房地产开发企业特定业务项目填报ppt课件

1、房地产开发企业特定业务纳房地产开发企业特定业务纳税调整的填报税调整的填报20192019年年4 4月月u企业销售未完工开发产品，应先按估计计税毛企业销售未完工开发产品，应先按估计计税毛利率计算出估计毛利额。利率计算出估计毛利额。u原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第3列进展纳税调增列进展纳税调增u开发产品完工后，企业应及时结算其计税本钱开发产品完工后，企业应及时结算其计税本钱并计算此前销售收入的实践毛利额，并计算此前销售收入的实践毛利额，u原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第4列进展纳税调减列进展纳税调减u企业发生的期间费用、已销开发产品计税本钱、企业发生的期间费用、已销开发产

2、品计税本钱、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。扣除。 u会计上如已计入当期损益，不需思索会计上如已计入当期损益，不需思索u会计上假设未计入当期损益，那么会计上假设未计入当期损益，那么政策规定政策规定表样表样该数据转入该数据转入纳税调整明纳税调整明细表第细表第39行行第第2列列申报表填写阐明申报表填写阐明关于估计利润关于估计利润u原申报表原申报表u当年未完工调增，当年完工调减当年未完工调增，当年完工调减u未思索营业税金及附加的调整未思索营业税金及附加的调整u新申报表新申报表u调增额调增额=当年未完工当年未完工-当年完工当年完工u思索了营业税金及

3、附加的调整思索了营业税金及附加的调整销售未完工产品实践发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额 房地产开发企业填报举例房地产开发企业填报举例1销售未完工产品的营业税金及附加销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益已计入当期损益u房地产开发公司假设估计毛利率房地产开发公司假设估计毛利率15u2019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收账款贷方，交纳营业预收账款贷方，交纳营业税金及附加、土地增值税税金及附加、土地增值税846万元，期间万元，期间费用费用200万元。万元。u2019年该公司年该公司2019年度销售的未完年度销

4、售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品获工产品全部完工，并且销售未完工产品获得收入得收入1.5亿元，交纳营业税金及附加、亿元，交纳营业税金及附加、土地增值税土地增值税1057.5万元，完工产品的计万元，完工产品的计税本钱为税本钱为9600万元，期间费用万元，期间费用350万元。万元。销售未完工产品交纳营业税金及附加、土地增销售未完工产品交纳营业税金及附加、土地增值税，在交纳当期记入值税，在交纳当期记入“营业税金及附加科营业税金及附加科目目2019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收预收账款贷方，交纳营业税金及附加、土地增值税账款贷方，交纳营业税金

5、及附加、土地增值税846万元，期间费用万元，期间费用200万元。万元。1800万万1800万万1800万万1800万万1.2亿亿1800万万1800万万0000000002019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.5亿元，交纳营业税金及附亿元，交纳营业税金及附加、土地增值税加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税本钱为万元，完工产品的计税本钱为9600万元，万元，期间费用期间费用350万元，万元， 2019年的未完工产品全部完工，年的未完工产品全部完工，450万万450万万2250万万2250万万1.5亿亿2250万万2250万万001800万万1800万万1.2亿亿18

6、00万万1800万万00u销售未完工产品交纳营业税金及附加、土销售未完工产品交纳营业税金及附加、土地增值税，在交纳当期未记入地增值税，在交纳当期未记入“营业税金营业税金及附加科目，开发产品完工后配比转入及附加科目，开发产品完工后配比转入完工当期完工当期“营业税金及附加科目。营业税金及附加科目。u u2019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收账款贷方，交纳营业预收账款贷方，交纳营业税金及附加、土地增值税税金及附加、土地增值税846万元，期间万元，期间费用费用200万元。万元。u2019年该公司年该公司2019年度销售的未完年度销售的未完工产品全部完工

7、，并且销售未完工产品获工产品全部完工，并且销售未完工产品获得收入得收入1.5亿元，交纳营业税金及附加、亿元，交纳营业税金及附加、土地增值税土地增值税1057.5万元，完工产品的计万元，完工产品的计税本钱为税本钱为9600万元，期间费用万元，期间费用350万元。万元。房地产开发企业填报举例房地产开发企业填报举例1销售未完工产品的营业税金及附加销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益未计入当期损益2019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收预收账款贷方，交纳营业税金及附加、土地增值税账款贷方，交纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用万元，期

8、间费用200万元。万元。954万万954万万954万万954万万1.2亿亿1800万万1800万万846万万846万万00000002019年销售未完工产品获得收入年销售未完工产品获得收入1.5亿元，交纳营业税金及附亿元，交纳营业税金及附加、土地增值税加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税本钱为万元，完工产品的计税本钱为9600万元，万元，期间费用期间费用350万元；万元； 2019年的未完工产品全部完工。年的未完工产品全部完工。238.5万万238.5万万1192.5万万1192.5万万1.5亿亿2250万万2250万万1057.5万万1057.5万万954万万954万万1.2亿亿1

9、800万万1800万万846846申报表填写阐明申报表填写阐明u年度申报表思索较为复杂，季度申报表只思年度申报表思索较为复杂，季度申报表只思索一项调整索一项调整u只思索估计毛利，不思索营业税金及附加只思索估计毛利，不思索营业税金及附加u只思索未完工调增，不思索转完工调减只思索未完工调增，不思索转完工调减第第5行行“加：特定业务计算的应纳税所得额：加：特定业务计算的应纳税所得额：房地产开发企业销售未完工开发产品获得的预房地产开发企业销售未完工开发产品获得的预售收入，按照税收规定的估计计税毛利率计算售收入，按照税收规定的估计计税毛利率计算的估计毛利额填入此行。的估计毛利额填入此行。申报表填写申报表填写关于销售收入的调整关于销售收入的调整u原填表阐明草案中有第原填表阐明草案中有第7行行u第第1行第行第1列列+ 第第23行第行第1列列-第第27行第行第1列列+ 表表A10000第第1行表行表A104060第第4行。行。u-原业务款待费也有类似原业务款待费也