高级财务会计作业及课堂练习

1、 第二章 v1010月月6 6日，收到乙公司追加的外币资本投资日，收到乙公司追加的外币资本投资10001000万万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1 1美元美元=7.24=7.24元人民币。约定汇率为元人民币。约定汇率为1 1美元美元=7.20=7.20元人民币。元人民币。借：银行存款美元（1000X7.24） 7240 贷：实收资本 7240 第二章 v1111月月8 8日，出口销售商品一批，售价为日，出口销售商品一批，售价为120120万美元，万美元，款项未收。当日汇率款项未收。当日汇率1 1美元美元=7.24=7.24元人民币。元人民币。借

2、：应收账款美元（120X7.24） 868.8 贷：主营业务收入 868.8 第二章 v1111月月1212日，以美元存款偿还应付国外丙公司的货款日，以美元存款偿还应付国外丙公司的货款8080万美元。当日汇率为万美元。当日汇率为1 1美元美元=7.23=7.23元人民币。元人民币。 借：应付账款美元（80X7.23） 578.4 贷：银行存款美元（80X7.23） 578.4 第二章 v1111月月2828日，收到应收国外丁公司的货款日，收到应收国外丁公司的货款6060万美元，万美元，存入银行，当日汇率为存入银行，当日汇率为1 1美元美元=7.26=7.26元人民币。元人民币。借：银行存款美元

3、（60X7.26） 435.6 贷：应收账款美元（60X7.26） 435.6 第二章 v1212月月2 2日，进口原材料一批，价款日，进口原材料一批，价款100100万美元，货款万美元，货款尚未支付。当日汇率为尚未支付。当日汇率为1 1美元美元=7.24=7.24元人民币。元人民币。借：原材料 724 贷：应付账款美元（100X7.24） 724 第二章 v年末对外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。年末对外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。借：银行存款美元 19.8 应收账款美元 6.3 贷：应付账款美元 2.7 财务费用 23.4表2-13 M公司的利润表表2-14 M公司的资产负债表 第三章

4、 1题日期日期支出支出专门借款专门借款一般借款一般借款权数权数加权平均加权平均2.17021000-883=117702-117=5856/12292.53.180+8.588.55/1236.884.120+11.931.94/1210.639.12342343/1258.510.120202/123.3311.144441/123.67合计405.51一般借款一般借款20082008年资本化期间实际利息年资本化期间实际利息=800=8006%6%6/12=246/12=24第三章 2题（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日。（2 2）专门借款利息

5、资本化金额专门借款利息资本化金额 100010006%6%8/12-8/12-（2+22+2）=36=36（万元）（万元） 一般借款利息资本化金额一般借款利息资本化金额 =100 =1007%7%4/124/122.332.33（万元）（万元）20082008年借款利息应予以资本化金额年借款利息应予以资本化金额 =36 =362.332.3338.3338.33（万元）（万元）借：在建工程借：在建工程38.33 应收利息应收利息 8 财务费用财务费用27.67 贷：应付利息贷：应付利息 74第四章 1题v1.甲公司决定以账面价值为27000元、公允价值为30 000元的A材料，换入乙公司账面价

6、值为33000元、公允价值为30000元的B材料，甲公司支付运费900元，乙公司支付运费1500元，两家公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率为17%。v要求：作出甲、乙两家公司上述业务的会计处理。甲公司借：原材料借：原材料B材料材料 30900 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 5100 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 30000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 5100 银行存款银行存款 900借：其他业务成本借：其他业务成本 27000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 27000乙公司借：原材料借：原材料A材料材料 31500 应交税费

7、应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 5100 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 30000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 5100 银行存款银行存款 1500借：其他业务成本借：其他业务成本 33000 贷：原材料贷：原材料B材料材料 33000第四章 题2丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折万元，已计提折旧旧330万元，丁公司拥有一项长期股权投资，账面价值万元，丁公司拥有一项长期股权投资，账面价值90万元，万元，两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公两项资产均未计提减值准备

