金融资产-交易性金融资产、持有至到期投资ppt课件

1、金融资产2021年7月21日:2共享中心回想：账面余额账面净值账面价值=账面原价/账户余额=账面余额-累计折旧(摊销)=账面余额-累计折旧(摊销)-减值预备:3共享中心一、金融资产的定义和分类二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三、持有至到期投资:4共享中心一金融资产一金融资产 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债务投资款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债务投资和衍生金融工具构成的资产等。和衍生金融工具构成的资产等。二金融资产的分类二金融资产的分类 1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金以

2、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；融资产； 2持有至到期投资；持有至到期投资； 3贷款和应收款项；贷款和应收款项； 4可供出卖金融资产；可供出卖金融资产；:5共享中心金融资产的分类一旦确定，不得随意变卦。金融资产的重分类如以下图所示:6共享中心一定义及分类1买卖性金融资产 1.获得的目的：近期内出卖，赚取差价；股票、短期债券等 2.采用短期获利方式对该组合进展管理的进展集中管理的可识别金融工具组合的一部分 3. 衍生工具；如期货、期权、远期合同2指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该金融资产不满足确以为买卖性金融资产条件时，企业仍可在符合条件的某些特定条件的情况下按其

3、公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。 :7共享中心1企业获得买卖性金融资产 借：买卖性金融资产本钱获得时的公允价值 投资收益发生的买卖费用 应收股利支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利 应收利息支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息 贷：银行存款等2持有期间的股利或利息 借：应收股利被投资单位宣揭露放的现金股利投资持股比例 应收利息资产负债表日计算的应收利息 贷：投资收益二会计处置:8共享中心3资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：买卖性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：买卖性金融资产公允价值变动:9共享中心4出

4、卖买卖性金融资产 借：银行存款价款扣除手续费 贷：买卖性金融资产 投资收益差额，也能够在借方 同时： 借：公允价值变动损益原计入该金融资产的公允价值变动 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益:10共享中心例题： 甲公司2021年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括买卖费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为买卖性金融资产核算。2021年12月31日，乙公司股票每股收盘价为9元。2021年3月10日收到乙公司宣揭露放的现金股利每股1元。2021年3月20日，甲公司出卖该项买卖性金融资产，收到价款950万元。a.该金融资产对甲公司20

5、21年利润的影响b.该金融资产对甲公司2021年利润的影响c.2021年与该金融资产有关的投资收益的金额-4+900-856=40100+950-900=150100+50+44=194:11共享中心【提示】1买卖性金融资产从获得到出卖会影响到投资收益的时点：获得时支付的买卖费用；持有期间确认的股利或利息收入；出卖时确认的投资收益。2出卖时处置损益影响利润总额的金额=出卖净价-出卖时账面价值3出卖时投资收益=出卖净价-获得时本钱4投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出:12共享中心一持有至到期投资概述一持有至到期投资概述 普通为债务性投资，符合以下条件：普通为债

6、务性投资，符合以下条件： 1到期日固定、回收金额固定或可确定到期日固定、回收金额固定或可确定 2有明确意图持有至到期有明确意图持有至到期 3有才干持有至到期有才干持有至到期 到期前处置或重分类及影响到期前处置或重分类及影响 假设处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于全假设处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于全部持有至到期投资较大时，那么企业在处置或重分类后应部持有至到期投资较大时，那么企业在处置或重分类后应立刻将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出卖金融资立刻将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出卖金融资产，且在本年度及以后两个完好的会计年度内不得再将金产，且在本年度及以后两个完好的会计

7、年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资。融资产划分为持有至到期投资。:13共享中心但是，需求阐明的是，遇到以下情况时可以例外：1.出卖日或重分类日间隔该项投资到期日或赎回日较近如到期前三个月内，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；2.根据合同商定的偿付方式，企业已收回几乎一切初始本金；3.出卖或重分类是由于企业无法控制、预期不会反复发生且难以合理估计的独立事件所引起。:14共享中心初始计量初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在易费用在“持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整”科科目核算）目核算）实际支付款项中包含已到付

8、息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资转换为可供出售金融资产可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益二会计处置:15共享中心1持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资本钱面值 利息调整差额，也能够在贷方 应收利息已到付息期但尚未领取的利息 贷：银行存款等2持有至到期投资的后续计量 借：应收利息分期付息的票面利息 持有至到期投资应计利息到期一次还本付息的票面利息 贷：投资收益期初摊余本钱乘以实践利率计算确定的利息收入 持有至到期投资利息调整差额，也能够在借方:16共享中心实践利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所运用的利率。摊余本钱，指该金融资产初始确认金额经以下调整后的结果：1扣除已归还的本金；2加上或减去采用实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进展摊销构成的累计摊销额；3扣除已发生的减值损失仅适用于金融资产。就持有至到期投资来说，摊余本钱即为