第三章复式记账与会计循环

1、u课本课本40页页-经济业务经济业务u1、公司获得投资者追加投资、公司获得投资者追加投资200000元，当即元，当即存入银行。存入银行。u2、公司以银行存款购买运输设备价值、公司以银行存款购买运输设备价值100000元，购买库存商品元，购买库存商品56000元。元。u3、公司购进库存商品一批，价值、公司购进库存商品一批，价值87000元，款元，款项尚未支付。项尚未支付。u4、以银行存款、以银行存款20000元偿还部分前欠货款。元偿还部分前欠货款。u5、公司向银行借入短期借款、公司向银行借入短期借款50000元，直接偿元，直接偿还前欠部分赊购款。还前欠部分赊购款。u课本课本40页页-经济业务经济

2、业务u6、销售商品、销售商品136000元，其中元，其中100000元收到元收到支票存入银行，其余款项客户承诺支票存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。个月内支付。其商品成本为其商品成本为81540元。元。u7、收到应收客户的账款、收到应收客户的账款60000元，存入银行。元，存入银行。u8、以银行存款支付房屋租金、以银行存款支付房屋租金2600元。元。u9、以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费3300元。元。u10、以银行存款支付本月工资以银行存款支付本月工资21600元。元。u11、以银行存款支付其他费用以银行存款支付其他费用3700元。元。第一节 复式记账原理1 复式记账的特点2

3、借贷记账法及其要点3 制造业基本经济业务的核算4复式记账的基本原理第一节第一节 复式记账原理复式记账原理 一、记账方法一、记账方法 一、单式记账法一、单式记账法二、复式记账法二、复式记账法 第一节 复式记账原理记账方法记账方法【例例】星期天，你用现金星期天，你用现金300300元，购买下列用品：元，购买下列用品： 洗漱用品洗漱用品5050元元 外套一件外套一件100100元；元； 运动鞋一双运动鞋一双120120元元 书籍书籍3030元。元。 如果要求你记录你的经济生活，你将会如果要求你记录你的经济生活，你将会如何如何记录记录这天的收支活动？这天的收支活动？第一节 复式记账原理记账方法记账方法

4、洗漱用品 50元外套一件 100元运动鞋一双 120元书籍 30元现金300元起点；来龙终点；去脉第一节 复式记账原理记账方法记账方法 你会这样记账吗？你会这样记账吗？ 现金：现金： 300300元元 洗漱用品：洗漱用品： 5050元元 外套一件：外套一件： 100100元元 运动鞋一双：运动鞋一双： 120120元元 书籍：书籍： 3030元元 你为什么这样记账？你为什么这样记账？ 或你为什么不这样记账？或你为什么不这样记账？ 第一节 复式记账原理记账方法记账方法 【例例】企业发生如下经济业务：企业发生如下经济业务： 1 1、企业用现金、企业用现金10 00010 000元购买材料。元购买材

5、料。 2 2、企业用银行存款、企业用银行存款200 000200 000元购买固定资产元购买固定资产150 000150 000元和无形资产元和无形资产50 00050 000元。元。 3 3、企业用银行存款、企业用银行存款160 000160 000偿还债务。偿还债务。 企业会计该如何记账？企业会计该如何记账？第一节 复式记账原理记账方法记账方法 记账方法记账方法是指在经济业务发生以是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。后，如何将其记录在账户中的方法。 记账方法有单式记账法和复式记账法记账方法有单式记账法和复式记账法两类。两类。 第一节 复式记账原理一、单式记账法一、单式记账法

6、 （一）单式记账法的含义（一）单式记账法的含义 单式记账法是复式记账法的对称。当经济业单式记账法是复式记账法的对称。当经济业务发生所引起的会计要素的变化时，一般只对有务发生所引起的会计要素的变化时，一般只对有关涉及债权、债务、现金、银行存款收支业务在关涉及债权、债务、现金、银行存款收支业务在两个或两个以上的账户登记外，对其他业务，只两个或两个以上的账户登记外，对其他业务，只在一个账户中登记或不予登记。在一个账户中登记或不予登记。 第一节 复式记账原理一、单式记账法一、单式记账法上例：上例： 用现金购买材料用现金购买材料一般只记录现金的减少，不记录一般只记录现金的减少，不记录材料的增加；材料的增

