、标底保密制度等相关制度及程序。2、企业应当根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定工程项目建设方式。对需要承包给施工企业承建的工程项目，应当区别招标与否的不同情况，制定相应的审批程序。3、公司应当完善建筑公司考察制度，并严格执行。4、公司应对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。5、在确定中标人前，公司不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。6、依法组建评标委员会，确保其成员具有较高的职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单

16、在中标结果确定前应当严格保密。评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式的商业贿赂。（四）关键控制点1、招标前期准备工作是否完善、招标前期准备工作是否完善A、招标前，是否核实条件确认表内容。条件确认表包含内容为：土地流转100%，土地租赁合同已签，地租已付；地面附属物（树、井、坟等）清理完毕，无遗留；院墙圈建完毕；水电路三通；已告知当地政府（乡、村两级主要领导）该场要进行工程招标；场区已立项；标段划分科学、合理、清晰。B、是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；C、标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增

17、加工程成本和管理成本的问题；D、采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标，投标单位是否具有承建工程项目的技术、资金实力。2 2、招、投标文件、招、投标文件 A、招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况； B、招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求； C、投标文件对招标文件的响应程度； D、检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按建设工程工程量清单计价规范的规定填制； E、检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定； 3 3、开标、评标、定标、开标、评标、定标A、开标的程序是否符合相关法规的规定；B、评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利

18、而对其他投标人不利的条款；C、是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；D、定标的程序及结果是否符合规定；E、中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况。五五、工程建设、工程建设 工程建设：工程建设：是指工程建设实施，即施工阶段。 工程建设主要控制点： 工程施工过程中的质量、进度、投资、安全控制； 工程变更控制；（一）施工质量、进度、投资、安全控制风险点：盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患。管控措施：1、施工单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，并严格按照进度计划开展工作；2

19、、公司应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比；3、公司须要求承包单位建立全面的质量保证体系；4、公司应当加强对施工单位的安全检查；5、公司须要求承包单位设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。 （二）工程变更控制 工程建设期通常较长，在建设过程中由于某些情况发生变化，如建设单位对工程提出新要求、出现设计错误、外部环境条件产生变化等，有时需要对工程进行必要变更。工程变更包括工程量变更、项目内容的变更、进度计划的变更、施工条件的变更等，但最终往往表现为设计变更（以设计变更为例，基本流程见图6） 我公司工程变更流程见图7承包单位提出

20、工程变更申请建设单位（监理机构）提出工程变更申请书面答复承包单位监理机构审查不同意承包单位、承包单位、监理机构协商决定设计单位提出变更方案设计变更方案审查监理机构向承包单位发出变更指示 承包单位实施同意通过同意未通过内部控制工程变更流程图6：图7：公司技术部设计变更流程1、质量把控不严，进度缓慢2、设计变更流程不完善3、设计变更通知书下发不及时4、工地项目部变更签证不及时，未做到一事一签，多为后期补办5、变更签证单签字手续不完整 1、方城项目围墙倒塌，方城基建部管理人员在围墙圈建过程中玩忽职守，对施工队未按公司施工要求、偷工减料（水泥用量严重不足、用石粉代替砂）的行为视而不见，工程完工后未履行

21、验收职责，对不合格工程出具“砌筑材料（砖、水泥砂浆）强度等级满足要求”的验收报告。由于施工质量差，已造成围墙倒塌1144米，损失金额为25.20万元 2、二十二场沼液坝在施工过程中改变施工工艺，由夯实土坝体改为钢筋混凝土坝体，没有做施工图设计变更，现场管理人员和施工企业仅依据规划设计部门口头讲解即组织施工，施工现场实际施工工艺与原设计产生差异，施工现场人员未向上级书面文件汇报，也未向施工方出具变更签证单。 1、施工单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，并严格按照进度计划开展工作；2、公司应当建立全面的质量控制制度；3、公司应当加强对施工单位的安全检查；4、承包单位应当设立安

22、全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。5、公司要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。6、工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，工地项目部应在规定期限内全面落实变更指令7、对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过预算科或第三方机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。（四）（四）关键控制点关键控制点1 1、工作进度工作进度控制控制A、现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否

23、影响工程的正常开工；B、是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施； C、检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络计划是否能保证工程总进度； D、检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当； E、检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况； 2 2、工程工程质量控制质量控制A、检查有无工程质量保证体系；B、检查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；C、检查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当；D、检查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；E、

24、检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。 3 3、工程工程投资投资控制控制A、检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；B、检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；C、检查设计变更对投资的影响；D、检查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，看其执行是否有效。 竣工验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计

25、要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。竣工验收是全面检验建设项目质量和投资使用情况的重要环节。 在竣工验收环节，除对工程质量进行验收外，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。 其中竣工结算流程：竣工结算由承包单位编制，建设单位可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。竣工结算办理完毕，建设单位应根据确认的竣工结算书在合同约定时间内向承包单位支付工程竣工结算价款。 竣工验收完成后，竣工结算不及时。施工单位施工完成后迟迟不上报结算资料，至年底结算时，由预算科依照签证资料编制结算书，以预代结。（二）措施 以合同通用条款约定的时间节点开展竣工结算。（三）（三）关键控制点关键控制点1、是否存在质量检验把关不严，存在质量隐患；2、竣工决算是否及时；3、竣工决算是否已完成合同约定的全部工作内 容；4、建设项目验收