8、。丙公司决定以其专有设备交换丁公司的长期股权投资，该专有设备是生产某种产品必需的设备。由司的长期股权投资，该专有设备是生产某种产品必需的设备。由于专业设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计于专业设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允量；丁公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。经双方商定，丁公司支付了价值也不能可靠计量。经双方商定，丁公司支付了20万元补价。万元补价。假定交易不考虑相关税费。假定交易不考虑相关税费。要求：作出丙、丁两家公司上述业务的会计处理。要求：作出丙、丁两家公司上述

9、业务的会计处理。丙公司借：固定资产清理借：固定资产清理 120 累计折旧累计折旧 330 贷：固定资产贷：固定资产 450借：长期股权投资借：长期股权投资 100 银行存款银行存款 20 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 120补价20万元/换出资产账面价值120万元=16.7%25%丁公司借：固定资产借：固定资产 110 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 90 银行存款银行存款 20第四章 题3v 2. 甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，因生产，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一处库房和经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一

10、处库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下交换前有显著不同。条件如下 甲公司库房甲公司库房甲公司存货甲公司存货乙公司运输车辆乙公司运输车辆乙公司生产设备乙公司生产设备资产原值资产原值8000004600007000001000000累计折旧累计折旧120000200000300000减值准备减值准备2000010000050000账面价值账面价值680000440000400000650000公允价值公允价值700000480000450000670000补价补价收到补价收到补价60000支付补价支

11、付补价60000第四章 题3v（1）判断交易性质补价比例：6 /（70+48）5.08，属于非货币性资产交易。双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应采用公允价值对换入资产计价。 甲公司借：固定资产清理借：固定资产清理 68 累计折旧累计折旧 12 贷：固定资产贷：固定资产 80借：固定资产运输工具借：固定资产运输工具 48.28 固定资产设备固定资产设备 71.88 银行存款银行存款 6 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 48 应交税费销项应交税费销项 8.16 固定资产清理固定资产清理 68 营业外收入营业外收入 2借：主营业务成本借：

12、主营业务成本 44 存货跌价准备存货跌价准备 2 贷：库存商品贷：库存商品 46乙公司借：固定资产库房借：固定资产库房 65.16 原材料原材料 44.68 应交税费进项应交税费进项 8.16 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 105 银行存款银行存款 6 营业外收入营业外收入 7 借：固定资产清理借：固定资产清理 105 固定资产减值准备固定资产减值准备 15 累计折旧累计折旧 50 贷：固定资产贷：固定资产 170第五章 题1v(1)计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额。甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额=300（1+8%6/12）=312万元。甲企业债务重组

13、日借：固定资产借：固定资产 60 应收账款应收账款债务重组债务重组 200 营业外支出营业外支出 52 贷：应收账款贷：应收账款 312乙企业债务重组日借：固定资产清理借：固定资产清理 65 累计折旧累计折旧 30 固定资产减值准备固定资产减值准备 5 贷：固定资产贷：固定资产 100借：应付账款借：应付账款 312营业外支出营业外支出 （65-60） 5 贷：应付账款贷：应付账款债务重组债务重组 200 固定资产清理固定资产清理 65 营业外收入营业外收入 52债务清偿日v甲企业： 借：银行存款 210 贷：应收账款债务重组 200 财务费用 10v乙企业： 借：应付账款债务重组 200 财

14、务费用 10 贷：银行存款 210第五章 题2 A公司： 借：固定资产借：固定资产 200 库存商品库存商品 300 应交税费应交税费 51 坏账准备坏账准备 5 营业外支出营业外支出 29 贷：应收账款贷：应收账款 585第五章 题2 B公司： 借：固定资产清理借：固定资产清理 236 累计折旧累计折旧 200 贷：固定资产贷：固定资产 434 银行存款银行存款 2 借：应付账款借：应付账款 585 营业外支出营业外支出处置处置 36 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 应交税费应交税费 51 固定资产清理固定资产清理 236 营业外收入营业外收入重组重组 34 借：借：主营业务主营业

