西北工业大学网络教育学院基础会计学A卷答案

1、西北工业大学网络教育学院2013年4月大作业学习中心： 命题教师 曹建东 课程： 基础会计学 考试时间 120分钟 考试形式：大作业 A卷 B卷 学号姓名考试日期 年 月 日一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。（30分） 12月份，甲企业发生如下相关业务： 112月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。 212月9日，一客户

2、破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 312月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 412月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 512月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： 1编制甲企业上述业务的会计分录。 2计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1） 借：应收账款

3、1 053       贷：主营业务收入900（1000*90%）           应交税费应交增值税（销项税额） 153（900*17%）   借：坏账准备 40         贷：应收账款 40 借：银行存款 500          贷：

4、应收账款 500     借：应收账款 10           贷：坏账准备 10     借：银行存款 10         贷：应收账款 10     借：应收账款 117          

5、贷：主营业务收入100               应交税费应交增值税（销项税额） 17     （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（万元）     借：资产减值损失 61.5          

6、; 贷：坏账准备 61.5     【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。     期末应收账款的余额为5001 05340500117=1130万元，     期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为2540+10= 5万元，因此本期应计提的坏账准备为（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（万元）注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准

7、备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30分） 2006年4月，与A材料相关的资料如下： 11日，“原材料A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 25日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 38日，以汇兑结算方式购入A材料3000

8、公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6 120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 411日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 518日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 621日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 730日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间

9、管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求： 1计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 2根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（1）发出A材料的单位成本（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 00010.93（元/公斤） （2）借：原材料-2 000 贷：应付账款 -2 000 借：原材料2 200 借：在途物资37 000应交税费应交增值税（进项税额）306

10、应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 2 506 贷：银行存款43 120借：原材料37 000 贷：在途物资37 000 借：原材料51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415银行存款20 085 贷：其他货币资金80 000 或：借：原材料51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 415贷：其他货币资金59 915 借：银行存款20 085 借：原材料600贷：其他货币资金20 085 贷：生产成本600借：生产成本65 580 制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440 【解析】发出材料的单位成本为10.93元。则基本生产车间领用的

11、材料为6000×10.93=65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93=10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93=10930（元），应计入管理费用。三、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（40分）12001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。2领用上述专项物资，用于建造仓库。3领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为

12、3万元，增值税税率为17。4领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。52001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。62001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。72005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：1计算该仓库的入账价值。 2计算2001年度该仓库应计提的折旧额。3编制甲企业2001年度与上述

13、业务相关的会计分录。4编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】 6 T: b& j8 s' K; , ?$ G6 p/ （1）计算该仓库的入账价值。该仓库的入账价值203.423×17%11×17%20.9230（万元） + c. ?3 G0 D6 v; w（2）计算2010年度该仓库应计提的折旧额。 9 T  g" q- e, e: F: C. V2010年度该仓库应计提的折旧额（302）/20×9/121.05（万元）（

14、3）编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。   t) Y1 r# w' q+ D0 g  s借：工程物资 23.4 - G" V& j5 T- Y1 d+ d) O% Q贷：银行存款 23.4 V借：在建工程 23.4 8 贷：工程物资 23.4 Q借：在建工程 2.51   d/ d$ n* K" h  _" f 贷：库存商品 2 j应交税费应交增值税（销项税额） 0.51 ; B7 x* z7 O( m  q4 _5 n- * l&am

15、p; F* t, j借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 - A4 f/ n0 S7 a; j应交税费应交增值税（进项税额转出） 0.17借：在建工程 2    贷：应付职工薪酬 2L借：在建工程 0.92 D贷：银行存款 0.92 $ ! C, ; X1 * I/ p- v或：借：在建工程 2.92 / u  u! k" R; 6 x贷：应付职工薪酬 2 1银行存款 0.92 -k借：固定资产 30 + D" j- H0 h9 J- A" + ( r贷：在建工程 30 + v1 K! : _5 |: : u0 i- o借：管理费用 1.05 $ N# t+ w: B1 J' ?5 Z; v贷：累计折旧 1.05 - v/ T" O: z1 Y（4）编制甲企业2015年12月31日清理该仓库的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 3 E, b# 9 m" d' : f$ V9 d# h借：固定资产清理 23.35 _累计