企业年金介绍

1、企业年金介绍提 纲一、企业年金的概念和作用一、企业年金的概念和作用二、企业年金的分类及特点二、企业年金的分类及特点三、我国企业年金的历史沿革三、我国企业年金的历史沿革四、我国企业年金的财税政策四、我国企业年金的财税政策五、我国企业年金的政策框架五、我国企业年金的政策框架一、企业年金的概念和作用一、企业年金的概念和作用（一）企业年金的概念（一）企业年金的概念 企业年金，是指企业及其职工在企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况，经过据国家政策和本企业经济状况，经过必要的民主决策程序建立的，享受国必要的民主决策程序建立的

2、，享受国家税优支持的补充养老保险计划。家税优支持的补充养老保险计划。对企业年金概念的理解对企业年金概念的理解1 1、企业首先应参加基本养老保险；、企业首先应参加基本养老保险；2 2、建立企业年金应遵循国家政策；、建立企业年金应遵循国家政策；3 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益；、建立企业年金应考虑企业的经济效益；4 4、建立企业年金应履行必要的民主程序；、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持；、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6 6、企业年金是一种补充养老保险计划。、企业年金是一种补充养老保险计划。 1 1、降低基本养老保险替代率，建、降低基

3、本养老保险替代率，建立多层次养老保险制度；立多层次养老保险制度； 2 2、建立员工福利计划，吸引和留、建立员工福利计划，吸引和留住优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力；住优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力； 3 3、积累资金，发展资本市场，促、积累资金，发展资本市场，促进经济发展。进经济发展。（二）企业年金的作用（二）企业年金的作用企业年金计划企业补充养老保险企业年金三赢之道企业年金三赢之道为个人提供补充养老保障，解决员工后顾之忧，提高对企业的忠诚度 分散企业经营风险 提高企业竞争力有助于多层次保障体系的建立是资本市场中长期稳定的资金来源二、企业年金的分类及特点二、企业年金的分类及特点 （一）根据法

4、律规范的程度来划分，（一）根据法律规范的程度来划分，可分为：自愿性企业年金和强制性企业年可分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。金。 1 1、自愿性企业年金：以美国、日本、自愿性企业年金：以美国、日本为代表。国家通过立法，制定基本规则和为代表。国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加。基本政策，企业自愿参加。 2 2、强制性企业年金：以澳大利亚、强制性企业年金：以澳大利亚、法国为代表。国家通过立法强制实施，所法国为代表。国家通过立法强制实施，所有企业都必须为其职工投保。有企业都必须为其职工投保。 （二）（二）根据企业年金的管理主体来根据企业年金的管理主体来划分，可分为划分，可分为和和

5、。 （三）从企业年金的筹资方式和计（三）从企业年金的筹资方式和计发办法来区分，可以分为发办法来区分，可以分为、和、和企业年金。企业年金。 1 1、缴费确定型、缴费确定型(DC(DC型）：通过建型）：通过建立个人账户的方式，由企业和职工定立个人账户的方式，由企业和职工定期按照一定的比例缴费，企业年金水期按照一定的比例缴费，企业年金水平取决于账户资金积累的规模和投资平取决于账户资金积累的规模和投资收益。收益。 2 2、待遇确定型（、待遇确定型（DBDB型）：通过型）：通过预先确定的公式可计算职工退休后的预先确定的公式可计算职工退休后的待遇水平，并以此决定企业缴费的多待遇水平，并以此决定企业缴费的多

6、少，一般职工个人不缴费。少，一般职工个人不缴费。DCDC和和DBDB的比较的比较比较项目比较项目DC型型DB型型账户管理账户管理个人帐户个人帐户企业帐户企业帐户投资风险投资风险个人承担个人承担企业承担企业承担保障的稳定性保障的稳定性帐户积累水平，确定现在帐户积累水平，确定现在可按公式计算，确定未来可按公式计算，确定未来适合的员工适合的员工年龄较轻、风险承受能力较年龄较轻、风险承受能力较强、流动性较大的员工强、流动性较大的员工年龄偏大、风险承受能力较年龄偏大、风险承受能力较低、流动性不大的员工低、流动性不大的员工目标团体客户目标团体客户新兴行业的国有、外资、民新兴行业的国有、外资、民营、经济效益