15、务成本成本 200200 贷：库存商品贷：库存商品 200200第六章v 1. 1.公司公司20052005年年1212月月1 1日购入设备一台，原值日购入设备一台，原值156156万元，净残值万元，净残值6 6万元。税法采用年限平均法，万元。税法采用年限平均法， 5 5年折旧；会计采用年数总和年折旧；会计采用年数总和法，法， 5 5年折旧。税前会计利润各年均为年折旧。税前会计利润各年均为10001000万元，万元，20062006年、年、20072007年所得税率为年所得税率为3333，20082008年以后所得税率为年以后所得税率为2525。 要求：要求： （1 1）编制各年会计分录，并列

16、示计算过程。）编制各年会计分录，并列示计算过程。 年年份份账面价值账面价值( (年数总和法年数总和法) )计税基础计税基础( (直线法直线法) )可抵扣可抵扣暂时差异暂时差异税税率率递延所得税递延所得税资产期末余额资产期末余额递延所得税递延所得税资产发生额资产发生额0606年年156-50=106156-50=106156-30=126156-30=126202033%33%202033%=6.633%=6.66.66.6（借）（借）0707年年106-40=66106-40=66126-30=96126-30=96303033%33%303033%=9.933%=9.99.9-6.6=3.3

17、(9.9-6.6=3.3(借借) )0808年年66-30=3666-30=3696-30=6696-30=66303025%25%303025%=7.525%=7.57.5-9.9=-2.4(7.5-9.9=-2.4(贷贷) )0909年年36-20=1636-20=1666-30=3666-30=36202025%25%202025%=525%=55-7.5=-2.5(5-7.5=-2.5(贷贷) )1010年年16-10=616-10=636-30=636-30=60 025%25%0 00-5=-50-5=-5（贷）（贷）v（2 2）20062006年（所得税率年（所得税率3333）递

18、延所得税资产发生额递延所得税资产发生额202033%-0=6.633%-0=6.6应交所得税（应交所得税（1000+201000+20）33%33%336.6336.6所得税费用所得税费用336.6-6.6=330336.6-6.6=330 借：所得税费用借：所得税费用 330330 递延所得税资产递延所得税资产 6.6 6.6 贷：应交税费贷：应交税费 336.6 336.6v20072007年（所得税率年（所得税率3333）递延所得税资产发生额递延所得税资产发生额=30=3033%-6.6=3.333%-6.6=3.3应交所得税应交所得税(1000+(1000+（30-20)30-20)3

19、3%=333.333%=333.3所得税费用所得税费用333.3-3.3=330333.3-3.3=330 借：所得税费用借：所得税费用 330 330 递延所得税资产递延所得税资产 3.3 3.3 贷：应交税费贷：应交税费 333.3 333.3v20082008年（所得税率年（所得税率2525）递延所得税资产发生额递延所得税资产发生额=30=3025%-9.925%-9.9=-2.4=-2.4应交所得税应交所得税=1000+=1000+（30-3030-30） 2525250250所得税费用所得税费用250+2.4=252.4250+2.4=252.4 借：所得税费用借：所得税费用 252

20、.4252.4 贷：应交税费贷：应交税费 250 250 递延所得税资产递延所得税资产 2.4 2.4v20092009年（所得税率年（所得税率2525）递延所得税资产发生额递延所得税资产发生额=20=202525-7.5=-2.5-7.5=-2.5应交所得税应交所得税=1000+(20-30=1000+(20-30） 2525247.5247.5所得税费用所得税费用=247.5+2.5=250=247.5+2.5=250借：所得税费用借：所得税费用 250 250 贷：应交税费贷：应交税费 247.5 247.5 递延所得税资产递延所得税资产 2.5 2.5v20102010年（所得税率年（

