项目二_增值税纳税

1、项目二项目二 增值税增值税教学目标教学目标一、知识目标一、知识目标 1 1、理解增值税的征收范围、纳税人和税率。、理解增值税的征收范围、纳税人和税率。 2 2、掌握增值税一般纳税人与小规模纳税人应纳税额、掌握增值税一般纳税人与小规模纳税人应纳税额的计算的计算二、能力目标二、能力目标 通过对增值税的学习和认识，是学生能够独立完通过对增值税的学习和认识，是学生能够独立完成增值税一般纳税人和小规模纳税人申报表的填写，成增值税一般纳税人和小规模纳税人申报表的填写，并学会作为优秀办税员应如何按时申报和缴纳增值并学会作为优秀办税员应如何按时申报和缴纳增值税。税。三、情感目标三、情感目标 培养良好的职业道德

2、，树立爱国护税的观念，培养良好的职业道德，树立爱国护税的观念， 争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。重点重点相关概念、税率及征税范围等内容相关概念、税率及征税范围等内容一般纳税人和小规模纳税人应纳税一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算额的计算难点难点如何区分一般纳税人和小规如何区分一般纳税人和小规模纳税人模纳税人增值税申报表的填写与使用增值税申报表的填写与使用重难点：重难点：教学方法：教学方法：教学活动安排：教学活动安排：情境导入情境导入 任务一任务一 认识增值税认识增值税 任务二任务二 计算增值税应纳税额计算增值税应纳税额 子任务一子任务

3、一 认识增值税纳税人认识增值税纳税人 子任务二子任务二 认识增值税税率认识增值税税率（一）任务情境（一）任务情境 资料卡片一：资料卡片一： 内容：山东滨州凯特有限责任公司，内容：山东滨州凯特有限责任公司，2009年年1月份发生业务状况。月份发生业务状况。任务要求：任务要求： 接到滨州市国家税务局通知，本公司接到滨州市国家税务局通知，本公司1月月份存在增值税业务，份存在增值税业务，请确认请确认卡片中卡片中5项业务项业务哪些哪些应当缴纳增值税应当缴纳增值税？任务任务情境情境子任务一子任务一 认识增值税纳税人认识增值税纳税人（二）任务指导二）任务指导1、增值税概念、增值税概念任务任务情境情境 资料卡

4、片二：资料卡片二： 内容：由于山东滨州凯特有限责任公内容：由于山东滨州凯特有限责任公司的业务要求，公司董事会司的业务要求，公司董事会20092009年年2 2月月6 6日日决定由财务部负责办理决定由财务部负责办理增值税一般纳税人增值税一般纳税人认定。认定。 任务要求：财务部安排任务要求：财务部安排办税员李永办税员李永具具体负责该事项的处理。体负责该事项的处理。思考：思考： 该公司什么情况下可以申请认定为该公司什么情况下可以申请认定为增值税一般纳税人？如何界定区分？增值税一般纳税人？如何界定区分？2 2、纳税义务人纳税义务人小规模纳税人小规模纳税人 小规模纳税人是小规模纳税人是指指年应税销售额年

5、应税销售额在规定标准以下，在规定标准以下，并且会计核算不并且会计核算不健全，不能按规健全，不能按规定报送有关税务定报送有关税务资料的增值税纳资料的增值税纳税人。税人。 一般纳税人是指一般纳税人是指年年应税销售额应税销售额超过小超过小规模纳税人标准，规模纳税人标准，并且会计核算健全，并且会计核算健全，能够提供准确税务能够提供准确税务资料的企业和企业资料的企业和企业性单位。性单位。 一般纳税人一般纳税人 任务任务指导指导任务任务指导指导 表表2 24 4 增值税纳税人区别表增值税纳税人区别表 情景模拟（小组）情景模拟（小组） 任务角色：任务角色：办税员李永、财务部经理赵海、办税员李永、财务部经理赵

