第7章 酒店财税法律制度

1、第七章 酒店财税法律制度第一节 价格法概述第二节 经营者的价格行为第三节 政府的价格调控行为 第四节 旅游饭店业价格行为规则第五节 税法概述第六节 流转税法第七节 所得税法 学习目标o 【能力目标【能力目标】o 能够初步处理旅游饭店在运行过程中所涉及的财税方面的法律问题。o 【知识目标【知识目标】o 了解价格和价格法的概念 ， 价格机制的内容 。o 掌握经营者价格行为的内容 ， 特别是明码标价的具体规定 。o 理解政府价格调控行为的内容 。o 了解税收的概念和特征、 税法构成要素 、增值税、消费税 、营业税 、企业所得税、 个人所得税概念 。o 本章的难点在于增值税销售额的界定、进项税额的抵扣

2、、应纳税额的计算 ；营业税计税依据的确定、 营业额 、应纳税额计算 ； 企业所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计算。o 本章的重点在于掌握旅游饭店业价格行为规则及增值税 、 营业税、所得税应纳税额的计算。o 王先生为了给几个远道来看他的大学同学接风 ， 打电话给某饭店预订一个包厢 。 接线生告诉他 ， 包厢就餐有“最低消费”限额 ， 标准为每人 150元 ， 一桌10人共 1500元 ， 不满10人按10 人算。王先生听不明白了 ： “凭什么不到10 个人 ， 要按 10个人计费 ？这明显对消费者不公平 。 何况个人怎么吃得完10个人的饭菜呢 ？ ”饭店声称 ：这种“最低消费”在其他饭店也存

3、在 ； 而这一“最低消费”的标准目前主要针对包厢 ， 不在包厢就不收 ； 况且随着场地租金、装修成本 、人力资源成本的增加 ， 这种“最低消费”的限制是饭店保证适当盈利的正当经营行为 。o问题问题 ：饭店是否有权设定消费者的最低消费额度：饭店是否有权设定消费者的最低消费额度 ？案例导入案例导入第一节第一节 价格法概述价格法概述o 一一 、价格和价格法、价格和价格法o 价格是商品价值的货币表现 ， 广泛地存在于人们的商品交换中 。o 价格法是调整价格关系的法律规范的总称 。 价格法的调整对象 ， 是指与价格的制定 、运行和调控 、监督 、检查有关的各种关系。o 二二 、价格机制、价格机制o 三三

4、 、国家的价格管理职能、国家的价格管理职能o （） 国家支持和促进市场竞争 ；o （） 市场竞争必须是公平 、公开 、合法的 ；o （） 维护正常的价格秩序 ；o （） 对价格活动实行管理 、监督和必要的调控 。第二节第二节 经营者的价格行为经营者的价格行为o 一一 、经营者自主制定价格、经营者自主制定价格o （） 定价的原则 ：o （） 定价的依据 ：o （） 内部价格管理制度 ：o 二二 、经营者的权利、经营者的权利 、义务、义务o 经营者进行价格活动 ， 享有下列权利 ：自主制定属于市场调节的价格 ； 在政府指导价规定的幅度内制定价格 ； 制定属于政府指导价 、政府定价产品范围内新产品的

5、试销价格 ， 特定产品除外 ； 检举 、控告侵犯其依法自主定价权利的行为 。o 三三 、明码标价、明码标价o （一） 明码标价的概念o 所谓明码标价 ， 是指经营者在销售 、收购商品和提供服务时 ， 公开标明商品价格和服务收费标准的一种方式 ， 其目的是让消费者在购买商品或者接受服务前有一个最基本的了解 ，它是对经营者价格管理的一项基本制度 。o （二） 明码标价签上对标价数码和使用币种及文字的要求o （） 必须使用阿拉伯数字标明人民币元 、角 、分金额 ； 大宗巨额交易的商品 ， 可用阿拉伯数字标明人民币万元的金额 。o （） 除国家另有规定外 ， 从事涉外商品经营和服务的单位实行以人民币标