21、所得税率2525）递延所得税资产发生额递延所得税资产发生额0-50-5-5 -5应交所得税应交所得税1000+1000+（0-200-20） 2525245245所得税费用所得税费用2452455 5250250v借：所得税费用借：所得税费用 250 250 贷：应交税费贷：应交税费 245 245 递延所得税资产递延所得税资产 5 52题题v 甲上市公司甲上市公司,20,208 8年度实现利润总额为年度实现利润总额为40004000万元：所得税采万元：所得税采用债务法核算，用债务法核算，20208 8年以前适用的所得税税率为年以前适用的所得税税率为1515，20208 8年起适用的所得税税率

22、为年起适用的所得税税率为2525（非预期税率）。（非预期税率）。v 20208 8年甲资产减值准备的计提及转回资料如下（万元）年甲资产减值准备的计提及转回资料如下（万元）: :v 要求：要求： (1)(1)计算甲公司计算甲公司20208 8年年1212月月3131日递延所得税资产余额日递延所得税资产余额和和20208 8年递延所得税资产发生额。年递延所得税资产发生额。v (2)(2)计算甲公司计算甲公司20208 8年度发生的所得税费用。年度发生的所得税费用。v (3)(3)编制编制20208 8年度所得税相关的会计分录年度所得税相关的会计分录 项目项目年初余额年初余额本年增加数本年增加数本年

23、转回数本年转回数年末余额年末余额存货跌价准备存货跌价准备10004060长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备120030001500固定资产减值准备固定资产减值准备2002000400无形资产减值准备无形资产减值准备120300150l (1) (1) 递延所得税资产余额递延所得税资产余额 (60(6015001500400400150)150)2525527.5527.5递延所得税资产发生额递延所得税资产发生额 =527.5-=527.5-（100+1200+200+120100+1200+200+120）15%=284.515%=284.5（借）（借）l (2) (2) 应交税应交税=

24、4000=4000(300+200+30)(300+200+30)一一404025251122.51122.5 所得税费用所得税费用=1122.5-284.5=1122.5-284.5838(838(万元万元) ) 借：所得税费用借：所得税费用 838 838 递延所得税资产递延所得税资产 284.5 284.5 贷：应交税费贷：应交税费 1122.5 1122.5作业：甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为所得税税率为2525，甲公司预计会持续盈利，各年能够，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。获得足

25、够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。税负债没有期初余额。 20092009年利润总额为年利润总额为800800万元，该万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1) (1) 取得国债利息收入取得国债利息收入8080万元；万元； (2) (2) 因违反税收政策支付的罚款因违反税收政策支付的罚款4040万元；万元； (3) (3) 交易性金融资产公允价值变动收益交易性金融资产公允价值变动收益4040万元；万元； (4) (4) 本期提取存货跌价准备本期提取存货跌价准备210210万元；万元； (

26、5) (5) 预计产品质量保证费用预计产品质量保证费用5050万元。万元。20092009年年1212月月3131日资产负债表中部分项目情况如下：日资产负债表中部分项目情况如下： （单位：万元）（单位：万元）项项 目目 账面账面价值价值 计税计税基础基础 应纳税暂应纳税暂时性差异时性差异 可抵扣暂可抵扣暂时性差异时性差异 交易性金融资产交易性金融资产 300 300 260 260 存存 货货 1590 1590 1800 1800 预计负债预计负债 50 50 0 0总总 计计 要求：要求：（1 1）计算甲公司）计算甲公司20092009年度的应纳税所得额和应交所得年度的应纳税所得额和应交所

27、得税。税。（2 2）计算甲公司）计算甲公司20092009年度的应纳税暂时性差异和可抵年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。扣暂时性差异（将结果填入上表中）。（3 3）计算甲公司）计算甲公司20092009年度应确认的递延所得税资产和年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税负债。（4 4）计算甲公司）计算甲公司20092009年度应确认的所得税费用。年度应确认的所得税费用。（5 5）编制甲公司）编制甲公司20092009年度确认所得税费用和递延所得年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。税资产及递延所得税负债的会计分录。 【答案】【答

