财务总监培训教程企业预算控制系统ppt课件

1、企业预算控制系统 -以过程控制为核心章显中章显中 博士博士上海财经大学会计学院上海财经大学会计学院1 预算系统的哲理预算系统的哲理1-1 预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 资源二次优化配置资源二次优化配置1-1-1资源优化配置的责任资源优化配置的责任企业对资源的责任：企业对资源的责任：对资源的最佳配置对资源的最佳配置实现资源所有者利益最大化实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利不得以受托关系谋取私利

2、1-1-2 通过预算编制实现二次资源配置通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期预算是边界约束下的预期1-1-3 通过预算控制实现资源的最佳运用通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出 资

3、源二次优化配置资源二次优化配置 资源运作的控制资源运作的控制 1-2 经营过程的价值控制投入产出控制经营过程的价值控制投入产出控制)1-2-1 经营过程的价值运动性质经营过程的价值运动性质1-2-2 投入产出的价值过程投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制：投入产出的价值分析和价值控制：企业的目标价值价值产出）企业的目标价值价值产出） 资源流入资源流入 = 企业的经营投入价值投入）企业的经营投入价值投入） 资源流出资源流出1-2-3 预算的价值控制预算的价值控制预算系统的价值特征：1-3 预算是内部管理控制的切入点预算是内部管理控制的切入点1-3-1 预算的管理支持系统预算的管理支持系

4、统 预算将引起或带动整个制度体系的改造和预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善完善 预算是企业能否承受管理预算是企业能否承受管理“炼狱的考验炼狱的考验1-3-2 以预算系统为核心协同运作以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系，着眼于企预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制业目标，落实在业务活动的价值控制1-4 预算系统：价值运动和企业目标的控制场预算系统：价值运动和企业目标的控制场预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目标的手段预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是在过程控制基础上进行分析1-4

5、-1 预算系统是监督控制过程预算系统是监督控制过程在过程中修正预算编制）在过程中控制资源价值资源运用）在过程中控制价值目标投入产出）1-4-2 预算系统是实现目标的手段预算系统是实现目标的手段预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标1-4-3 目标监控的业务渗透基础预算系统的核心，在对价值运动过程业务活动的渗透中进行控制1-4-4 目标监控的实时微观基础目标监控的实时微观基础预算控制渗透在日常业务活动预算的控制功能在对具体的投入产出与目标及约束条件的符合进行控制控制一切不必要投入，以创造另一半利润1-4-5 目标监控的宏观基础目标监控的宏观基础1-5 防止欺诈的控制工具防止欺诈的控制工具1

6、-5-1 预算系统设计控制预算系统设计控制 以授权制度为设计基础以授权制度为设计基础 资源使用权与资源使用批准的分离资源使用权与资源使用批准的分离 预算项目的孤立控制预算项目的孤立控制1-5-2 预算编制阶段的控制预算编制阶段的控制以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策1-5-3 预算执行过程的控制预算执行过程的控制预算资源 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较1-5-4 投入产出分析控制投入产出分析控制2 预算系统定位及五大关系预算系统定位及五大关系 业务控制 会计控制 预算控制2

7、-1 预算与企业目标的关系预算与企业目标的关系投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-1 预算目标与企业目标始终一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益2-1-2 企业总目标与部门分目标的冲突企业总目标与部门分目标的冲突企业目标不能脱离分目标分目标异化的2类风险:固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突2-1-3 预算控制总目标调整分目标预算控制总目标调整分目标预算是资源投入的必有条件,但非充分条件预算关心投入的必要性控制投入的准绳是企业总目标通过对具体投入的控制

8、调整分目标(纠正分目标的异化)2-2 预算控制与效率的关系预算控制与效率的关系2-2-1 预算与部门利益的冲突预算与部门利益的冲突全局利益与局部利益的冲突全局利益与局部利益的冲突总目标与分目标的分歧总目标与分目标的分歧资源约束的冲突资源约束的冲突资源需求的冲突资源需求的冲突资源使用权的冲突资源使用权的冲突预算管理方式的冲突预算管理方式的冲突利益最大化的冲突利益最大化的冲突投入产出的冲突投入产出的冲突预算就是在矛盾中运作预算就是在矛盾中运作预算不是矛盾产生的原因预算控制的矛盾过程性质预算是控制而非压制 投入为产出所必须;投入必须产出控制保证下的效率是真效率2-2-2 效率观念的效率观念的2种价值