6、价和计价结算 ， 应当同时用中 、外文标示商品和服务内容 。o （） 民族自治地方可自主决定使用当地通用的一种或几种文字明码标价 。o （三） 服务行业如何明码标价o 、 餐饮业 、 饭店业 、 文化娱乐业o 四四 、不正当价格行为、不正当价格行为o 经营者不得有下列不正当价格行为 ：o （） 相互串通 ， 操纵市场价格 ， 损害其他经营者或者消费者的合法权益 。o （） 除依法降价处理鲜活商品 、季节性商品 、积压商品等商品外 ， 为了排挤竞争对手或者独占市场 ， 以低于成本的价格倾销 ， 扰乱正常的生产经营秩序 ， 损害国家利益或者其他经营者的合法权益 。o （） 捏造 、散布涨价信息 ，

7、 哄抬价格 ， 推动商品价格过高上涨的 。o （） 利用虚假的或者使人误解的价格手段 ， 诱骗消费者或者其他经营者与其进行交易 。o （） 提供相同商品或者服务 ， 对具有同等交易条件的其他经营者实行价格歧视 。o （） 采取抬高等级或者压低等级等手段收购 、销售商品或者提供服务 ， 变相提高或者压低价格 。o （） 违反法律 、法规的规定牟取暴利 。o （） 法律 、行政法规禁止的其他不正当价格行为 。第三节第三节 政府的价格调控行为政府的价格调控行为o 一一 、政府的定价行为、政府的定价行为o （一） 政府定价的范围o 下列商品和服务价格 ， 政府在必要时可以实行政府指导价或者政府定价 ：

8、o （） 与国民经济发展和人民生活关系重大的极少数商品价格 ；o （） 资源稀缺的少数商品价格 ；o （） 自然垄断经营的商品价格 ；o （） 重要的公用事业价格 ；o （） 重要的公益性服务价格 。o （二） 政府定价目录o 政府指导价 、政府定价的定价权限和具体适用范围 ， 以中央的和地方的定价目录为依据 。o （三） 制定政府指导价 、 政府定价的根据和程序o 国务院价格主管部门和其他有关部门 ， 按照中央定价目录规定的定价权限和具体适用范围制定政府指导价 、政府定价 ； 其中重要的商品和服务价格的政府指导价 、政府定价 ， 应当按照规定经国务院批准 。o 、 政府指导价 、 政府定价中

9、的听证制度o 、 政府指导价 、 政府定价的公开o 、 政府指导价 、 政府定价的调整o 二二 、价格总水平调控、价格总水平调控o （一） 稳定市场价格总水平o （二） 价格监测制度o （三） 价格干预措施o （四） 价格干预的紧急措施o 三三 、价格监督检查、价格监督检查o （一） 监督检查和处罚的主管部门o （二） 价格监督检查职权o （） 询问当事人或者有关人员 ， 并要求其提供证明材料和与价格违法行为有关的其他资料 ；o （） 查询 、复制与价格违法行为有关的账簿 、单据 、凭证 、文件及其他资料 ， 核对与价格违法行为有关的银行资料 ；o （） 检查与价格违法行为有关的财物 ， 必要

10、时可以责令当事人暂停相关营业 ；o （） 在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下 ， 可以依法先行登记保存 ， 当事人或者有关人员不得转移 、隐匿或者销毁 。o （三） 如实提供价格监督所需的资料o （四） 工作人员的保密义务o （五） 群众的价格监督o （六） 举报制度第四节第四节 旅游饭店业价格行为规则旅游饭店业价格行为规则o 一一 、旅游饭店业价格、旅游饭店业价格o 旅游饭店业价格实行政府宏观调控下主要由市场形成价格的机制 ， 保护正当的价格竞争 ， 禁止价格欺诈 、价格倾销 、价格歧视 、牟取暴利等扰乱市场价格秩序的行为 。o 二二 、旅游饭店业价格行为、旅游饭店业价格行为o 旅游饭店