28、案】 （1 1） 应纳税所得额应纳税所得额利润总额利润总额800800万元国债利息万元国债利息8080万元违反税收政策罚款万元违反税收政策罚款4040万元交易性金融资产万元交易性金融资产公允价值变动收益公允价值变动收益4040万元提取存货跌价准备万元提取存货跌价准备210210万万元预计产品质量保证费用元预计产品质量保证费用5050万元万元 980980万元万元 应交所得税应交所得税9809802525245245（万元）（万元）项项 目目 账面账面价值价值 计税计税基础基础 应纳税暂应纳税暂时性差异时性差异 可抵扣暂可抵扣暂时性差异时性差异 交易性金融资产交易性金融资产 300 300 26

29、0 260 40 40 存存 货货 1590 1590 1800 1800 210 210 预计负债预计负债 50 50 0 050 50 总总 计计 40 40 260 260 （2 2）可抵扣暂时性差异）可抵扣暂时性差异 （1800180015901590）（）（50500 0）260260（万元）（万元） 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异 （300300260260） 4040（万元）（万元） （3 3）应确认递延所得税资产）应确认递延所得税资产 26026025256565（万元）（万元） 应确认递延所得税负债应确认递延所得税负债404025251010（万元）（万元） (4)(4)所

30、得税费用所得税费用 24524510106565190 (190 (万元万元) ) （5 5）借：所得税费用借：所得税费用 190 190 递延所得税资产递延所得税资产 6565 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 245245 递延所得税负债递延所得税负债 1010第七章 题2v（1） 借：营业外支出借：营业外支出 500（1050） 贷：预计负债贷：预计负债 500v 完工转销时完工转销时 借：预计负债借：预计负债 500 贷：库存商品贷：库存商品 500第七章 题2v（2） 借：资产减值损失借：资产减值损失 2000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 2000第七章 题2v（3

31、） 2008年末年末 借：营业外支出借：营业外支出 1000000 贷：预计负债贷：预计负债 1000000v 到到2009年应该支付时：年应该支付时： 借：预计负债借：预计负债 1000000 贷：其他应付款贷：其他应付款 1000000第七章 题2v （4） 甲公司购买商品成本总额为甲公司购买商品成本总额为10000元，出售给乙公司元，出售给乙公司价格总额为价格总额为8000元，亏损元，亏损2000元。合同为亏损合同。如单元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金方面撤销，支付违约金3000元。丙公司应根据损失元。丙公司应根据损失2000元元与违约金与违约金3000元二者较低者，确认预计

32、负债元二者较低者，确认预计负债2000元。元。 v 借：营业外支出借：营业外支出 2000 贷：预计负债贷：预计负债 2000 购入商品后购入商品后 借：预计负债借：预计负债 2000 贷：库存商品贷：库存商品 2000 第七章 题2v （5） 甲公司购买商品成本总额为甲公司购买商品成本总额为10000元，出售给乙公司元，出售给乙公司价格总额为价格总额为8000元，亏损元，亏损2000元。合同为亏损合同。如单元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金方面撤销，支付违约金1000元。丙公司应根据损失元。丙公司应根据损失2000元元与违约金与违约金1000元二者较低者，确认预计负债元二者较低者，

33、确认预计负债1000元。元。v借：营业外支出借：营业外支出 1000 贷：预计负债贷：预计负债 1000支付违约金时：支付违约金时： 借：预计负债借：预计负债 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000第七章 题3v3.乙公司，乙公司，2006年年-2009年发生的有关事项及处理年发生的有关事项及处理如下：如下：v分析、判断乙公司对下述事项分析、判断乙公司对下述事项(1)(4)的会计处理是的会计处理是否正确否正确?v如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 第七章 题3v乙公司对事项乙公司对事项(1)(1)的会计处理不正确。的会计处理不