9、观种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益1)流程效率 VS 投入产出效率业务是竞赛活动;控制是竞赛规则作用于企业价值目标的效率才具有经济意义效率的经济学解释采购效率）2部门效率 VS 企业效率 部门效率可行 企业效率可行部门效率必须服从企业效率2-3 预算与部门预算与部门(业务业务)的关系的关系预算促使资源使用者成为经济管理人个别目标不能改变企业最终目标预算控制是与“狼”(经济活动)共舞的运动系统预算的生命和真谛在运动,在于过程控制2-3-1 总体与部分的关系总体与部分的关系预算必须对资源的投入进行控制预算配额不等于绝对可用额2-3-2 控制与执行的关系预算与业务无固有冲

10、突预算控制与业务的关系:企业目标;价值控制;业务渗透预算干预业务的准则2-3-3 保证与限制的关系保证与限制的关系资源保证的性质预算资源保证的3个途径:资源的取得合理的资源配置和调度资源投入的限制2-3-4 协调与平衡的关系协调与平衡的关系部门间调整项目间调整部门预算的动态平衡通过对投入必要性的控制进行平衡资源是企业的资源,不是部门的资源总预算的平衡投入产出比;投入的约束目标平衡的理解2-3-5 预算与业务行为及进度的关系预算与业务行为及进度的关系业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础2-4 预算系统与内部管理制度的关系只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,

11、预算系统才可付诸实施2-4-1 预算与授权制度的关系预算与授权制度的关系授权的哲理基础：授权的哲理基础： Responsibility责任制）责任制） Accountability受托报告制）受托报告制）授权的性质授权的性质权力平衡的制度安排权力平衡的制度安排企业风险分解的量化表现企业风险分解的量化表现法律意义上的责任：公司契约；法律意义上的责任：公司契约； 代理人代理人预算授权的涵义预算授权的涵义有限授权有限授权责任前提责任前提2-4-2 预算与合同管理制度的关系交易方式审核财务政策审核合同项目审核2-4-3 预算与采购制度的关系预算与采购制度的关系采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及

12、批准采购依据付款政策采购方式2-4-4 预算与存货管理制度的关系预算与存货管理制度的关系分析并控制采购申请的依据了解生产的投入及产出2-4-5 预算与质量管理的关系分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标2-5 预算系统与会计控制的关系预算系统与会计控制的关系全面预算是基于财务角度并延伸出去的辐射性,开放式管理预算是主动的干预式管理会计控制依赖于预算控制2-5-1 保证保证clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是

13、干净的行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的2-5-2 会计控制对预算系统的环境支持会计控制对预算系统的环境支持预算与会计在组织和业务上是统一的预算与会计从不同角度控制经济事项3 预算控制流程及权力和责任分配预算控制流程及权力和责任分配预算的组织原则:公司权威背景财务为专职机构预算执行责任人为部门负责人预算执行的最终控制者CFO预算实施与目标管理结合3-1 预算控制流程及权力分配预算控制流程及权力分配 权力分配 预算流程4 全面预算控制全面预算控制4-1 预算目标设定预算目标设定4-1-1预算起点的几种模式预算起点的几种模式销售起点模式销售起点模式概念概念适用条件适用条件优缺点优缺点预算模式

14、预算模式成本起点预算模式概念适用条件优缺点预算模式现金预算模式概念适用条件优缺点资本预算模式概念适用条件4-1-2 利润目标起点的预算利润目标起点的预算目标体系损益表体裁） 主营业务收入 经营目标 主营业务成本 约束边界 期间费用及支出 约束边界 其它业务利润 经营目标 投资收益 经营目标 税前利润 经营目标目标间关系资源投入约束原则目标公式 收入 目标利润 = 成本费用目标集关系式 成本率/费用率比较平衡 - = 经营分目标 经营主目标 边界约束预算目标分解工程）预算目标分解工程） 目的目的 目标性质目标性质 责任预责任预算部门算部门主营业务收入主营业务收入 经营目标经营目标 销售销售部门部

15、门主营业务成本主营业务成本 约束边界约束边界 原材料投入原材料投入 制造制造部门部门 物料采购价格物料采购价格 采购采购部门部门 人工工资人工工资 人事人事部门部门 制造费用制造费用 制造制造部门部门 折旧与摊销折旧与摊销 财务财务部门部门期间费用及支出期间费用及支出 约束边界约束边界 销售费用销售费用 销售销售部门部门 工资工资 人事人事部门部门 财务费用财务费用 财务财务部门部门 管理费用管理费用 研究开发费用研究开发费用 研究开研究开发部门发部门 工资工资 人事部人事部门门 折旧，摊销，各类准备折旧，摊销，各类准备 财务部财务部门门 其他费用其他费用 相关相关 部门部门投资收益及其它收入