6、海、税务局工作人员张青税务局工作人员张青 任务场景：任务场景：模拟企业财务部、模拟办税大厅模拟企业财务部、模拟办税大厅卡片资料三：卡片资料三： 山东滨州凯特有限责任公司山东滨州凯特有限责任公司20092009年年1 1月应当月应当缴纳增值税的业务范围包括业务（缴纳增值税的业务范围包括业务（2 2）（）（3 3）（）（5 5） 思考：思考： 李永在情景模拟中准备资料？如何办理李永在情景模拟中准备资料？如何办理一般纳税人认定？一般纳税人认定？任务任务实施实施任务实施一：任务实施一：办税员李永，必须解决三个问题：办税员李永，必须解决三个问题： 向哪一个税务机关申请增值税一般纳税人定？向哪一个税务机关

7、申请增值税一般纳税人定？ 办理增值税一般纳税人的企业办理增值税一般纳税人的企业 应当向自己的主管税务机关申请应当向自己的主管税务机关申请任务任务实施实施问题问题1 1问题问题2 2办理一般纳税人认定需要提交哪些资料？办理一般纳税人认定需要提交哪些资料？申请报告；申请报告；营业执照；营业执照；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；银行账号证明；税务机关要求提供的其他有关税务机关要求提供的其他有关证件、资料。证件、资料。任务任务实施实施办理一般纳税人认定是怎样的程序办理一般纳税人认定是怎样的程序？任务任务实施实施问题问题3 3 任务实施二：任务实施二： 根据卡片资料四，办税

8、员李永根据卡片资料四，办税员李永填写增值税一般纳填写增值税一般纳税人申请认定表、增值税一般纳税人申请认定书税人申请认定表、增值税一般纳税人申请认定书,准备申请一般纳税人资格。准备申请一般纳税人资格。 表表1 1 增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表任务任务实施实施（一）任务情境（一）任务情境 根据卡片资料五：公司安排办税根据卡片资料五：公司安排办税员李永去滨州市国税局员李永去滨州市国税局了解本公司了解本公司所有产品和劳务的税率情况所有产品和劳务的税率情况 小组探讨：小组探讨： 结合卡片分别确定该公司的税率。结合卡片分别确定该公司的税率。任务任务情境情境子任务二子任务二 认识增值

9、税税率认识增值税税率（二）任务指导（二）任务指导 增值税税率增值税税率基本税率基本税率低税率低税率零税率零税率任务任务指导指导税率和征收率税率和征收率（1 1）基本税率：）基本税率：17%17%（2 2）低税率：）低税率：13%13% 记忆方法：基本温饱记忆方法：基本温饱+ +精神文明精神文明+ +农业生产农业生产（3 3）零税率）零税率（4 4）征收率：）征收率：3% 3% 小规模纳税人小规模纳税人任务任务指导指导（三）任务实施（三）任务实施 办税员李永经咨询主管税务机关滨州市国家税办税员李永经咨询主管税务机关滨州市国家税务局，整理本公司主要业务增值税税率表如下：务局，整理本公司主要业务增值

10、税税率表如下：任务任务实施实施任务任务训练训练（四）任务训练（四）任务训练 滨州为民有限公司，为一农资销售企业。滨州为民有限公司，为一农资销售企业。2009年年11月份发生如下业务：月份发生如下业务： 1销售化肥销售化肥100贷；贷； 2销售农用塑料薄膜销售农用塑料薄膜50个；个； 3销售食用油销售食用油200公斤；公斤； 4销售柴油销售柴油3吨；吨； 5销售代为加工塑料薄膜销售代为加工塑料薄膜200米。米。 试确定该公司各项业务适用的增值税税率。试确定该公司各项业务适用的增值税税率。工作任务二工作任务二 增值税额计算增值税额计算子任务一子任务一 一般纳税人计算税额一般纳税人计算税额 任务任务

11、情境情境子任务一子任务一 一般纳税人计算税额一般纳税人计算税额（一）任务情景（一）任务情景 滨洲中海石化股份公司滨洲中海石化股份公司2009年年2月发生的增值税月发生的增值税相关业务如下：相关业务如下： （1）2009年年2月月5日，销售日，销售C型化工产品型化工产品30T，每每T不含税金额不含税金额2000元，支付运费元，支付运费5000元；元； （2）2月月8日，销售日，销售D型化工产品型化工产品5T，开具普通，开具普通发票，销售额发票，销售额11.7万元；万元； （3）2月月10日采购日采购A原料原料10吨，每吨不含税金额吨，每吨不含税金额20万元，取得增值税专用发票，支付运万元，取得增