34、正确。v 正确的会计处理：乙应在正确的会计处理：乙应在20208 8年年1212月月3131日的日的资产负债表中确认资产负债表中确认预计负债预计负债20 000 00020 000 000元，元，并在并在附注中作相应附注中作相应披露披露。v 理由：乙公司、的法律顾问认为，乙公司很理由：乙公司、的法律顾问认为，乙公司很可能被法院判定为承担相应担保责任，且该项担可能被法院判定为承担相应担保责任，且该项担保责任能够可靠地计量保责任能够可靠地计量第七章 题3v乙公司对事项乙公司对事项(2)(2)的会计处理不正确的会计处理不正确v 正确的会计处理：乙公司应在正确的会计处理：乙公司应在20208 8年年1

35、212月月3131日的资产负债表中确认预计负债日的资产负债表中确认预计负债3 000 0003 000 000元并在元并在附注中作相应披露。附注中作相应披露。 v 理由：乙公司利用理由：乙公司利用E E公司的原专利技术进行产公司的原专利技术进行产品生产实质上构成了对品生产实质上构成了对E E公司的侵权，因而负有向公司的侵权，因而负有向E E公司赔款的义务。此外，按照公司法律顾问的意公司赔款的义务。此外，按照公司法律顾问的意见，该项赔款义务能够可靠地计量。见，该项赔款义务能够可靠地计量。第七章 题3v乙公司对事项乙公司对事项(3)(3)的会计处理不正确。的会计处理不正确。v 正确的会计处理：乙公

36、司应在正确的会计处理：乙公司应在20208 8年年1212月月3131日的资产负债表中确认其他应收款日的资产负债表中确认其他应收款600 000600 000元并在元并在附注中作相应披露。附注中作相应披露。v 理由：理由：F F公司对判决结果无异议，承诺立即支公司对判决结果无异议，承诺立即支付付500 000500 000元赔款及诉讼费元赔款及诉讼费100 000100 000元根据元根据F F公司公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难。财务状况判断，其支付上述款项不存在困难。第七章 题3v乙公司对事项乙公司对事项(4)(4)的会计处理不正确。的会计处理不正确。v 正确的会计处理：乙公司应

37、在正确的会计处理：乙公司应在20209 9年度资产年度资产负债表中确认预计负债负债表中确认预计负债92 700 00092 700 000元并在附注中元并在附注中作相应披露。作相应披露。v 理由：乙公司承担的连带还款责任已形成现理由：乙公司承担的连带还款责任已形成现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出乙公司且流出的金额能够可靠计量，乙公司应将乙公司且流出的金额能够可靠计量，乙公司应将其确认为预计负债。其确认为预计负债。第八章 题1（1）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整100（20060%-20） 贷：坏账准备贷：坏账准备 100借：递延所

38、得税资产借：递延所得税资产 25（10025%） 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 25借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润75 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积借：盈余公积 7.5 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润7.5第八章 题1（2）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 200 应交税费应交税费增值税（销项）增值税（销项） 34 贷：应收账款贷：应收账款 234借：库存商品借：库存商品 160 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 160第八章 题1（2）借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税10（4025%） 贷：以前

39、年度损益调整贷：以前年度损益调整 10借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 30 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 30借：盈余公积借：盈余公积 3 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 3第八章 题1（3）借：存货跌价准备借：存货跌价准备 200 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整200借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整50 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产50借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 150 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润150借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润15 贷：盈余公积贷：盈余公积 15第八章 题1（

40、4）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整30 预计负债预计负债 120 贷：其他应付款贷：其他应付款 150借：其他应付款借：其他应付款150 贷：银行存款贷：银行存款150借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整30（12025%） 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产30第八章 题1（4）借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税37.5（15025%） 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 37.5借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润22.5 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 22.5借：盈余公积借：盈余公积 2.25 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利

41、润2.25 第八章 题1（5）非调整事项非调整事项第八章 题1（6）解析：交易性金融资产公允价值变动不应计入资本公积。解析：交易性金融资产公允价值变动不应计入资本公积。原分录为：原分录为：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 20 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积20 正确分录应为：正确分录应为：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 20 贷：公允价值京戏动损益贷：公允价值京戏动损益 20第八章 题1（6）会计差错更正 借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积20 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 20借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 5（2025%）

