税务会计复习

1、税务会计复习_所有习题默认分类 2008-12-04 22:57:00 阅读348 评论1   字号：大中小 订阅 1.某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。9月份主要发生下列涉税经济业务： (1)本月发出7月份以预售货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取运输装卸费3510元。 (2)企业采取分期收款方式销售给某学位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。 (3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25

2、000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 (4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。 (5)外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，材料尚未到达。 (6)进口原材料l批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50。另从报关地运到企业，支付运费5000元建设基金10076，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。【要求】请计算该企业9月份应纳增值税税额答：（1）（30000+3510/1.17）*0.

3、1715810（2）81900/1.17*0.1711900（3）本月未收到代销清单帮没有销项税（如下月有销售500元手续费不作销售组成部分。）（4）35000*（1+10%）*0.176545（5）验收入库方可抵扣帮可抵额为0（6）进口进项税额（120000+120000*50%）*17%30600运输费进项税（5000+100）*7%357万元本月应交增值税15810+11900+6540-30600-3573298元 2.红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：(1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000

4、元，税率17，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。 (2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，经财产评估，法定作价360000元，税率17，税额61200元。(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。 (5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票支付齿轮加工费18000元，税率17，税额3060元，以银行存款支付。 (6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款

5、为186000元，收回入库转账。 (7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。 (8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。 (9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 (10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。 (11)月末，结转未交增值税。假定期初

6、“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。（1）       借：原材料1880000应交税费应交增值税（进项税额）319600贷：银行存款219960（2）       借：银行存款245700应交税费应交增值税（进项税额）-35700贷：原材料210000（3）       借：原材料360000应交税费应交增值税（进项税额）61200贷：实收资本421200（

7、4）       借：委托加工物资168000贷：原材料168000（5）       借：委托加工物资18000应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款21060（6）       借：原材料186000贷：委托加工物资186000（7）       借：待处理财产损溢12870贷：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额转出）1870（8）

8、       借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费应交增值税（销项税额）469200（9）       借：主营业务收入198000应交税金应交增值税（销项税额）3366贷：银行存款201366（10）   借：长期股权投资304200贷：主营业务收260000应交税金应交增值税（销项税额）44200借：主营业务成本23400贷：产成品23400（11）   本期应交增值税=510034-417690=923

9、44元借：应交税费应交增值税（转出未交）92344贷：应交税费未交增值税92344 3.某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9月份主要发生如下几笔涉税经济业务： (1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售350000，并分别核算。 (2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的肥脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收人117000元，划分不清两种产品收入金额。 (3)9月20日，将自产的化妆品，生产成本2

10、0000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。 (4)接受乙企业委托加工1批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。 (5)9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50。【要求】计算企业当期应纳增值税，应纳消费税。消费税：1.         60000*30%=1800002.       &

11、#160; 117000/1.17*30%=300003.         20000*（1+5%）/（1-30%）*30%=90004.         （6000+2300）/（1-30%）*3%=3771.43i新的消费税率中所有的化妆品都是30%税率5.         （28000+28000*50%）/（1-30%）*30%=18000本期应纳的

12、消费税=180000+30000+9000+3771.43+18000=240771.43元化妆品消费税税率30、护肤护发品消费税税率8应交增值税=（600000+100000+20000*1.05/70%）*0.17+2300/1.17*0.17-28000*（1+50%）/（1-30%）*.17=114234.19元ii  4.(1)华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。8月份营业收入分别为：客房收入6 000 000元，餐饮收入1 350 000元，歌舞厅收入500 000元(歌舞厅营业税税率为20)，预收的旅游费用700 000元，组织出国旅

13、游支付给境外旅行社接团费300 000元。该旅游团本月底回国解体。(2)该饭庄于本月l0日出售一处附属建筑物，原价5000 000元，已使用十年，提取折旧费1000 000元，G售价格为4500 000元。 (3)该饭庄于本月25日将一食品制作专利出售，收入400 000元，原购买时花费300 ooo元，此专利尚未开始摊销。【要求】根据资料，计算应纳营业税额。1.         （600+135+（70-30）*5%+50*20%=48.75万元2.     &#

14、160;   450*5%=22.5万元3.         40*5%=2万元本期应交48.75+22.5+2=73.25万元  5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年l0月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套。支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80生产加工为成

15、套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额5148万元。(化妆品的进口关税税率40、消获税税率30；机器设备的进口关税税率20)【要求】计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税进口环节消费税=（120+10+2+18）*（1+40%）/（1-30%）*30%=90万元进口环境增值税+150*1.4/70%*17%+（35+5）*（1+20%）*17%=59.16万元计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税应缴消费税=290*30%+51.48/（1+17%）*30%-90*80%=28.2万元应缴增值税=（290+51

16、.48/1.17）*.17-150*1.4/.7*.17=5.78万元 一、计算题1.某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？工资薪金支出=300+40+20=360万元当年福利费=360*14%=50.4万元；工会经费可列支限额=360*2%=7.2万元；教育经费可列支限额=360*.025=9万元。家庭财产保险不可税前列支 2.某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教

17、育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，问企业当期所得税前可扣除的税金是多少？本期应交纳的城建税=（20+15）*7%=2.45万元本期教育费附加=（20+15）*3%=1.05万元本期税前可扣除税金=15+2.45+1.05+1+.5+.6=20.6万元 3.某企业2008年销售收入3000万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？可列支的业务招待费=MIN(3000*.5%，30*60%)+15万元 4.某企业2008年销售收入4000万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当可在

18、所得税前列支的业务招待费金额是多少？可列支的业务招待费=MIN（4000*.5%，30*60%）=18万元 5.某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年营业外支出40万元，均为捐赠支出，其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠支出的纳税调整金额是多少？捐赠支出的纳税调整金额=40-MIN(300*12%，30)=10万元 二、综合题1.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元

19、（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税，并做出会计分录会计利润=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170万元广告费和业务宣传费调增所得额4502500×15%45037575（万元）业务招待费调增所得额1515×

20、60%1596（万元）2500×512.5（万元）15×60%9（万元）捐赠支出应调增所得额30170×12%9.6（万元）“三费”应调增所得额3+29150×18.5%4.25（万元）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+4.25270.85（万元）2008年应缴企业所得税270.85×25%67.71（万元）借：所得税费用677100贷：应交税费所得税677100 2.钱某为一家国企职员，2009年112月收入情况如下：每月工资8000元利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾

21、，当即捐赠20000元。为国内一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。1.         税前扣除额 20000元，扣除后应纳税所得额=8000-2000=6000元，应纳个人所得税=6000*20%-375=825元2.         劳务收应交=80000*（1-20%）*.4-7000=18600元3.

22、0;        专利使用应交150000*（1-20%）*20%=24000元4.         出租房产应交=（3000-500-800）*10%=170元2009年应交个税=（825+170）*12+18600+24000=54540元  3.甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。所得税税率为25。要求：计算甲公司2001年到2006年的应交所得税，所得税费用，并做出相应的会计分录。年份会计折旧税法折旧折旧差额税率递延所得税