11、企业价格行为 ， 应遵守国家的价格法律 、法规和政策 ， 遵循公开 、公平 、诚实信用原则 。o 三三 、旅游饭店业违反价格规定的行为、旅游饭店业违反价格规定的行为o （） 违反定价权限制定价格或擅自提高收费标准的 ；o （） 减少服务内容 、降低服务质量 ， 变相涨价的 ；o （） 按最低消费方式标价 、计价 ， 不按规定明码标价及收取标示以外费用的 ；o （） 强制消费者接受保险或服务的 ；o （） 不办理服务价格登记证的收取代办费 、服务费的 ；o （） 不按时足额上缴价格调节基金的 ；o （） 不执行政府价格干预措施的行为 ；o （） 其他违反本规则规定的行为 。o 案例 72 o 万

12、象实业有限责任公司2008 年3月支付人工费用如下 ：o 支付李军工资1800元 ， 年底一次性资金5600元 ；o 支付张莹工资4200元，年底一次性奖金28000 元 ；o 支付陆明工程设计费5000元 ；o 因有奖销售支付茹贵奖金3000元 ；o 支付殷实特许权使用费50000元 。o问题问题 ：如何计算该公司应代扣代缴个人所得税的税：如何计算该公司应代扣代缴个人所得税的税额额 ？第五节第五节 税法概述税法概述o 一一 、税收的概念和特征、税收的概念和特征o （一） 税收的概念o 税收是以国家为主体 ， 为实现其国家职能 ， 凭借政治权力 ， 按照法定的标准 ， 无偿地取得财政收入的一种

13、特殊分配形式 。o （二） 税收的特征o 税收具有强制性 、无偿性和固定性三个特征 。o 二二 、税法的概念和构成要素、税法的概念和构成要素o （一） 税法的概念o 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称 。o （二） 税法的构成要素o 、纳税主体 、征税客体o 、税目 、税率 、计税依据o 、纳税环节 7、纳税期限 8、纳税地点o 、 减税 、 免税o （） 减税和免税 （） 起征点 （） 免征额o 10 、法律责任o 三三 、我国现行税种、我国现行税种o 根据我国税收法律制度的规定 ， 我国现行的税种主要有 ：增值税 、消费税 、营业税 、关税

14、、企业所得税 、个人所得税 、资源税 、城镇土地使用税 、房产税 、城市房地产税 、车辆购置税 、车船使用税 、车船使用牌照税 、城市维护建设税及教育费附加 、土地增值税 、印花税 、屠宰税 、耕地占用税 、船舶吨税等 。第六节第六节 流转税法流转税法o 流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税 。 流转税具有收入稳定 、课征及时 、便于稽征管理的特点 ， 是我国现行税收制度中的主要税种 。 我国流转税主要包括增值税 、消费税 、营业税 、关税等 ， 其中营业税是酒店缴纳的主要税种 。o 一一 、增值税、增值税o （一） 增值税概述o 增值税是指以在我国境内销售货物或者提供加工 、

15、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税 。o （二） 增值税的一般规定o 、 纳税人o 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 。o 、 征税范围o （） 销售货物或者进口货物 。o （） 提供加工 、修理修配劳务 。o （） 视同销售行为 。o （） 混合销售行为 。o （） 兼营行为 。o （） 其他应征增值税的行为 。o 、 税率与征收率o （） 增值税税率 。 增值税的基本税率为17 。o （） 增值税征收率 。 小规模纳税人增值税征收率为 。o （三） 增值税应纳税额的计算o 、 一般纳税人增值税税

16、额的计算o 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额o （） 销项税额的计算 。o 销项税额 销售额 适用税率o （） 进项税额的计算 。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额 。o案例 7 3 o 甲公司是增值税一般纳税人 ，6月份销售应税货物取得不含增值税的销售收入额 30 万元 ，收取送货运费1.17 万元 ； 当月购进货物20万元 ， 增值税专用发票上注明的进项税税额为 3.4 万元 ， 另支付运费万元 ， 购进价值 千元办公用打印机一台 。已知增值税适用税率为17 。o问题问题 ：请计算甲公司的销项税额：请计算甲公司的销项税额 、进项税、进项税额和应纳增值税额

