审计概述练习题

1、审计概述练习题一、单项选择题1 .以下关于审计含义的理解，正确的是（）。A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的最终产品是财务报表2 .下列各项中，不属于审计方法的是（）。A.账项基础审计B.政府审计C.制度基础审计D.风险导向审计3 .为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，不正确的是（）。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总

2、体中存在的错报4 .下列关于审计证据的说法，不正确的是（）。A.会计记录属于重要的审计证据来源B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定5 .下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D.固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，无

3、法单独进行评估6 .以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险x检查风险”的理解中不正确的是（）。A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末7 .下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望8 .财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务

4、报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成1熟的标志8.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者8 .责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任9 .下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）。A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模

5、式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本10.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）。A.审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量B.审计对象的载体是财务报表C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准D.注册会计师对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准，因此不需要运用职业判断11.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实

6、施质量控制程序获取的信息C.审计证据在性质上具有累积性D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境12.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是（）。A.在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可B.每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求13 .被审计单位甲公司于2017年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。A.准确性B.发生C.完整性D.

7、分类14 .针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10炬一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。A.截止B.发生C.完整性D.准确性15 .为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。A.应付账款的完整性B.固定资产的准确性、计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在16 .甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项目的准确性、计价和分摊认定B.营业成本项

8、目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定17 .下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2017年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2017年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账18 .下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标

9、最相关的是（）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性19 .下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可

10、以适当降低保持职业怀疑的要求20 .下列各项关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以作为不恰当决策的理由D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录21 .在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险22 .下列各项中，对职业怀疑的理解不正确的是（）。A.职业怀疑要求主观的评价管

11、理层和治理层B.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念D.职业怀疑要求审慎评价审计证据23 .在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序24 .审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性

12、质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见25 .关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（）。A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查26 .一般来说，实施风险评估程序不包括（）。A.确定需要特别考虑的特别风险

13、B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险二、多项选择题1 .以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，恰当的有（）。A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2 .下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的有（）。A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.取证权限相同D.对发现问题的处理方式相同3 .下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，正确的有（）。A.审计

14、报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任4 .每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中正确的有（）。A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系5 .下列各项

15、中，有关注册会计师接受业务委托的说法中正确的有（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险6 .下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有（）。A.促进了上市公司会计信息质量的提高B.维护了市场经济秩序C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为D.推动了国有企业的改革7 .下列各项中，属于注册会计师审计的依据的有（

16、）。A.中华人民共和国审计法8 .中华人民共和国注册会计师法C.国家审计准则D.注册会计师审计准则8.关键审计事项的引进，使得财务报表使用者可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关、决策有用的信息，这些信息可能包括（）。A.注册会计师评估的重大错报风险较高的领域8 .识别出的特别风险C.涉及管理层判断的重大不确定性事项和重大审计判断D.当期重大交易或事项9 .下列有关审计的固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉

17、及主观决策而受到限制10 .下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（）。A.制定总体审计策略B.实施风险评估程序C.实施进一步审计程序D.编制审计报告11 .关于注册会计师执行财务报表审计工作的目标，下列说法中，正确的有（）。A.总体目标包括对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的C.具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类5交易、账户余额、披露层次认定是否恰当D.总体目标包括按照审计准则的规

18、定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通12 .注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（）。A.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据B.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序13 .下列各项中，与所审计期间各类交易、事项及相关披露的相关的认定相关的有（）。A.发生B.准确性、计价和分摊C.权利和义务D.截止14.A注册会计师负责审计甲公

19、司2017年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2016年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性15.A注册会计师在审计中发现甲公司2017年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的准确性、计价和分摊D.存货的准确性、计价和分摊16 .如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为

20、X公司违反了下列（）审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“准确性、计价和分摊”目标17 .职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（）。A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性18 .下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业

21、判断的环节有（）。A.与具体会计处理相关的决策B.与遵守职业道德要求相关的决策C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告D.与审计程序相关的决策19 .下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标20 .根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括（）。A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正D.保密21 .下列各