16、投资收益及其它收入 相关部相关部门门利润利润4-2 预算系统的组织预算系统的组织4-2-1 预算实施的组织结构预算实施的组织结构预算编制及批准预算编制及批准 预算执行控制预算执行控制4-2-2 总预算的组织定位总预算的组织定位确定预算组织空间的原则可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 预算的组织要素职能部门特殊项目4-3 预算系统的原则预算系统的原则4-3-1 经营目标原则4-3-2 零基预算原则4-3-3 投入产出配比原则4-3-4 刚柔相济原则4-3-5 民主集中原则4-3-6 集中分散原则4-4 预算系统的技术结构预算系统的技术结构4-4-1预算体

17、系的项目结构预算体系的项目结构4-4-2 预算编码系统预算编码系统编码规则运行模式预算为成本费用支出之唯一通路预算唯一对应编码以编码为表示控制业务内容预算及编码的刚性预算及编码的柔性4-4-3 预算的计算机辅助系统预算的计算机辅助系统概念明确，分类控制实时控制，动态反映信息公开，谋划在先4-4-4 预算类别预算类别预算损益表预算损益表预算损益表预算损益表主应业务收入主应业务收入 XXX目的）目的） A产品产品 XX B产品产品 XX主营业务成本主营业务成本 XXX约束）约束） 原材料原材料 XX 辅料辅料 XX 人工人工 XX 制造费用制造费用 XX 折旧折旧 备件备件 关税关税毛利毛利 XX

18、X（续）（续）期间费用及支出期间费用及支出 XXX约束）约束）销售费用销售费用 XX财务费用财务费用 XX管理费用管理费用 XXX 其中：其中： 研究开发费研究开发费 XX 折旧与摊销折旧与摊销 XX 各类准备各类准备 XX营业利润营业利润 XXX其它业务收入其它业务收入 XXX目的）目的）投资收益投资收益 XXX目的）目的）税前利润税前利润 XXX所得税所得税 XX税后利润税后利润 XXX目的）目的）分类总预算部分）分类总预算部分）预算类别预算类别 金额金额 预算性质预算性质 编制编制方法及编制部门方法及编制部门利润预算利润预算 产出指标产出指标 CEO/公司预算会议公司预算会议 主营业务收

19、入主营业务收入 产出指标产出指标 品种品种/服服务别务别 销售部门销售部门其它收入及收益其它收入及收益 产出指标产出指标 相关部门相关部门主营业务成本主营业务成本 本钱本钱 材料消耗材料消耗 产品别产品别/材料别材料别 制造部门制造部门 制造费用制造费用 车间管车间管理类理类 制造部门制造部门期间费用期间费用 费用费用 相关部门相关部门资料资料 采购采购 资产资产/负债负债 分类别分类别 采购部门采购部门委外加工委外加工 资产资产/负债负债 分类别分类别 责任部门责任部门工资预算工资预算 本钱本钱/费用费用 分部门分部门/性质性质 人事部门人事部门固定资产预算固定资产预算 资产资产/本钱本钱/

20、费用费用 类别类别/部部门门 公司公司折旧剃销准备折旧剃销准备 本钱本钱/费用费用 分类估分类估计计 财务部门财务部门所得税所得税 费用费用 估计估计 财务部门财务部门现金流预算现金流预算部门预算例）部门预算例）信息管理中心费用预算信息管理中心费用预算BF公司公司2019年年 预算项目预算项目 项目明细项目明细 预算金额预算金额 预算预算编码编码 计算依据及说明计算依据及说明 差旅费差旅费 20000 项目考察培训等项目考察培训等 交际应酬费交际应酬费 3000 2000基础基础 低值易耗品低值易耗品 见附件见附件 100000 上年基础上年基础 DDN专线使用费专线使用费 60000 已签协

21、议价已签协议价 网站服务器寄放费网站服务器寄放费 20000 协议价协议价网络及软件网络及软件 网线及配件网线及配件 5000 上年基础上年基础 常用及工具软件常用及工具软件 20000 OFFICE/WIN2000 CAM软件软件 50000 模具加工中心配套模具加工中心配套维修费维修费 办公设备维修办公设备维修 90000 按设备价值按设备价值5%计计 不可预计费不可预计费 50000 合合 计计 4180004-4-5 部门预算部门预算/总预算总预算/预算损益关系预算损益关系4-4-6 预算编制方法预算编制方法1) 预算平衡及衔接的逻辑关系可靠且充分的信息数据销售目标数据期望利润考虑因素