7、加； 用银行存款购买固定资产和无形资产用银行存款购买固定资产和无形资产一般只记录一般只记录银行存款的减少，不记录固定资产和无形资产的增加；银行存款的减少，不记录固定资产和无形资产的增加； 用银行存款偿还债务用银行存款偿还债务记录银行存款的减少，也记记录银行存款的减少，也记录债务的减少。录债务的减少。 第一节 复式记账原理一、单式记账法一、单式记账法（二）单式记账法的特点（二）单式记账法的特点 1 1、没有完整的账簿体系。一般只有四个账户：、没有完整的账簿体系。一般只有四个账户：“现金现金”，“银行存款银行存款”，“应收账款应收账款”，“应应付账款付账款”。 2 2、只反映一部分经济业务。只登记

8、现金、银、只反映一部分经济业务。只登记现金、银行存款的收付业务和往来账项，即只反映一部分行存款的收付业务和往来账项，即只反映一部分经济业务。经济业务。 3 3、会计记录不可能通过账户记录试算平衡。、会计记录不可能通过账户记录试算平衡。第一节 复式记账原理一、单式记账法一、单式记账法（三）单式记账法的优缺点（三）单式记账法的优缺点1 1、单式记账法的优点、单式记账法的优点 记账方法简单。记账方法简单。2 2、单式记账法的缺点、单式记账法的缺点 （1 1）不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；）不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉； （2 2）不便于检查账户记录的正确性与完整性。）不便于检查账

9、户记录的正确性与完整性。 目前，企业、行政事业单位都不采用单式记账法记账。目前，企业、行政事业单位都不采用单式记账法记账。 第一节 复式记账原理二、复式记账法二、复式记账法（一）复式记账法的含义（一）复式记账法的含义 复式记账法是复式记账法是“单式记账法单式记账法”的对称，是对的对称，是对每一笔经济业务在两个或两个以上账户相互关联每一笔经济业务在两个或两个以上账户相互关联地反映。地反映。第一节 复式记账原理二、复式记账法二、复式记账法【例例】 用现金购买材料用现金购买材料记录现金的减少的同时，也要记记录现金的减少的同时，也要记录材料的增加；录材料的增加； 用银行存款购买固定资产和无形资产用银行

10、存款购买固定资产和无形资产记录银行存记录银行存款的减少，同时记录固定资产和无形资产的增加；款的减少，同时记录固定资产和无形资产的增加； 用银行存款偿还债务用银行存款偿还债务记录银行存款的减少，同时记录银行存款的减少，同时也记录债务的减少。也记录债务的减少。 第一节 复式记账原理二、复式记账法二、复式记账法（二）复式记账法的特点（二）复式记账法的特点1 1、需要设置完整的账户体系；、需要设置完整的账户体系；2 2、对每笔经济业务都要记录和反映；、对每笔经济业务都要记录和反映；3 3、对每笔经济业务都要在两个或两个以上的账户、对每笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中登记；中登记； 4 4、可以对

11、一定时期的全部经济业务的会计记录，、可以对一定时期的全部经济业务的会计记录，进行全面地综合和试算。进行全面地综合和试算。 第一节 复式记账原理二、复式记账法二、复式记账法（三）复式记账法的优点（三）复式记账法的优点1、可以全面、清晰地反映每一项经济业务的来龙去脉；、可以全面、清晰地反映每一项经济业务的来龙去脉；2 2、有利于通过账户记录了解经济活动情况；有利于通过账户记录了解经济活动情况；3、可以在一定范围内防止差错。、可以在一定范围内防止差错。 我国规定所有企业、行政事业单位都采用复式记账法我国规定所有企业、行政事业单位都采用复式记账法记账。记账。 第一节 复式记账原理 单式记账法只在一个账