7、不稳定的企业营、经济效益不稳定的企业传统行业的大中型国有企业、传统行业的大中型国有企业、经济效益稳定的企业、事业经济效益稳定的企业、事业单位。单位。管理难度管理难度与账户数量和设定功能有关与账户数量和设定功能有关管理比较复杂、费用比较高。管理比较复杂、费用比较高。关键影响因素关键影响因素投资决策与资本市场投资决策与资本市场企业经济效益波动企业经济效益波动 3 3、混合模式：混合模式实质上、混合模式：混合模式实质上是将待遇确定型和缴费确定型结合起是将待遇确定型和缴费确定型结合起来。将企业年金分为固定部分（来。将企业年金分为固定部分（DBDB部部分）和非固定部分（分）和非固定部分（DCDC部分），

8、有利部分），有利于解决新人、中人和老人的待遇衔接于解决新人、中人和老人的待遇衔接问题。问题。（四）我国企业年金的类型选择（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的根据国家现行规定，我国采用的是企业自愿建立，实行委托管理的确是企业自愿建立，实行委托管理的确定缴费个人账户管理型企业年金制度。定缴费个人账户管理型企业年金制度。三、我国企业年金的历史沿革三、我国企业年金的历史沿革 （一）启动阶段（一）启动阶段（1991-19951991-1995） （二）探索阶段（二）探索阶段（1995-20041995-2004） （三）发展阶段（三）发展阶段（20042004年以后）年以后） 1

9、1、国发【、国发【19911991】3333号文件号文件国务院关国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定于企业职工养老保险制度改革的决定 2、1994年年劳动法劳动法 3、国发【、国发【1995】6号文件号文件国务院关于国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知深化企业职工养老保险制度改革的通知 （一）启动阶段（一）启动阶段（1991-19951991-1995） 这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立企业年金，但并未给以强有力的制度安排企业年金，但并未给以强有力的制度安排和税收上的优惠政策，建立企业年金所需和税收上的优惠政策，建立企业年金所需资金只能在自有资金中列

10、支，因此企业的资金只能在自有资金中列支，因此企业的积极性不高，影响了该项制度的发展。积极性不高，影响了该项制度的发展。 启动阶段的特点启动阶段的特点 1 1、劳部发【、劳部发【19951995】464464号文件号文件关于关于建立企业补充养老保险制度的意见建立企业补充养老保险制度的意见。 2 2、国发【、国发【20002000】4242号文件号文件关于完善关于完善城镇社会保障体系的试点方案城镇社会保障体系的试点方案。（二）探索阶段（二）探索阶段（1995-20041995-2004） 提出了企业年金实行市场化运营和管理。提出了企业年金实行市场化运营和管理。允许企业缴费在工资总额允许企业缴费在工

11、资总额4以内的部分可以以内的部分可以从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块坚冰已经开始打破。坚冰已经开始打破。 探索阶段的特点探索阶段的特点 1 1、劳动保障部令第、劳动保障部令第2020号号企业年金试企业年金试行办法行办法 2 2、劳动保障部令第、劳动保障部令第2323号号企业年金基企业年金基金管理试行办法金管理试行办法（三）发展阶段（三）发展阶段（20042004年以后）年以后） 这两个办法的实施标志着中国企业年这两个办法的实施标志着中国企业年金制度在经历了十多年的努力

12、后，在管理模金制度在经历了十多年的努力后，在管理模式、运行方式上终于有了明确的规定，奠定式、运行方式上终于有了明确的规定，奠定了我国当前企业年金制度的基本框架，标志了我国当前企业年金制度的基本框架，标志着我国开始全面推行企业年金制度。着我国开始全面推行企业年金制度。 发展阶段的特点发展阶段的特点四、我国企业年金的财税政策四、我国企业年金的财税政策 1、国务院关于印发完善城镇社会保、国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发障体系试点方案的通知（国发200042号）号） 企业年金实行基金完全积累，采用个企业年金实行基金完全积累，采用个人账产人账产 方式进行管理，费用由企业和职工方式进

