税收筹划考前冲刺

1、一、 填空1.某酒厂某月份销售白酒2000公斤，每公斤30元，开具专用发票，另外收取包装物押金300元，当月收回包装物，退回包装物押金。该厂的应税消费税税额为_。解析】白酒适用复合计税方法1. 应税消费税额=销售额×比例税率销售数量×定额税率2. 销售额=2000x30+300÷（1+17%）=60256.41（元）3. 从价税=60256.41x20%=12051.28 （元）4. 从量税=2000x2x0.5=2000（元）5. 应税消费税= 12051.28+2000=14051.28（元）2.我国某汽车货运公司，载运货物自我国境内运往A国，全程运全程运费为

2、50万元，在境外改由该国的运输公司运到目的地，付其运费18万元。该公司应缴纳的营业税为_。 该公司应缴纳的营业税(5018)×30.96万元3.一建筑安装公司承包一项建筑安装工程，完工验收后取得工程收入130万元，代垫原材料取得收入40万元，共计结算收入170万元。该建筑安装公司应缴纳的营业税为_。 解：应纳营业税=170x3%=5.1（万元）4.A公司属于工业企业，2009年度，该公司的应纳税所得额为30万元，从业人数为90人，资产总额为2000万元。B公司属于非工业企业，2009年度，该公司的应纳税所得额为28万元，从业人数为90人，资产总额为1000万元。A公司和B公司在200

3、9年度应当分别缴纳企业所得税_6万_、_7万_。5. 某公司进口一批货物，海关确定的关税完税价格为1 000万元，需要缴纳关税100万元，需要缴纳消费税220万元。该货物适用的增值税税率为17%。该货物需要缴纳增值税(_)【解析】 组成计税价格关税完税价格关税消费税 应纳税额组成计税价格×税率 该货物需要缴纳增值税为：（1 000100220）×17%224.4（万元）二、 不定项选择题1.企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A筹划时效性风险 B筹划条件风险 C征纳

4、双方认定差异风险 D流动性风险2.下列哪些属于税收筹划的特点：（ABE ）A合法性 B风险性 C收益性 D中立性 E综合性3. 如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在 （A）。A. 同进口国签订有优惠税率的国家 B. 进口国征收一般关税的国家C. 进口国征收特别关税的国家 D. 以上的选择均可以4.企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（AB ）。A. 根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润B. 用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准C. 选择适当的商品销售价格压低

5、利润D. 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果5. 下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：（CE） A工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额。B个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 C劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。 D财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的

6、余额，为应纳税所得额。 E利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额。6.一般纳税人税率为17%，小规模纳税人征收率3%，无差别平衡点增值率（含税销售额）是（A）A. 20.05% B. 25.32% C. 17.65% D. 23.08%7.增值税暂行条例实施细则规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（ABCE ） A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天 B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C 采取赊销和分

7、期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天 D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。8.以下存在关税筹划空间的是(ABCD)。A. 关税优惠政策 B.完税价格C. 原产地标准 D.进出口方式9.日本某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为三年，境内企业需要支付费用1500万元，企业每年初支付500万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（B）。 A.20万元 B.50万元 C.59.5万元 D.125万元非居民企业在

8、中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。目前减按10%（预提所得税税率）征税。10. W某、X某及Y某出资成立了一家个人合伙企业，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180 000元，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3000元，费用扣除标准为每人每月1600元，按个人所得税法现行规定，W某的所得税实际负担率是：（D）A35.00% B25% C33.55% D22.15%则：每人应税所得=（180 000+3000×12×3）÷31600×12 =76

9、800（元） 适用的所得税税率为30% 。 每人应纳所得税=76800×30%9750 =13290元 三位合伙人共计应纳税额=13290×3=39870(元) 税收负担率为=39870÷180 000×100%=22.15%11. 李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬9000元；后三个月每月月末报社支付稿酬6000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（D）元。A.3688 B.4500 C.4980 D.504012.我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算，2009年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元