12、户中进行登记复式记账法要同时在两个账户中进行登记182022-5-1 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 等式等式1 利润利润=收入收入费用费用 等式等式2 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用） 等式等式3 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 等式等式4借贷记账法的理论基础192022-5-1一、借贷记账法理论基础一、借贷记账法理论基础 基本会计恒等式主要揭示了三个方面的内基本会计恒等式主要揭示了三个方面的内容：容：1.1.会计主体内各要素之间的数字平衡会计主体内各要素之间的数字平衡关系。关系。2.各会计要素增减变化的相互联系。各会

13、计要素增减变化的相互联系。3.等式有关因素之间是对立统一的关系等式有关因素之间是对立统一的关系 2.各会计要素增减变化的相互联各会计要素增减变化的相互联系系第二节 借贷记账法二、借贷记账法特点二、借贷记账法特点（一）记账符号（一）记账符号 “ “借借”、“贷贷”两字最初的含义两字最初的含义 借贷记账法广泛应用，记账的对象逐渐扩借贷记账法广泛应用，记账的对象逐渐扩大大 ，“借借”和和“贷贷”二字就逐渐失去了原来的含二字就逐渐失去了原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，变成会计上的专义，而转化为纯粹的记账符号，变成会计上的专门术语。门术语。第二节 借贷记账法（二）（二）借贷记账法下的账户结构借贷记账

14、法下的账户结构账户基本结构账户基本结构借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 期末余额期末余额 第二节 借贷记账法 1、资产及费用成本账户、资产及费用成本账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（增加方）发生额（增加方） 发生额发生额 （减少方）（减少方） 本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计） 本期发生额本期发生额 （减少合计（减少合计) ) 期末余额期末余额 2、负债及所有者权益（收入）类账户、负债及所有者权益（收入）类账户 借方借方 账户名称账户名

15、称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（减少方）发生额（减少方） 发生额发生额 （增加方）（增加方） 本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计） 本期发生额本期发生额 （增加合计（增加合计) 期末余额期末余额期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方本期借方发生额发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生本期贷方发生额额-本期借方发生额本期借方发生额232022-5-11 1、资产类账户结构资产类账户结构借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。借方借方 资产类账户资产类账户 贷

16、方贷方期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 增加额减少额第二节 借贷记账法2 2、权益类账户结构、权益类账户结构借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。借方借方 权益类名称权益类名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 减少额增加额第二节 借贷记账法3 3、成本费用类账户结构、成本费用类账户结构借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。借方借方 成本费用类名称成本费用类名称 贷方贷方期初余额期

17、初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 增加额减少额第二节 借贷记账法4 4、收入成果类账户结构、收入成果类账户结构借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。借方借方 收入成果类名称收入成果类名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 减少额增加额第二节 借贷记账法（二）（二）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加所有者权

18、益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加收入的减少收入的减少 收入的增加收入的增加费用成本的增加费用成本的增加 费用成本的减少费用成本的减少利润的减少利润的减少 利润的增加利润的增加牢记！第二节 借贷记账法（二）（二）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方资产、成本、费用的增加权益、收入、利润的减少资产、成本、费用的减少权益、收入、利润的增加余额：资产类账户余额：权益类账户切记！第二节 借贷记账法（3 3）记账规则记账规则 贷记账法记账规则贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 为什么是为什么是“有借必有贷，

19、借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”？ 是否如何经济业务的记账都遵守该规则？是否如何经济业务的记账都遵守该规则？ 第二节 借贷记账法 借贷记账法的借贷记账法的记账规则记账规则 以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则作为记账规则 （1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有借必有贷。有贷。 （2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记）登记时，记入借方账户借方的金额

20、必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等借贷必相等”。 312022-5-1（3 3）记账规则记账规则 经济业务所引起的会计要素最终变化的经济业务所引起的会计要素最终变化的4 4种种类型类型 A A：资金进入企业 B：资金退出企业 C C：资金占用形态的内部周转 D D：资金来源形态的内部周转 B资产增加（借）资产减少（贷）负债和所有者权益增加（贷）负债和所有者权益减少（借）第二节 借贷记账法（3 3）记账规则记账规则 经济业务所引起的会计要素最终变化的经济业务所引起的会计要素最终变化的9 9种种类型类型 资产（+）资产（）负债（+）负债（）所有者权益（+）