13、行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额个人缴纳，企业缴费在工资总额4以内以内的部分，可在成本中的部分，可在成本中 列支。同时，鼓励开列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。展个人储蓄性养老保险。 (以上政策仅限于试点地区以上政策仅限于试点地区) 2、关于完善城镇社会保障体系试点中、关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税有关所得税政策问题的通知（财税20019号）号） 部分经济效益好的企业为职工建立的补部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额以内的充养老保险，缴纳额在工资总额以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，部分，以及企业为职

14、工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额以内的部分，准予在提取额在工资总额以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。缴纳企业所得税前全额扣除。 3、国家税务总局关于执行、国家税务总局关于执行企业会企业会计制度计制度需要明确的有关所得税问题的需要明确的有关所得税问题的通知（国税发通知（国税发200345号）号） 企业为全体雇员按国务院或省级人民企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 4、财政部关于企业为职工购买保险有关、财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题

15、的通知（财企财务处理问题的通知（财企200361号）号） 企业按照内部议事规则企业按照内部议事规则,经过董事会或者经过董事会或者经理经理(厂长厂长)办公会决议办公会决议,改革内部分配制度改革内部分配制度,在在实际发放工资和社会保险统筹之外实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购为职工购买商业保险买商业保险,作为职工奖励的作为职工奖励的,所需资金从应所需资金从应付工资中列支付工资中列支;作为职工福利的作为职工福利的,所需资金从所需资金从结余的应付福利费中列支结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应但不得因此导致应付福利费发生赤字。付福利费发生赤字。 5、地方文件、地方文件 包括山东、安徽、山西、

16、广东、河北、包括山东、安徽、山西、广东、河北、江苏、上海等十几个省市已经出台了企业江苏、上海等十几个省市已经出台了企业年金税收优惠政策，当地企业可以根据这年金税收优惠政策，当地企业可以根据这些政策解决建立企业年金的资金来源问题。些政策解决建立企业年金的资金来源问题。 五、我国企业年金的政策框架五、我国企业年金的政策框架 建立企业年金的条件建立企业年金的条件 企业年金的适用范围企业年金的适用范围 建立企业年金的程序建立企业年金的程序 企业年金费用来源和缴费标准企业年金费用来源和缴费标准 企业年金管理方式和记账办法企业年金管理方式和记账办法 企业年金待遇给付企业年金待遇给付 企业年金管理运营企业年

17、金管理运营（一）建立企业年金的条件（一）建立企业年金的条件 1 1、依法参加基本养老保险并履行缴费义务；、依法参加基本养老保险并履行缴费义务； 2 2、具有相应的经济负担能力；、具有相应的经济负担能力； 3 3、是建立集体协商机制。、是建立集体协商机制。 （二）适用范围（二）适用范围 企业年金适用范围主要包括三类用人单企业年金适用范围主要包括三类用人单位：一是各类城镇企业；二是参加基本养老位：一是各类城镇企业；二是参加基本养老保险社会统筹的事业单位；三是参加企业养保险社会统筹的事业单位；三是参加企业养老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企业组织。业组织。

18、（三）建立企业年金的程序（三）建立企业年金的程序第一步第一步 形成建立企业年金的决定；形成建立企业年金的决定；第二步第二步 确定企业年金方案的具体内容；确定企业年金方案的具体内容；第三步第三步 报备企业年金方案；报备企业年金方案；第四步第四步 企业年金的组织和实施。企业年金的组织和实施。（四）费用来源和缴费标准（四）费用来源和缴费标准 企业和职工共同缴费，企业缴费总量上企业和职工共同缴费，企业缴费总量上限控制在本企业上年度职工工资总额的限控制在本企业上年度职工工资总额的1/121/12，企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的上年度职工工

19、资总额的1/61/6。（五）管理方式和记账办法（五）管理方式和记账办法 我国企业年金采取缴费确定型模式，实我国企业年金采取缴费确定型模式，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。行完全积累，采用个人账户方式进行管理。个人缴费全部记入个人账户，企业缴费应当个人缴费全部记入个人账户，企业缴费应当按照企业年金方案规定比例的数额记入职工按照企业年金方案规定比例的数额记入职工企业年金个人账户。企业年金个人账户。 （六）帐户转移和待遇给付（六）帐户转移和待遇给付 职工调动工作，个人帐户可随同转移；职工调动工作，个人帐户可随同转移；在达到国家规定的退休年龄时，可以从本企在达到国家规定的退休年龄时，可以从本企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从职工未