《财务报告》

1、.19 9 财务报告财务报告 9.1 9.1 财务报告的作用与种类财务报告的作用与种类9.2 9.2 资产负债表资产负债表 9.3 9.3 利润表利润表9.4 9.4 现金流量表和所有者权益变动表现金流量表和所有者权益变动表.2 理解财务报告、财务报表的含义。理解财务报告、财务报表的含义。 理解编制财务报告的意义。理解编制财务报告的意义。 掌握财务报告的体系、内容与编制要求。掌握财务报告的体系、内容与编制要求。 掌握资产负债表的结构与编制方法。掌握资产负债表的结构与编制方法。 掌握利润表的结构与编制方法。掌握利润表的结构与编制方法。 理解资产负债表和利润表的信息含量。理解资产负债表和利润表的信

2、息含量。 理解现金流量、现金、现金等价物的含义与内容。理解现金流量、现金、现金等价物的含义与内容。.3 财务报告的财务报告的概念及构成概念及构成财务报告财务报告（financial reportfinancial report），是指企业对外提供的反映），是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：流量等会计信息的文件。包括： 1 1财务报表。是对企业财务状况、经营结果和现金流量的财务报表。是对企业财务状况、经营结果和现金流量的结构性表述。结构性表述。 1 1）会计报表）会计报表资产负

3、债表、利润表、现金流量表、所资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。有者权益变动表。 2 2）会计报表附注）会计报表附注对会计报表中列示项目的文字描述对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，对未能在这些报表中列示项目的说明等。或明细资料，对未能在这些报表中列示项目的说明等。2 2其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。9.1 9.1 财务报告的作用与种类财务报告的作用与种类.4 财务报告的财务报告的作用作用1 1提供有助于投资者、债权人进行决策所需的会计信息。提供有助于投资者、债权人进行决策所需的会计信息。2 2提供管理当局履行受托责任情

4、况的信息。提供管理当局履行受托责任情况的信息。3 3为使用者提供评价和预测企业未来现金流量的信息。为使用者提供评价和预测企业未来现金流量的信息。5 5为企业经营管理者提供企业管理和经营决策所需的信息。为企业经营管理者提供企业管理和经营决策所需的信息。4 4为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息。为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息。.5会计报表的会计报表的分类分类资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表月度报表月度报表季度报表季度报表半年度报表半年度报表年度报表年度报表静态报表静态报表动态报表动态报表基层单位会计报表基层单位会计报表汇总

5、单位会计报表汇总单位会计报表合并会计报表合并会计报表企业会计报表企业会计报表事业单位会计报表事业单位会计报表外送报表外送报表内部报表内部报表 按按反映的经济内容反映的经济内容分分 按按编制的时间编制的时间分分 按按反映资金运动情况反映资金运动情况分分 按按编报单位不同编报单位不同分分 按按编制单位性质编制单位性质分分 按按编制用途编制用途分分 会会计计报报表表.6 财务报告的财务报告的编制要求编制要求1.1.数据真实。数据真实。2.2.内容完整。内容完整。3.3.说明清楚。说明清楚。4.4.前后一致。前后一致。5.5.编报及时。编报及时。 6.6.手续完备。手续完备。.7 资产负债表的资产负债

6、表的概念及作用概念及作用资产负债表资产负债表（balance sheetbalance sheet）：反映企业在一定日期的资）：反映企业在一定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状况财务状况表（表（statement of financial positionstatement of financial position）”。资产负债表的资产负债表的作用作用 1 1反映企业拥有和控制的经济资源及其构成状况。反映企业拥有和控制的经济资源及其构成状况。 2 2反映了企业权益资本的构成情况。反映了企业权益资本的构成情况。 3 3通过资产负