21、所有者权益（-） 第二节 借贷记账法以下列四种业务登记为例以下列四种业务登记为例例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。元，货款暂欠。例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元元。借借() 应付账款应付账款 贷贷(+)借借(+)原材料原材料贷贷()5000050000借借(+)银行存款银行存款贷贷()借借()短期借款短期借款贷贷(+)200000200000342022-5-1例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投

22、入机器设备一台，价值10 00010 000元。元。借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷( () )借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷( () )3000030000借借() 实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()1000010000352022-5-1（四）（四）试算平衡试算平衡 试算平衡试算平衡是指根据复式记账的基本原理，是指根据复式记账的基本原理，检查和验证会计记录正确性的一种方法。检查和验证会计记录正确性的一种方法。 试算试算测试、计算合计数。测试、计算合计数。 平衡平衡借贷方数据是否平衡借贷方数据是否平衡第二节 借贷记账法（四）（四）试算平衡试算平衡1 1、借

23、贷记账法的自动平衡原理、借贷记账法的自动平衡原理 会计等式与记账规则是平衡的基础，导致会会计等式与记账规则是平衡的基础，导致会计记录初始状态平衡、发生状态平衡、结果状态计记录初始状态平衡、发生状态平衡、结果状态平衡。平衡。2 2、为什么要进行试算平衡、为什么要进行试算平衡 检查确认、计量、记录的错误。检查确认、计量、记录的错误。 第二节 借贷记账法（四四）试算平衡试算平衡3、如何进行试算平衡、如何进行试算平衡 两种方法（发生额平衡，余额平衡）；三两种方法（发生额平衡，余额平衡）；三组平衡公式。组平衡公式。第二节 借贷记账法（四四）试算平衡试算平衡（1）会计分录试算平衡公式）会计分录试算平衡公式

24、每笔分录每笔分录借方科目金额借方科目金额每笔分录每笔分录贷方科目金额贷方科目金额（2 2）发生额试算平衡公式）发生额试算平衡公式全部账户全部账户借方发生额借方发生额全部账全部账户贷方发生额户贷方发生额（3）余额试算平衡公式）余额试算平衡公式全部全部账户借方余额账户借方余额全部全部账户贷方余额账户贷方余额第二节 借贷记账法（四四）试算平衡试算平衡4、试算平衡表的编制、试算平衡表的编制 会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方资产类资产类380130120390负债类负债类1808060160股东权益股东权益2001040

25、230合计合计380380220220390390表中每一数据从何而来？第二节 借贷记账法（四四）试算平衡试算平衡5、试算平衡的局限性、试算平衡的局限性 平衡检查是记录正确的必要条件，但不是充分条平衡检查是记录正确的必要条件，但不是充分条件。因为有些总账记录错误不可能在该表中被发现。比如：件。因为有些总账记录错误不可能在该表中被发现。比如： 漏记一笔或几笔经济业务；漏记一笔或几笔经济业务； 重复记录经济业务；重复记录经济业务； 数字和记账方法对了，但账户记错了；数字和记账方法对了，但账户记错了； 错误数字正好抵销。错误数字正好抵销。 错误防范的最后防线？错误防范的最后防线？ 第二节 借贷记账法

26、 （一）账户的对应关系和对应账户（一）账户的对应关系和对应账户 （二）会计分录（二）会计分录 1、会计分录的概念、会计分录的概念 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。贷记账户及其金额的一种方法。 422022-5-1账户名称账户名称记账方向（借、贷）记账方向（借、贷）记账金额记账金额会计分录会计分录三要素：三要素： 2、如何编制会计分录 （变化的项目/金额/增或减）432022-5-1会计分录的编制会计分录的编制【例例1 1】企业用现金企业用现金10 00010 000元购买材料。元购买材料。思考：思考： 1.该项经济业务

27、涉及哪几个账户？该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 会计分录：会计分录： 借：材料采购借：材料采购 10 00010 000 贷：现金贷：现金 10 00010 000 第二节 借贷记账法会计分录的编制会计分录的编制【例例2 2】企业用银行存款企业用银行存款200 000200 000元购买固定资产元购买固定资产150 000150 000元元和无形资产和无形资产50 00050 000元。元。思考：思考： 1.该项经济业务涉及哪几个账户？该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账