22、预算编制的逻辑关系(图)部门预算的数据基础 成本费用约束空间2) 目标约束目标约束目标责任制是目标约束预算方法的管理基础目标责任制是目标约束预算方法的管理基础案例案例预算编制的公司控制重点预算编制的公司控制重点利润是约束成本费用的边界利润是约束成本费用的边界4-5 预算编制流程预算编制流程4-5-1 预算编制的时间安排预算编制的时间安排4-5-2 预算编制的依据预算编制的依据1)提出经营目标提出经营目标案例案例前提前提: 主要产品售价减低主要产品售价减低12%;目的目的: 销售部额增长销售部额增长10%; 税后利润税后利润 14000万元万元; 成本降低成本降低10%2)根据目标初测根据目标初

23、测INCOME STATEMENT2019年度预测年度预测主营业务收入主营业务收入 33285 A产品产品 24990(降价降价15%计计) B产品产品 6945 OEM 750 代加工代加工 600主营业务成本主营业务成本 22932 按按98年成本率年成本率57.4% 21082 99年新增关税成本年新增关税成本 1200 99年新增年新增FZ成本成本 650主营业务利润主营业务利润 10353(续续)管理费用管理费用 5640销售费用销售费用 398财务费用财务费用 - 672 营业利润营业利润 4987补贴收入补贴收入 1000投资收益投资收益 500税前利润税前利润 6487所得税所

24、得税 649净利润净利润 58383) 完成目标的措施完成目标的措施 目标利润缺口目标利润缺口 8162万元万元A按原成本结构降低按原成本结构降低10% 降低后原成本结构降低后原成本结构 考虑新增成本考虑新增成本 新成本结构新成本结构GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造费用制造费用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635B管理费用削减管理费用削减 444万元万元 部部 门门 项项 目

25、目 削削 减额减额(万元万元)人事部人事部 劳动保护费劳动保护费 200 职工培训费职工培训费 50 其它其它 10 劳务费劳务费 40 外方费用外方费用 75成品部成品部/总师办总师办 参展费参展费 7销售部销售部/投资部投资部/财务部财务部 差旅费差旅费 44物料部物料部/办公室等办公室等 交际应酬费交际应酬费 18C降低废品率降低废品率DB产品销售产品销售1亿亿,增加利润增加利润960万元万元E关税豁免及关税豁免及VAT退还退还2000万元万元F短期投资短期投资2461万元万元方案汇总方案汇总 缺口缺口 14000 5838 = 8162 成本降低成本降低 2297 费用削减费用削减 4

26、44 B产品产品 960 8162 税务政策税务政策 2000 短期投资短期投资 24614) 预算损益表预算损益表(部门预算编制的约束边界部门预算编制的约束边界预算损益表预算损益表2019年度年度主营业务收入主营业务收入 36340 其中其中: A产品产品 24990 B产品产品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主营业务成本主营业务成本(降低降低10%) 22712 其中其中: FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造费用制造费用 11256 B品成本增）品成本增） 2077主营业务利润主营业务利润 13628(续续)销售费用销售费用 3

27、50管理费用管理费用 5266财务费用财务费用 - 600营业利润营业利润 8612补贴收入补贴收入 2000营业外收入营业外收入 458投资收益投资收益(NTD) 550投资收益投资收益(短期短期) 2467税前利润税前利润 14087所得税所得税 1409净利润净利润 126785) 预算编制说明预算编制说明公司部门预算开始编制的规范文件公司部门预算开始编制的规范文件案例案例XXX公司公司关于关于XX年度预算编制原则的说明要点）年度预算编制原则的说明要点）预算编制基础预算编制基础1） 生产领用计算生产领用计算基础基础26）经营目标经营目标2） 办公文具预算办公文具预算原则原则29）分类编制

28、分类编制5） 部门预算文本部门预算文本形式形式30）基本预算单位基本预算单位6） 附件：附件：分散分散/统一原则统一原则7-9） 预算样预算样样表样表集中编制项目集中编制项目12-13） 预算项目预算项目明细明细公司曾领导支出归属公司曾领导支出归属16） 销售收入销售收入预测预测 预算项目及口径预算项目及口径17） 产品别销产品别销售分解计划售分解计划预算理由及计算依据预算理由及计算依据21） 产品别生产品别生产分解计划产分解计划采购预算的计算基础采购预算的计算基础25）4-5-3 预算编制流程预算编制流程4-6 预算编制文本结果预算编制文本结果4-6-1预算损益表预算损益表(例例)预算损益表