17、。额和应纳增值税额。o 、 小规模纳税人的增值税税额计算方法o 应纳税额 销售额 征收率o 二二 、消费税、消费税o 消费税是对在我国境内生产 、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 ， 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 ， 就其消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税 。o （一） 消费税的一般规定o 、 消费税的纳税义务人o 消费税的纳税人是指在我国境内生产 、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 ， 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 ， 为消费税的纳税义务人 。o 、 消费税的征收范围及税目 、 税率o （） 消费税的征收范围 。o （） 消费税税目税率表 。

18、o （二） 消费税应纳税额的计算o 、 从价定率消费税应纳税额计算o 其计算公式为 ：o 应纳税额 应税消费品的销售额 消费税税率o 、 从量定额消费税应纳税额计算o 应纳税额 销售数量 单位税额o 、 复合计税办法消费税应税额的计算o （） 纳税人自产自用的应税消费品 ， 其组成计税价格计算公式为 ：o 组成计税价格 （成本 利润 自产自用数量 定额税率） （ 比例税率）o （） 委托加工的税消费品 ， 其组成计税价格计算公式 ：o 组成计税价格 （材料成本 加工费 委托加工数量 定额税率） （ 比例税率）o （） 进口的应税消费品 ， 其组成计税价格计算公式 ：o 组成计税价格 （关税完税

19、价格 关税 进口数量 消费税定额税率） （ 比例税率）o 三三 、营业税、营业税o 营业税是对在我国境内提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税 。o （一） 营业税的一般规定o 、 营业税的纳税义务人和扣缴义务人o （） 营业税的纳税义务人 。o 在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 ， 为营业税的纳税义务人 。o （） 营业税的扣缴义务人 。o 营业税的扣缴义务人是指负有代扣代缴义务的单位和个人 。o 、 营业税的征收范围及税目 、 税率o （） 营业税的征收范围有 个方面 ：o 一是提供营业税应税劳务；o

20、二是转让无形资产； o 三是销售不动产。o （） 营业税税目税率 。o （二） 营业税应纳税额的计算o 营业税应纳税额 营业额 税率o 、 营业税应纳税额的确定o （） 交通运输业 。（） 建筑业 。o （） 金融业 。（） 邮电通信业 。o （） 文化体育业 。（） 娱乐业 。o 、 营业税的应纳税额计算方法o 按营业额全额为计税依据计算应纳税额 。 其应纳税额的计算公式为 ：o 营业税应纳税额 营业额 税率o 案例 7 4 o 某歌舞厅2005年7月门票收入1万元，点歌费收入5万元，烟酒和饮料销售收入12万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支出3.6万元。o问题问题 ：o 请计算

21、该歌舞厅当月应纳营业税额请计算该歌舞厅当月应纳营业税额 。o 按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据计算应纳税额。据计算应纳税额。o 按组成计税价格为计税依据计算应纳税额按组成计税价格为计税依据计算应纳税额 。o 案例案例 84 84 o 2004年1月某公司自己新建的两栋楼，一栋留为办公自用房屋，一栋进行销售。其中，房屋工程成本为2200万元，成本利润率为15，销售额为1800万元。o问题问题 ：请计算该公司应纳营业税税额：请计算该公司应纳营业税税额 。第七节第七节 所得税法所得税法o 所得税是指以纳税人的所得额为征税对象的一种税。所得税法就是指调

22、整所得税税收关系的法律规范的总称。o 一一 、企业所得税、企业所得税o 企业所得税，是指国家对企业在一定时间的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。o （一） 企业所得税的一般规定o 、 纳税义务人o 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织 。o 、 征税范围o 对居民企业应当就其来源于中国境内 、境外的所得缴纳企业所得税 。o 、 税率o 企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率 。o （二） 企业所得税应纳税额的计算o 、 应纳税所得额的确定o 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 、免税收入 、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的金额o 、 企业