28、户的增减情况？各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 会计分录：会计分录： 借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 无形资产无形资产 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 200 000 第二节 借贷记账法会计分录的编制会计分录的编制【例例3 3】企业用银行存款企业用银行存款160 000160 000偿还前欠债务。偿还前欠债务。思考：思考： 1.该项经济业务涉及哪几个账户？该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？

29、各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 会计分录会计分录： 借：应付账款借：应付账款 160 000160 000 贷：银行存款贷：银行存款 160 000 160 000 第二节 借贷记账法会计分录书写规则会计分录书写规则 借：固定资产 150 000 无形资产 50 000 贷：银行存款 200 000借贷错位一个字科目名称必须准确无误数字书写借贷错位，使用分节符号，借贷相等应记的方向应记账户的名称应记金额第二节 借贷记账法会计分录的种类会计分录的种类简单简单分录分录借：物资采购借：物资采购 10 00010 000 贷：现金贷：现金 10 00010 000一借一贷一借一贷 复合复合分录

30、分录借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 无形资产无形资产 50 00050 000 贷：银行存贷：银行存 200 000200 000一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷 第二节 借贷记账法3、会计分录的编制方法（一般格式）、会计分录的编制方法（一般格式） 例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。元，货款暂欠。 借：原材料借：原材料 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000 借() 应付账款 贷(+)借(+)原材料贷()5000050000492022-5-1例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款2

31、00 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 借借(+)银行存款贷银行存款贷()借借() 短期借款贷短期借款贷(+)200000200000502022-5-1 例例3 3 收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000 借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷( () )借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷( () )3000030000512022-5-1 例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备

32、一台，价值10 00010 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 借借() 实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()1000010000522022-5-1 4、编制会计分录时应注意的问题、编制会计分录时应注意的问题 上借下贷；账户名称书写齐全；贷方金额较借方金额缩后两位532022-5-1登记账簿登记账簿u记账的基本步骤：课本记账的基本步骤：课本67页页2022-5-1会计基础55年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额借借24000240001 1收到投资收

33、到投资者追加投资者追加投资200000200000借借2240002240002022-5-1会计基础56年年凭证凭证编号编号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额贷贷300000300000收到投资者收到投资者追加投资追加投资200000200000贷贷500000500000银行存款年年凭证编凭证编号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额借借240002400031311 1投入资本投入资本200000200000借借2240002240002 2购入运输设备、商品购入运输设备、商品1560015600借借680

34、00680004 4偿还赊购款偿还赊购款2000020000借借48000480006 6销售商品销售商品100000100000借借1480001480007 7收到客户欠款收到客户欠款6000060000借借2080002080008 8支付房屋租金支付房屋租金26002600借借2054002054009 9支付广告费支付广告费33003300借借2021002021001010支付本月工资支付本月工资2160021600借借1805001805001111支付其他费用支付其他费用37003700借借1768001768007 73131本期发生额及余额本期发生额及余额360000360

35、000207200207200借借1768001768002022-5-1会计基础57业务业务1-111-11的综合：的综合：应收账款应收账款年年凭证编凭证编号号摘要摘要借方借方贷方贷方 借或贷借或贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额借借56000560003131赊销商品赊销商品3600036000借借9200092000收到客户欠收到客户欠款款6000060000借借3200032000本期发生额本期发生额及余额及余额3600036000 6000060000借借3200032000应付账款应付账款年年凭证编号凭证编号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日71 1期初余

36、额期初余额贷贷3600036000赊购商品赊购商品8700087000贷贷123000123000偿还赊购款偿还赊购款2000020000贷贷10300010300031借款偿还赊购借款偿还赊购款款5000050000贷贷5300053000本期发生额及本期发生额及余额余额70000700008700087000贷贷5300053000库存商品年年凭证编凭证编号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额借借 5900059000现购商品现购商品5600056000借借 115000115000赊购商品赊购商品8700087000借借 202000202000

