会计凭证、账簿和报表

1、实验一、建账实验一、建账 2 账簿的种类账簿的种类1 建账流程建账流程2 建账方法建账方法3熟悉建账流程，掌握建账方法31.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账账 簿簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿序时账簿序时账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账一、账簿种类4二、建账流程预备账页，装置成册（订本、活页）填写账簿启用表建立账户（建立总账、明细账、结转上期余额）顺序编码5三、建账方法总分类账簿根据业务量多少设置一本或几本根据会计科目在账簿中开设账户，只要是单位涉及的科目都要开设相应账户。为了登记总账方便，账户可按着资产、负责、所有者权益类、成本类、损益类的顺序开设。填写“账户启用

2、表”，登记“账户目录”贴上账户口取纸，即将每一个会计科目用口取纸分开，并在其上写上会计科目名称，以便登记是能及时找到（一）.总账建账方法 1.总账建账方法示意图62.2.总账的建账总账的建账(1).购置账簿：企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。 7 启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用及接交表”，（注意使用蓝黑或碳素水笔）填列方法如下： 填写账簿启用表8(2)、建账步骤：第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图）第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。 200720079第三，登记期初余额第三，登记期初余额 10（二）

3、、日记账建账方法库存现金日记账银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账各设置一本。如果单位开设了两个以上银行存款账号的，根据不同账号分别开设银行存款日记账填写账簿启用表属于跨期更换日记账的，应将上期各账户余额转入本期，分别登记有关账户期初余额。1.日记账建账方法示意图112.2.日记账的建账日记账的建账 日记账日记账一般采用订本式账簿，采用三栏式账页格式。1213（三）、明细建账方法明细分类账根据确定的明细账页格式和单位量的多少，开设不同账页格式的明细账户填写账簿启用表装置在账夹中如果属于跨期更换明细账的，应将上期个账户的余额转入本账户，分别登记有关账户的期初余额1.明细账建账方法示意图1

4、4（三）明细账的建账（三）明细账的建账 明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。15 第一，购买启用账簿 根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。16第二，明细账的建立方法第二，明细账的建立方法 1、三栏式明细账的格式及建立方法如下：172. 数量金额式明细账的格式及建立方法如下：183.多栏式明细账的格式及建立方法如下：19备查账：企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“

5、支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。21实验二：原始凭证的填制和审核22 原始凭证基本内容1 支票的填写支票的填写2原始凭证的填制和审核23一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项2420092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发元备发工资工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加盖好银行预留印鉴并加盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元

6、整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开二、支票的填写25 2009 10 20现金支票背面的填写26转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码2728实验三：记账凭证的填制与审核29记账填制要求记账填制要求摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV3031原始凭

7、证记帐凭证帐 簿报 表记帐凭证32实验四：登记账簿33 登记日记账和明细账1 登记账簿的规则登记账簿的规则2 错账更正的方法错账更正的方法3账簿 登记总账登记总账4 对账对账5 结账结账63412月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账35一、登记日记账和明细账一、登记日记账和明细账1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分

8、分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20091记2支付运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制记账凭证的号数简要叙述业务内容填制记账凭证中 “库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112 1 5 1 6 2 9 712362.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑

9、州市分行石化路分理处06-86566200912 1期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01记1转支9935支付材料款 在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目 1 3 1 7 1 8 6 012373.3. 明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级

10、科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02记1货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 38填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列39（3 3）多栏式明细账）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。双方分别设置专

11、栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和适用核算内容：成本费用和收入等。收入等。40业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记41 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2009 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算填列42 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C

12、NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款200912 1期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借12收1货款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 01.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理二、登记账簿的规则43 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理44年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方

13、 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0

14、00第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 212. 账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行45 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回

15、 4 6 4 0 0 0 08. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”46 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平 4 6 4 0 0 02记1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 03. 注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”474.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212 收1应收账款刘芳4 6 4

16、 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章481.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账三、更正错账的方法49 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少502.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。12月2

17、日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 2009212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司51错账：账户中登记为错账：账户中登记为44604460。更正方法为：。更正方法为：注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额

18、借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳12522）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳53错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 20093112 付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳54 B.编制正确分录并记账：银行存款

19、20093112 付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000 ￥128000刘芳55 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000 ￥1280000刘芳56错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款 20093112 付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00 ￥11 52000刘芳57 3）补充登

20、记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512 付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费 1 2800 ￥12800刘芳58 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112 付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200 ￥11 5 200刘芳59四、登记总账四、登记总账格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，

21、根汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。据汇总的数字登记。1 1、编制科目汇总表、编制科目汇总表 （1 1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2 2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额 （3 3）填制科目汇总表）填制科目汇总表2 2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账60银行存款 （收1） 4640应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000库存现金 （付2）200（付1） 234000原材料 （转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000（收2）170000（转2） 5100（付4）

22、 1280应付账款 （付3） 55（转2） 30000（转2）35100管理费用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200 （转29）389 38961 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日核准： 复核： 记账： 制单：刘芳1000000003980012800062 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER

23、 会计科目及编号ACCOUNT NO. 库存现金期初余额12 1科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 763五、对账五、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）64试算平衡表的编制帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收帐款原材

24、料固定资产工程施工短期借款应付票据应付帐款长期借款实收资本资本公积合 计总分类账户的试算平衡表2014年12月31日65六、六、结账结账 1 1、结账的含义、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。末余额，并结转下一会计期间。661.总账总账账户平时只需结出月末余额。平时只需结出月末余额。年终结账时年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额全年发生额和年末余额，在摘要栏

25、内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线通栏划双红线。672.库存现金、银行存款日记账和明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。在下面通栏划单红线。683.结转下年:年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样字样69707172实验五、编制财务报表73一、资产负债表一、资产负债表

26、1. 1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表首正表742.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方

27、总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列75 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法7

28、6 填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”等项目。等项目。 （2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据应付票据”、“应付股利应付股利”等项目。等项目。 （3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如析填列。如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借长期借款款”总账科目扣除总账科目扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一

29、年内到期、且企业不能自主地将清偿义目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。务展期的长期借款后的金额计算填列。77 （4 4）根据若干总账账户期末余额计算填）根据若干总账账户期末余额计算填列。如列。如“货币资金货币资金”、“存货存货”等项目。等项目。 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目78 （5 5）根据有关明细账户期