23、所得税应纳税额的计算o 企业所得税应纳税额的计算公式为 ：o 应纳税税额 应纳税所得额 适用税率o 案例案例 7 5 o 某酒店2007 年纳税年度的各项应税收入为 180万元，发生成本为 90万元，营业费用10万元，其中广告费支出8万元，业务招待费9万元，管理费用 19万元，财务费用 5万元，税金 17万元，营业外支出7.5 万元，其中罚款支出2.5元，适用税率25 。o问题问题 ：请计算该酒店应纳企业所得税税额：请计算该酒店应纳企业所得税税额 。o 二二 、个人所得税、个人所得税o 个人所得税是对居住在我国境内的个人取得的各项应税所得和境外的外国人取得来源于我国的应税所得征收的一种税 。o

24、 （一） 个人所得税的一般规定o 、 纳税人与扣缴义务人o 个人所得税纳税人是指在中国境内有住所或者在中国境内无住所但居住满 年的个人（居民纳税人） ， 以及在中国境内无住所又不居住或者在中国境内无住所而在境内居住不满 年的个人（非居民纳税人） 。o 、 征税范围o 对居民纳税人无论其从中国境内境外取得的所得 ， 都应按规定在中国缴纳个人所得税 ；对非居民纳税人就其来源于中国境内所得向中国缴纳个人所得税 。o 、 税率o 我国个人所得税分别采用比例税率和超额累进税率两种形式 。o （二） 个人所得税的计算o 、 工资 、 薪金所得应纳税额的计算o （） 月工资 、薪金所得应纳税额的计算 。o

25、应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 （每月收入额 2000 或4800） 适用税率 速算扣除数o （） 个人一次性取得数月奖金应纳税额的计算 。 个人取得除全年一次性奖金以外的其他各项名目奖金 ， 如半年奖 、季度奖等 ， 一律与月工资 、薪金收入合并计算应纳税所得额 。o （） 全年一次性奖金的计税方法 。个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪 、年薪和绩效工资）的 ， 应分两种情况计算缴纳个人所得税 。o （） 年薪制所得应纳税额计算 。 在实行年薪制和绩效工资的单位 ， 个人平时按月取得的生活费或部分工资 ， 应按月依照工资 、薪金所得计算缴纳个人所得税 。o 、 个体工商户生产

26、 、经营所得o 个体工商户的生产 、经营所得应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 （纳税年度收入总额 成本 、费用 、损失及税金） 适用税率 速算扣除数o 、 对企事业单位承包 、承租所得o 对企事业单位的承包经营 、承租经营所得应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 （纳税年度收入总额 必要费用） 适用税率 速算扣除数o 、 劳务报酬所得o （） 每次收入不足 4000 元的 ：o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 （每次收入额 800） 20 o （） 每次收入在4000 元以上的 ：o 应纳税额 应纳税所得额适用税率 每次收入额 （1 20 ） 20o （） 每次收入超过

27、20000元的 ：o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 每次收入额 （1 20 ） 适用税率 速算扣除数o 、 稿酬所得o 稿酬所得，适用比例税率20，并按应纳税额减征30，其实际税率为14 。o 、 特许权使用费所得o （） 每次收入不足4000元的 ：应纳税额 应纳税所得额 适用税率 （每次收入额 800） 20 o （） 每次收入在 4000元以上的 ：o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 （1 20 ） 20o 、 利息 、 股息 、 红利所得o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 20o 、 财产租赁所得o （） 每次收入不足 4000 元的o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 （每次收入额 800） 20 o （） 每次收入在 4000 元以上的 ：o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 （1 20 ） 20 o 、 财产转让所得o 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 （收入额 财产原值 合理费用） 20o 10、 偶然所得o 应纳税额 应