10、，则该企业2009年应纳所得税额为（ C ）万元。 A147.5 B158 C160 D225解析：税法规定，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。2009年应纳企业所得税=600×25(580-500)×25×50=160(万元)。13. 李某2009年两次取得特许权使用费收入，分别是3000元和5000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560元，但不能提供有效合法凭证。李某两次特许权使用费所得应纳个人所得税为（ A ）元。 A1240 B950.4C1280 D1190.4解析：不能提供中介费有效凭据，不得扣除。

11、李某两次特许权使用费应纳个人所得税（3000800）×20%5000×（120%）×20%1240（元）。14. 某酒厂2009年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ D ）元。 A8600 B8800C9600 D980015.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ A ）A时间性差异B永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久

12、性差异三、 判断1.用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（F）2.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（T）3.要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（ T ） 4. 如果总公

13、司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此总公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（ F）5.从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（F）6.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额。（F）四、综合题1.2010年1月1日，北京腾飞货运有限公司用于出租的库房有三栋，其房产原值为1600万元，年租金收入为300万元，企业所得税税率为25%，请问应如何进行纳税筹划？（1）纳税筹划前的税负分析： 北京腾飞货运有限

14、公司租金收入应纳税额合计为52.5万元。其中：应纳营业税300×515（万元）；应纳房产税300×1236（万元）。应纳城建税、教育费附加15×（73）1.5（万元）。由于房产税、城建税、教育费附加具有抵减企业所得税的作用，即抵减企业所得税52.5万元×25%=13.13（万元）,实际应纳税额为52.5万元-13.13万元=38.37（万元）。（2）纳税筹划方案：公司与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，增加服务内容，配备保管人员，为客户提供24小时服务。假设提供仓储服务的收入约为300万元，收入不变。（3）纳税筹

15、划后的税负分析： 经过纳税筹划后，北京腾飞货运有限公司保管收入应纳税额为29.94万元。其中：应纳营业税300×515（万元）；应纳房产税1600×（130）×1.213.44（万元）；应纳城建税、教育费附加15×（73）1.5（万元）。房产税、城建税、教育费附加抵减企业所得税29.94万元×25%=7.49（万元），实际应纳税额为29.94万元-7.49万元=22.45（万元）。 纳税筹划后，库房仓储比房屋租赁每年节税38.37（万元）-22.45（万元）=15.92万元。2. 某报纸专栏记者的月薪为300000元，请考虑该记者与报社采取何种

16、合作方式才能税负最轻？3. 甲饲料销售企业现为增值税小规模纳税人，年应税销售额为100万元（不含增值税），会计核算制度比较健全，符合转化为增值税一般纳税人的条件，适用13%的增值税税率。该企业从生产饲料的增值税一般纳税人处购人饲料70万元（不含增值税）。其纳税筹划方案如下： 方案一：仍作为增值税小规模纳税人；方案二：申请成为增值税一般纳税人。请问哪种方案比较合适？ 方案一：仍作为增值税小规模纳税人 应纳增值税100×33（万元） 应纳城建税及教育费附加3×（7%+ 3%）0.3（万元） 现金净流量含税销售额含税购进金额应纳增值税应纳城建税及教育费附加应纳企业所得税100&#

17、215;（1 +3%）70×（1 +13%）30.3-10070（1+ 13%）0.325%15.45（万元）。 方案二：申请成为增值税一般纳税人 应纳增值税100×13%70×13%3.9（万元） 应纳城建税及教育费附加3.9×（7% +3%）0.39（万元） 现金净流量含税销售额含税购进金额应纳增值税应纳城建税及教育费附加应纳企业所得税1OO×（1 13%）70×（1 13%）3.90.39（100700.39）×25%22.2075（万元）。 由此可见，方案二比方案一多获现金净流量6.7575万元（22.207515.45）。因此，企业应当选择方案二。装 订 线4. 某建筑安装公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务，2008年度共实现应纳税所得额200万元，其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为145万，30万，25万。企业有职工人数100人，资产总额为3000万，则2008年度，该建筑安装公司的企业所得税为多少？应如何税收筹划？（1）税收筹划前的分析 根据案例中的情况，该建筑安装公司2008年度的企业所得税为200万元×25%=50万元。 （2）税收筹划方案 把建筑安装公司进行分立，设立甲