42、贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 5借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 15 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 15借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 1.5 贷：盈余公积贷：盈余公积 1.5第八章 题2（1）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 100 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17 贷：应收账款贷：应收账款 117借：库存商品借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 80借：坏账准备借：坏账准备 8 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 8第八章 题2（1）借：应交税费借：应交税费应

43、交所得税应交所得税 5 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 5借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 2 贷：递延所得税资产贷：递延所得税资产 2借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 9 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 9借：盈余公积借：盈余公积 0.9 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 0.9第八章 题2（2） 非调整事项非调整事项第八章 题2（3）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 120 贷：坏账准备贷：坏账准备 120借：递延所得税资产借：递延所得税资产 30 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 30借：利润分配借：利润分配未分配利润未

44、分配利润 90 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 90借：盈余公积借：盈余公积 9 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 9第八章 题2（4）借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 200 贷：累计折旧贷：累计折旧 200借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 50 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 50借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 150 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 150借：盈余公积借：盈余公积 15 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 15第八章 题2（5） 非调整事项非调整事项第八章 题2（6）借：应付股利借：应付

45、股利 200 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 200 非调整事项非调整事项第九章 题2（1 1）设备）设备20072007年计提的折旧额年计提的折旧额=100=10020%=2020%=20万元万元设备设备20082008年计提的折旧额年计提的折旧额= =（100-20100-20）20%=1620%=16万元万元（2 2）20092009年年1 1月月1 1日设备的账面净值日设备的账面净值=100-20-16=64=100-20-16=64万元万元设备设备20092009年计提的折旧额年计提的折旧额= =（64-464-4）（8-28-2）=10=10万万元元（3 3）按原会计

46、估计，设备）按原会计估计，设备20092009年计提的折旧额年计提的折旧额= =（100-20-100-20-1616）20%=12.820%=12.8万元万元上述会计估计变更使上述会计估计变更使20092009年净利润增加年净利润增加= =（12.8-1012.8-10）（1-25%1-25%）=2.1=2.1万元万元第九章 题3（1 1）原年折旧额（）原年折旧额（810000-10000810000-10000）8=1000008=100000元元v 已提折旧已提折旧1000001000002 2200000200000元元v 20082008年应计提折旧（年应计提折旧（810000-10

47、000-200000810000-10000-200000）（）（5-25-2） =200000 =200000元元 对对20082008年度所得税费用影响额（年度所得税费用影响额（200000-100000200000-100000）2525 =25000 =25000元元v 对对20082008年度净利润的影响额年度净利润的影响额200000-100000-25000=75000200000-100000-25000=75000元元第九章 题3借：低值易耗品借：低值易耗品 6 000 6 000 贷：固定资产贷：固定资产 6 000 6 000 借：累计折旧借：累计折旧 600 600 贷

48、：管理费用贷：管理费用 600 600 借：管理费用借：管理费用 3 000 3 000 贷：低值易耗品贷：低值易耗品 3 000 3 000借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：累计摊销贷：累计摊销 1 0001 000第九章 题3借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 250 000 250 000 贷：库存商品贷：库存商品 250 000 250 000 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 62 500 62 500 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 62 500 62 500借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 187 500 187 500

49、贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 187 500 187 500借：盈余公积借：盈余公积 18 750 18 750 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 18 750 18 750课堂练习1A公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。20X9年6月30日市场汇率为1美元=8.25人民币。20X9年6月30日有关外币账户余额如下：项目项目外币金额（美元）外币金额（美元）折算汇率折算汇率年折合人民币金额年折合人民币金额银行存款银行存款100 0008.25825 000应收账款应收账款500 0008.254 125 000预付账款预付账款200 0008.251 650 000A A公司公司20X920X9年年7 7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等税费）月份发生以下外币业务（不考虑增值税等税费）（1 1）7 7月月1515日收到某外商投入的外币资本日收到某外商投入的外币资本500 000500 000美元，当日的市美元，当日的市场汇率为场汇率为1 1美元