22、项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有（）。A.准确性或意见一致性B.可辩护性C.决策一贯性和稳定性D.充分性22 .下列各项中，有利于提高注册会计师职业判断的可辩护性的有（）。A.记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间B.记录解决职业判断相关问题的思路C.记录收集到的相关信息D.记录得出的结论以及得出结论的理由23 .下列各项中，属于固有风险的有（）。A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时B.复杂的计算比简单的计算更容易出错C.鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过

23、时24 .下列各项中，注册会计师不可能将检查风险降低为零的原因有（）。A.注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查B.注册会计师的审计时间受到限制C.注册会计师选择了不恰当的审计程序D.注册会计师的审计过程执行不当三、简答题1 .A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2018年年末产成品账面单位成本与2019年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融

24、资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。2 .A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）甲公司将弗利公司寄售的商品列入期末存货项目中。（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。(3)购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。(4)董事会已经作出书面

25、决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为固定资产。(5)生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。(6)12月购入的一批原材料，因供货方提供了10%勺商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险(是/否)财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定(1)(2)(3)(4)(5)(6)3.ABC会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论

26、考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：(1)项目组成员A认为重大错报风险取决于审计风险和检查风险。(2)项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。(3)项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。(4)项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试,不实施实质性程序。(5)项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。一、单项选择题1.【答

27、案】A【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确；审计的基础是独立性和专业性，选项C不正确。审计的最终产品是审计报告，选项D不正确。2.【答案】B【解析】选项B政府审计不属于审计方法。3.【答案】C【解析】为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：（1）计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；（2）将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；（3）运用测试和其他方法检查总体中存在的错报，选

28、项A、B、D正确；为了在合理的时间以内以合理成本形成审计意见在重点审计领域是不可以减少审计程序的，选项C针对所有审计领域，减少审计程序的范围不正确。4.【答案】B【解析】除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源（选项A）。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（选项B不正确）。在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用（选项C）。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定（选项D）,注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。5.【答案】B【解析】重大错

29、报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A属于检查风险的定义。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险，选项C错误。注册会计师可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估，选项D错误。6.【答案】A【解析】审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数，所以如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A错误，选项B正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取

30、决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项C正确；当可接受的检查风险降低时，说明重大错报风险较高，注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围降低检查风险，选项D正确。7.【答案】A【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（而无论这种错报是否出于故意），选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解期望差距并尽可能缩小期望差距差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志

31、，选项D错误。8.【答案】D【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。9.【解析】标准化审计报告产生的缺陷导致公众产生“信息差距”，也就是说，财务报表预期使用者作出的明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距。这种“信息差距”会影响资本市场的效率和资本的成本，故选项D不正确。10.【答案】D【解析】注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。故选项D不恰当。11.【答案】A【解析】被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。12.【答案】C【解

32、析】在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误；每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误；应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。13.【答案】B【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。14.【答案】D【解析】折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。15.【答案】B【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低；选项

33、B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都影响固定资产的准确性、计价和分摊；选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，存在认定的风险大大降低。16.【答案】A【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的准确性、计价和分摊认定有关。17.【答案】C【解析】丙公司从银行提取现金，会减少银行存款。由于未登记银行存款日记账，导致本应减少的银行存款尚未减少，违反货币资金的存在认定。18.【答案】D【解析】选项A与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与固定资产的存在相关；选项C主要是与存货的存在和完整性相关；选项D与银

34、行存款的计价和分摊认定相关。19.【答案】D【解析】即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的10要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据，选项D不恰当。20.【答案】C【解析】注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由，选项C错误。21.【答案】B【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险X检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。22.【答

35、案】A【解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，选项A不正确。23.【答案】D【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险X检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确；重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平，选项A不正确。24.【答案】D【解析】选项A错误，重大错报风险是客观存在的，

36、注册会计师无法将其降低；选项B错误，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C错误，检查风险只能控制、不能消除；选项D正确，通过实施更多的审计程序，获得更充分的审计证据，是可以将检查风险降低到可接受的水平，这样审计风险也就能够降低到可接受的水平。25.【答案】A【解析】选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质导致的，所以不恰当。26.【答案】C【解析】实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务，注册会计师需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，所以选项C不恰当。2.【答案】CD11【解析】选项C不正确，注册会计师审计和政府审计的取证权限不同，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力。选项D不正确注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。3.【答案】ABC【解析】财务报表审计并不减