37、31结转已销商结转已销商品成本品成本 8154081540 借借 120460120460本期发生额本期发生额及余额及余08154081540 借借 120460120460固定资产固定资产年年凭证编凭证编号号摘要摘要借方借方贷方贷方 借或贷借或贷余额余额月月日日71 1期初余额期初余额借借2170002170003131购入运输设购入运输设备备100000100000借借317000317000本期发生额本期发生额及余额及余额100000100000 借借317000317000试算平衡表试算平衡表20 xx20 xx年年7 7月月3131日日会计科目会计科目借方金

38、额借方金额贷方金额贷方金额银行存款银行存款176800176800应收账款应收账款3200032000库存商品库存商品120460120460固定资产固定资产317000317000应付账款应付账款5300053000短期借款短期借款7000070000实收资本实收资本500000500000营业收入营业收入136000136000营业成本营业成本8154081540费用费用3120031200合计合计759000759000759000759000利润表利润表编制单位：星星公司编制单位：星星公司20 xx20 xx年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元项目项目金额金额营业收入营业收入1

39、36000136000减：营业成本减：营业成本8154081540营业利润营业利润5446054460减：费用减：费用3120031200利润总额利润总额2326023260资产负债表资产负债表编制单位：星星公司编制单位：星星公司20 xx20 xx年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元资产资产金额金额负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额货币资金货币资金176800176800短期借款短期借款7000070000应收账款应收账款3200032000应付账款应付账款5300053000库存商品库存商品120460120460实收资本实收资本500000500000固定资产固定资产317

40、000317000为分配利润为分配利润2326023260资产总计资产总计646260646260负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计646260646260 第三第三节节 总分类账总分类账核算与核算与明细分类账核算明细分类账核算u 总分类账与明细分类账的综合运用总分类账与明细分类账的综合运用u总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记u总分类核算与明细分类核算的相互核对总分类核算与明细分类核算的相互核对总分类账与明细分类账的综合运用总分类账与明细分类账的综合运用u总分类核算：不反应经济业务的数量和单价，只总分类核算：不反应经济业务的数量和单价，只提供经济业务的货

41、币计量指标，总括地反映资产、提供经济业务的货币计量指标，总括地反映资产、负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为总分类核算。总分类核算。u总分类账户总分类账户u一级账户一级账户总分类账与明细分类账的综合运用总分类账与明细分类账的综合运用u明细分类核算：提供详细反映一个企业各项资产、明细分类核算：提供详细反映一个企业各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润变动详细负债、所有者权益、收入、费用和利润变动详细情况的具体信息，包括价格指标和实物指标的核情况的具体信息，包括价格指标和实物指标的核算。算。u明细账户明细账户总分类账户与明细分类账户的平行登记总

42、分类账户与明细分类账户的平行登记u对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别计入总总分类账户中进行登记，另一方面要分别计入总分类账户所属的各个明细分类账户。分类账户所属的各个明细分类账户。u总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借记或者贷记。记或者贷记。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记u总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明细总分类账户中涉及的经济业务的

43、金额必须与明细分类账户中涉及的经济业务的金额（或金额合计）分类账户中涉及的经济业务的金额（或金额合计）相等。相等。u总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。始凭证或者记账凭证来进行登记。u总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。登记应该在同一个会计期间内完成。u课本课本75页页u12、向甲单位购进商品、向甲单位购进商品4000元，商品已经验收元，商品已经验收入库，货款尚未支付。入库，货款尚未支付。u13、以银行存款偿还前欠乙单位的款项、以银行存款

44、偿还前欠乙单位的款项3000元元u14、向甲乙两个单位购进商品、向甲乙两个单位购进商品13000元，其中元，其中向甲单位购进向甲单位购进5000元，向乙单位购进元，向乙单位购进8000元。元。商品已经验收入库，货款尚未支付。商品已经验收入库，货款尚未支付。u15、以银行存款偿还前欠甲单位的部分欠款计、以银行存款偿还前欠甲单位的部分欠款计11000元。元。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记u新的例子：新的例子：u假设假设凌云凌云企业企业2010年年11月的原材料账户的余额月的原材料账户的余额如下：如下： 原材料原材料甲材料甲材料 1000千克千克 单价单价 500元元 金额金额 500 000元元 原材料原材料乙材料乙材料 2000吨吨 单价单价 50元元 金