29、预算损益表2019年度批准稿）年度批准稿）主营业务收入主营业务收入 36340 其中其中: A产品产品 24990 B产品产品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主营业务成本主营业务成本(降低降低10%) 22712 其中其中: GP 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造费用制造费用 11256 B品成本品成本 （增）（增） 2077主营业务利润主营业务利润 13628(续续)销售费用销售费用 350管理费用管理费用 5266财务费用财务费用 - 600营业利润营业利润 8612补贴收入补贴收入 2000营业外收入营业外收入 458投资收益投资

30、收益(NTD) 550投资收益投资收益(短期短期) 2467税前利润税前利润 14087所得税所得税 1409净利润净利润 126784-6-2 对董事会的损益说明对董事会的损益说明案例：市场不确定性基本前提困难对策及措施对损益的具体说明4-6-3 现金流预算略）4-6-4 资本预算资本预算案例案例BF公司公司2019年固定资产项目预算年固定资产项目预算预算项目预算项目 预算金额预算金额 需需求部门求部门 预算编码预算编码空调空调 6000 生生产部产部工具车工具车 50000 生生产部产部手机手机 20000 总总务科务科奔驰奔驰S600 2300000 行行政部政部丰田面包车丰田面包车 9

31、00000 行行政部政部计算机及外设计算机及外设 1000000 ITERP服务器服务器 140000 ITERP软件及实施软件及实施 400000 IT减压仪减压仪 30000 质质量部量部打包机等打包机等 40000 精精品车间品车间网络及软件网络及软件 5000 精精品车间品车间直液笔手工装配设备直液笔手工装配设备 100000 三三分厂分厂压力容器等见附件）压力容器等见附件） 1161700 机械机械化分厂化分厂 TOTAL 61527004-5 部门预算部门预算费用预算例）费用预算例）成本预算成本预算采购预算采购预算案例案例 2000年测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表1）预

32、算项目预算项目 明细预算项目明细预算项目 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码物料消耗物料消耗 Tape on Reel包装包装 USD 98000 11190017-1 Tray USD 500 11190017-2 Tube/Plug RMB 6000 11190017-3 周转箱周转箱 60000 11190017-4 防静电物品防静电物品 100000 11190017-5 标签标签/温度指示卡温度指示卡 70000 11190017-6 干燥剂干燥剂/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 无尘纸无尘纸/试剂试剂 3000 11190017-8 生产用打印纸生产用

33、打印纸 80000 11190017-9 五金五金 8000 11190017-10 色带色带/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印头部打印头部 5000 11190017-11 其它其它 250000 11190017-12 SUBTATOL折合折合RMB）测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表2）预算羡慕预算羡慕 明细预算项目明细预算项目 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码低值易耗品低值易耗品 办公家具办公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 业务培训费业务培训费

34、出国生活费出国生活费+机票机票 USD 24000 11190009-1 质量与规范培训质量与规范培训 RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200文具办公费文具办公费 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014邮寄复印费邮寄复印费 12000 11190015差旅会议费差旅会议费 60000 11190006市内交通费市内交通费 7200 11190010电话通讯费电话通讯费 30000 11190011部门间活动费部门间活动费 77*500 38500 11190013交际应酬费交际应酬费 20000 11190012修理费修理

35、费 200000 11190048设计制图费设计制图费 20000 11190084其他其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB） 5558602000年测试部预算控制汇总表年测试部预算控制汇总表3）预算项目预算项目 明细预算项目明细预算项目 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码备品备件备品备件 TESTER USD 250000 11190064-1 （消耗）（消耗） HANDLER 170000 11190064-2 PROBER 20000 11190064-3 LEAD SCANNER AND CONDITION1 2000 11190064-4 BUR

36、N-IN 25000 11190064-5 TAPE ON REEL 3000 11190064-6 PROBER CARD 40000 11190064-7 TEST ACCESSORY 80000 11190064-8 老化板保养老化板保养 RMB 150000 11190064-9 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 74140104-7 预算实施及控制预算实施及控制4-7-1 预算实施文件化）预算实施文件化）案例案例XXX公司公司XXX年度预算实施办法要点）年度预算实施办法要点）编码原则编码原则1）编码对业务的重要性编码对业务的重要性3）预算要素的一致性预算要素的一致性4）周资金计划周资金计划6）预算变更原则预算变更原则9-10）预算网络系统预算网络系统11）预算的考核预算的考核12）预算岗位设置预算岗位设置14）附件附件4-7-2 预算系统的操作控制预算系统的操作控制（1预算控制基本观念预算控制基本观念预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的利润的利润预算控制是事先控制预算控制是事先控制预算系统能制止无效预算系统能制止无效/低效行为低效行为预算控制是全流程，系统的，逻辑的预算控制是全流程，系统的，逻辑的