12、值税专用发票，支付运 费费3000元。元。 （4）4月月15日从山东中海石化股份公司购买一日从山东中海石化股份公司购买一台台X设备设备2台，每台台，每台5万元，支付运费万元，支付运费2000元。元。 任务要求：计算中海石化股份公司任务要求：计算中海石化股份公司4月应纳增值月应纳增值税（上述取得的凭证合法并认证相符）税（上述取得的凭证合法并认证相符）任务任务情境情境（二）任务指导（二）任务指导 增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：应纳税额的

13、计算公式为： 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 1销项税额销项税额 （1）2009年年2月月5日，销售日，销售C型化工产品型化工产品30T，每，每T不含税金额不含税金额2000元，发票如下：元，发票如下： 任务任务指导指导任务任务指导指导 （2）2月月5日，日，2月月8日，销售日，销售D型化工产品型化工产品5T，开具普通发票，销售额开具普通发票，销售额11.7万元；万元； 任务任务指导指导 普通发票金额是普通发票金额是含税金额含税金额， 该笔业务销项税额该笔业务销项税额为：为： 117000/（1+17%）17%=100000元元17%=17000（元）（元）

14、任务任务指导指导 2.进项税额进项税额 （3）2月月10日采购日采购A原料原料10吨，每吨不含税金吨，每吨不含税金额额2万元，取得增值税专用发票，支付运费万元，取得增值税专用发票，支付运费3000元。元。 任务任务指导指导任务任务指导指导总结：总结：计算计算公式公式销售额销售额适用税率适用税率 凭票抵扣计算抵扣凭票抵扣计算抵扣销项税额进项税额销项税额进项税额 计算销项税额计算销项税额计算进项税额计算进项税额 计算应纳税额计算应纳税额 附录：附录： 卡片资料一卡片资料一 20092009年年1 1月月1 1日，山东省滨州市工商局颁发法人营业执照组建日，山东省滨州市工商局颁发法人营业执照组建成立成

15、立 “ “山东滨州凯特有限责任公司山东滨州凯特有限责任公司”，1 1月份发生如下业务月份发生如下业务: : （1 1）1 1月月5 5日，建造三层木器加工厂房；日，建造三层木器加工厂房； （2 2）1 1月月8 8日，受滨州南洋家具公司委托，代为加工日，受滨州南洋家具公司委托，代为加工2020张写字张写字台；台； （3 3）1 1月月1010日，进口一台车床；日，进口一台车床； （4 4）1 1月月1515日，出租日，出租3 3辆货车；辆货车； （5 5）1 1月月2525日，销售给滨州市家具商城沙发日，销售给滨州市家具商城沙发2020套。套。卡片资料四：卡片资料四： 滨州四环五海有限公司，是

16、一生产塑钢门窗企业，滨州四环五海有限公司，是一生产塑钢门窗企业， 年预计销售额为年预计销售额为100万元。万元。 其他有关资料如下：其他有关资料如下： 注册地址：滨州市滨城区黄河十二路注册地址：滨州市滨城区黄河十二路111号号 生产经营地址：滨州市滨城区黄河十二路生产经营地址：滨州市滨城区黄河十二路111号号 注册资金：注册资金：300万元万元 职工人数：职工人数：20人人 邮政编码：邮政编码：256600 联系电话：联系电话务任务训练训练 领取营业执照日期：领取营业执照日期：2009年年3月月10日日 税务登记日期：税务登记日期：2009年年3月月24日日 法人代表：王军法人代表：王军 财务负责人：张民财务负责人：张民 开户银行：中国工商银行滨州支行开户银行：中国工商银行滨州支行 结算账户：结算账户：111111111111111111 任务：确定公司应交流转税税种，填写税种任务：确定公司应交流转税税种，填写税种纳税人纳税人认定表认定表和和认定书认定书。任务任务训练训练 2009年年3月，山东滨州凯特有限责任公司拓展业月，山东滨州凯特有限责任公司拓展业务，准备除生产销售家具外，开始购买生产农膜的务，准备