7、债表有关项目的对比分析，可以了解企业通过资产负债表有关项目的对比分析，可以了解企业的财务实力，评价企业的偿债能力。的财务实力，评价企业的偿债能力。 4 4与利润表结合，可以分析、预测企业的举债能力和获与利润表结合，可以分析、预测企业的举债能力和获利能力。利能力。9.2 9.2 资产负债表资产负债表.8资产负债表的资产负债表的内容内容 流动资产项目流动资产项目：货币资金、交易性金融资产、应收账：货币资金、交易性金融资产、应收账 款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。 非流动资产项目非流动资产项目：持有至到期投资、长期应收款、长：持有至到期投资、长

8、期应收款、长 期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工 程、工程物资、无形资产、商誉等。程、工程物资、无形资产、商誉等。 流动负债项目流动负债项目：短期借款、交易性金融负债、应付票：短期借款、交易性金融负债、应付票 据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税 金、应付股利、其他应付款等；金、应付股利、其他应付款等； 非流动负债项目非流动负债项目：长期借款、应付债券、长期应付：长期借款、应付债券、长期应付 款、预计负债等。款、预计负债等。 股本（实收资本）股本（实收资本） 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积

9、 未分配利润未分配利润资产类项目资产类项目负债类项目负债类项目所有者权所有者权益类项目益类项目 资资产产负负债债表表.9 资产负债表的资产负债表的结构结构表头表头部分应列明报表的名称、企业名称、编制日期、计量单部分应列明报表的名称、企业名称、编制日期、计量单位位表体表体列示资产、负债和所有者权益的具体项目，基本结构有列示资产、负债和所有者权益的具体项目，基本结构有报告式报告式和和账户式账户式两种。两种。资产和负债项目按其资产和负债项目按其流动性流动性 的强弱顺序依次排列。的强弱顺序依次排列。.101.1.报告式资产负债表报告式资产负债表.11 2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表又称横式资

10、产负债表，根据又称横式资产负债表，根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”，按，按照账户的形式列示各类项目，即资产类项目排列在表的左方，照账户的形式列示各类项目，即资产类项目排列在表的左方，负债类和所有者权益类项目排列在表的右方，并使资产负债负债类和所有者权益类项目排列在表的右方，并使资产负债表的左右两方数额保持平衡。表的左右两方数额保持平衡。报告式资产负债表着重通过资产与负债的比较，突出所有者报告式资产负债表着重通过资产与负债的比较，突出所有者对企业净资产的要求权。对企业净资产的要求权。账户式资产负债表着重反映企业的全部资产及其来源，有利账户式资产负债表着重反映企业的全部资产

11、及其来源，有利于信息使用者通过左右两方的对比，直观地了解企业的财务于信息使用者通过左右两方的对比，直观地了解企业的财务状况。状况。.12.13.14 资产负债表的资产负债表的编制方法编制方法“年初数年初数”的填列方法的填列方法 根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏内所列数字直接填栏内所列数字直接填列或调整填入。列或调整填入。“年末数年末数”的填列方法的填列方法 根据总分类账户或明细分类账户的期末余额填列。根据总分类账户或明细分类账户的期末余额填列。 1 1根据有关总分类账户期末余额填列。根据有关总分类账户期末余额填列。 2 2根据明细分类账户的期末余额填列。根据明细分类账

12、户的期末余额填列。 3 3根据有关总分类账户和明细分类账户期末余额分析计算填根据有关总分类账户和明细分类账户期末余额分析计算填列。列。4 4根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。 5 5综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。 .15 【例【例1 1】华科公司】华科公司20072007年年1212月月3131日总分类账户和有关日总分类账户和有关明细账户余额如下表所示。根据资料，编制华科公司明细账户余额如下表所示。根据资料，编制华科公司20072007年年1212月月3131日的资产负债表。日的资产负债表。 .16.1

