第2章财务分析信息

1、第二章 财务分析信息基础第一节 财务分析信息的种类第二节 年度报告内涵与作用第三节 会计报表第四节 会计报表附注第五节 审计报告与内部控制信息 财务分析信息的种类财务分析信息的种类 财务分析信息的种类 内部信息与外部信息 定期信息与不定期信息 实际信息与标准信息 财务信息与非财务信息财务分析信息的要求财务分析信息的要求 财务分析信息的要求： 财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性 财务分析评价标准信息财务分析评价标准信息 经验标准 不是绝对标准 受行业和企业发展阶段影响 历史标准 可靠性较高 可比性较高 比较保守 适用范围较窄财务分析评价标准信

2、息财务分析评价标准信息 行业标准 同行业公司间差异 跨行业经营 会计政策的差异 预算标准 将行业标准与企业历史标准相结合政策法规信息政策法规信息 政策与市场信息的重要性 投资者 经营者 债权人政策法规信息政策法规信息 经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策市场信息市场信息 综合部门发布的信息 证券市场的信息 其他市场的信息 企业间交流的信息 其他有关信息第二节年度报告的内容与作用 年度报告内涵 年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。年度报告的内容年度报告的内容 1公司基本情况 2会计数据与业务数据摘要 3股本变动

3、及股东情况 4董事、监事、高级管理人员和员工情况 5公司治理结构 6股东大会情况简介 7董事会报告 8监事会报告 9重要事项 10财务报告年度报告的作用年度报告的作用 年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个方面: 1.介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。 2.披露公司的经营成果和财务状况。 3.提供公司未来的经营计划。财务报告内涵与作用财务报告内涵与作用 按会计报表反映的经济内容可分为 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 按会计报表编制范围可分为 企业会计报表 合并会计报表 财务报告内涵与作用财务报告内涵与作用 按会计报表的使用对象可分为 对外会计报表 对内会计报表

4、 按会计报表编制时期来可划分为 年度报表 季度 月度报表 财务报告与财务活动财务报告与财务活动 企业目标与财务目标 企业目标与企业所有者目标： 企业所有者：资本所有者 资本所有者目标：资本增值 企业目标与财务目标一致性财务目标与财务活动财务目标与财务活动 财务目标与财务活动 筹资活动与财务目标 以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本 投资活动与财务目标 充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出财务目标与财务活动财务目标与财务活动 财务目标与财务活动 经营活动与财务目标 以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润 分配活动与财务目标 兼顾各方面利益，使企业步入良性

5、循环的轨道 财务目标与财务活动财务目标与财务活动选选择择筹筹资资方方式式选选择择投投资资方方向向选选择择分分配配方方式式有有效效经经营营资资源源资资本本增增值值图2-1 财务目标与财务活动 财务报告与财务活动财务报告与财务活动图2-2 财务活动与财务报表 财务报表与财务效率财务报表与财务效率 盈利能力 投入一定资源所取得利润的能力 营运能力 营运资产的效率 偿债能力 偿还本身所欠债务的能力 增长能力 保持持续发展或增长的能力 第三节第三节 会计报表会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表资产负债表资产负债表 资产项目的构成及作用 提供了企业变现能力的信息 提供了企业资产结构信

6、息 提供了反映企业资产管理水平的信息 提供了反映公司价值的信息 负债项目的构成及作用 提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息资产负债表资产负债表 所有者权益项目的构成及作用 提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了企业收益分配情况的信息 资产、负债、所有者权益三者结合起来 提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息 利润表利润表 基本结构与内容 单步式利润表 多步式利润表 利润表的信息作用 反映企业财务成果的信息 反映企业盈利能力的信息 反映企业营业收入、成本费用状况的信息 企业经营业绩结构的信息 所有者权益变动表所有者权益变动表 所有者权益变动表基本

7、结构与内容 所有者权益变动表信息作用 所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 提供企业全面收益的信息现金流量表现金流量表 基本结构与内容 现金流量表的信息作用 现金来源与运用的信息 现金增减变动原因的信息 资产负债表和利润表分析所需要的信息 第四节第四节 会计报表附注会计报表附注 会计报表附注 财务会计报表的局限性会计报表附注会计报表附注 会计报表附注基本内容 主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容。 会计报表附注会计

8、报表附注 资产负债表附注 资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露。 由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，因此也可将其称为资产负债表的附表。 会计报表附注会计报表附注 利润表附注 为了明确利润表中的数据来源和构成，提供更多的相关信息，现行会计准则要求对部分利润表中的数字，以表格的形式在报表附注中加以披露。利润表的附表主要是分部报告。会计报表附注会计报表附注 利润表附注 （1）营业务收入明细表，（2）管理费用明细表，（3）销

9、售费用明细表，（4）财务费用明细表，（5）公允价值变动收益明细表，（6）投资收益明细表等也属于利润表的附表，在附注中加以披露。 会计报表附注会计报表附注 现金流量表附注 当期取得或处置子公司及其他营业单位； 将净利润调节为经营活动现金流量； 现金及现金等价物净增加情况。 会计报表附注会计报表附注 会计报表和报表附注的关系 为会计报表提供详细信息 报表数字具有很高的信息含量，但是如果缺少必要的会计附注对宝表数字加以解释，这些信息很难为处于企业外部的财务分析人员所获取。 为会计报表提供定性信息 报表附注可以采用非量化的方式提供定性信息，以提供更为全面的财务信息。 财务会计报表的局限性财务会计报表的

10、局限性 财务会计报表计量的局限性 财务报表都是以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项 财务会计报表内容的局限性 不能提供详尽的因素分析数据 不能反映企业未来将要发生的事项 不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法 财务会计报表时间的局限性审计报告与内部控制信息审计报告与内部控制信息 一、审计报告意见 无保留意见 有保留意见 反面意见 放弃发表意见内部控制信息内部控制信息 内部控制的内容 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督内部控制评价报告内部控制评价报告 内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部控制评价报告内部控制评价报告 内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明；（2）内部控制评价工作的总体情况；（3）内部控制评价的依据；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（