13、7.18.19 利润表的利润表的概念及作用概念及作用利润表利润表（Income StatementIncome Statement）又称损益表或收益表，是反映）又称损益表或收益表，是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的利润表的作用作用： 1 1利润表可以考核企业的经营业绩。利润表可以考核企业的经营业绩。 2 2利润表可以反映企业的获利能力。利润表可以反映企业的获利能力。 3 3利润表可以考核企业的管理水平。利润表可以考核企业的管理水平。9.3 9.3 利润表利润表.20 利润表的利润表的内容内容1 1营业收入营业收入。由主营业务收入和其他业务

14、收入组成。由主营业务收入和其他业务收入组成。2 2营业利润营业利润。营业收入减去营业成本（主营业务成本、其。营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。即为营业利润。3 3利润总额利润总额。营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，。营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。即为利润总额。4 4净利润净利润。利润总额减去所得税费用，即为净利润。利润总额减去所得税费用，

15、即为净利润。5 5每股收益每股收益。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以。普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行过程中的企业，还应列示每股收益信息。及正处于公开发行过程中的企业，还应列示每股收益信息。.21 利润表的利润表的结构结构表头表头部分应列明报表的名称、企业名称、编制日期、计量单部分应列明报表的名称、企业名称、编制日期、计量单位。位。表体表体列示收入、费用和利润的具体项目，基本结构有列示收入、费用和利润的具体项目，基本结构有单步式单步式和和多步式多步式两种。两种。1 1单步式利润表单步式利润表 将所有收入加在一起，再将所有费用加在一起，两者相将所有收入加在一起，再将所

16、有费用加在一起，两者相减，通过一次计算得出利润。减，通过一次计算得出利润。.22.23 2 2多步式利润表多步式利润表.24 利润表的利润表的编制方法编制方法上期金额栏上期金额栏的填列方法的填列方法 根据上年该期利润表根据上年该期利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填或进栏内所列数字填或进行调整填入。行调整填入。本期金额栏本期金额栏的填列方法的填列方法 一般根据损益类账户的发生额分析填列。一般根据损益类账户的发生额分析填列。 【例【例2 2】华科公司】华科公司20072007年年1212月份和月份和20062006年年1212月份损益类账户发生额月份损益类账户发生额合计数资料如表所示。根据资

17、料，编制华科公司合计数资料如表所示。根据资料，编制华科公司20072007年年1212月份的利月份的利润表。润表。.25.26.27 现金流量表的概念与作用现金流量表的概念与作用现金流量表现金流量表：反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流：反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的会计报表。入和流出的会计报表。现金流量表的现金流量表的作用作用： 1 1可以提供企业的现金流量信息，从而可以对企业整体可以提供企业的现金流量信息，从而可以对企业整体的财务状况作出客观评价。的财务状况作出客观评价。 2 2可以反映企业现金流入和流出的全貌及其原因。可以反映企业现金流入和流出的全貌及其原因。 3

18、 3通过现金流量表可以揭示企业未来获取现金的能力和通过现金流量表可以揭示企业未来获取现金的能力和企业投资及理财活动对财务状况和经营成果的影响。企业投资及理财活动对财务状况和经营成果的影响。9.4 9.4 现金流量表和所有者权益变动表现金流量表和所有者权益变动表.28 现金流量表的内容现金流量表的内容 1 1经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量流入部分流入部分主要有销售商品、提供主要有销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关还，收到的其他与经营活动有关的现金；的现金；流出部分流出部分主要有购买商品、接受主要有购买商品、接受劳务支付

19、的现金，支付给职工以劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各及为职工支付的现金、支付的各项税费，支付的其他与经营活动项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。有关的现金。两者的差额就是经营活动产生的两者的差额就是经营活动产生的现金流量净额。现金流量净额。.29 2 2投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量流入部分流入部分主要包括收回投资所收到的现金，主要包括收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；金；流出部分流出部分主要包括购建固定资产、无形资主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。的现金。两者的差额就是投资活动产生的现金流量两者的差额就是投资活动产生的现金流量净额。净额。.30 3 3筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量流入部分流入部分主要包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的