内部审计多选题

1、内部审计多选题1 .下列各项说法中，可以应对舞弊导致的重大风险错报有（ABCDA.选取以前年度未寄发的函证的客户应付账款余额实施函证B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点C.扩大营业收入细节测试的样本规模D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在2 .针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（ABCA.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整B.追溯复合当年与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关管理层的判断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位所有存货进行监盘3 .注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否

2、存在舞弊风险，下列情形表面被审计单位存在舞弊风险的有（ACDA.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D.重大、异常交易4 .下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（ABCA.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已经发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁更换5 .下列有关舞弊的表述中，正确的是（AB）A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否

3、存在舞弊C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为D.分析程序表明存在异常关系或偏离关系6 .下列各项中，注册会计师与治理层沟通的有（A。A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已经更正的重大审计调整7 .下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的（ABCDA.被审计单位内部缺乏通常应当建立风险评估过程8 .注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会

4、计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施8 .被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括(AB)A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策9 .下列有关货币资金内部控制的设置中，不存在重大缺陷的有(ABCA.企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保存、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C.现金收入及时存入银行，坐支现金应

5、事先经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额D.出纳核对银行账户，每月核对一次，并编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符简答题1、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客B户甲公司2013年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题：(1) A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些？(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序

6、包括哪些？【答案】(1)A、B注册会计师应当假定甲公司收入存在舞弊风险。收人确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；运用不同的抽样方法；对不同地理位釐的多个组成部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。(3)注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；第二，复核会

7、计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；第三，对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。2、(2013年)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计相关事项如下：(1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否

8、发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。(2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。(3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。(4)A注册会计师发

9、现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计障认为该问题已解决，无须实施其他程序。要求：假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因索，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】第(1)不恰当。与前任注册会计师的沟通需要率先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位冶理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。第项，不恰当。除查阅前任注册会计

10、师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。第(3)：S,不恰当。由于无法获取该项股权投资的财务信息，无法知悉其对2012年度年初未分配利润和2012年度投资收益的影响，因此该事项属于导致对上期财务报表发表保留意见的事项对本期仍有重大影响，且对对应数据的可比性存在影响，应当发表保留意见。第(4)项，恰当。3、甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：(1)A股份有BM公司(以下简称“A公司”)2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元管理层已经确定了

11、拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿彳S务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。(2)C股份科限公司(以下简称“c公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，(3)C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因止匕，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法R开庭审理了此

12、案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，该当项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：(1)针对情况(1)注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？(2)针对情况(2)如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑(假设此时已提交审计报告)？【答案】（1）注册会计师应建议A公司在财务报表附注中对此进行充分的披露。披露的内容包括：第导致对公司持续经营能力存在重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的应对计划；第二，持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。如果注册会计师知悉了该事项，应提请C公司进行修改，

13、如果C公司修改了财务报告，注册会计师实施了必要的审计程序，应针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的书面声明。如果c公司不同意修改财务报表，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果审计报告仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。4、2011年）A注册会什师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%但甲公司董事会仍要求管理层将2011年度主营业务收入增长率确定为8%.管

14、理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金与当年完成主营业务收入的情况挂钩。在以前年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询何了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：（1）针对事项和（2）,分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。针对事项（3）,分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。针对事项（4）,简要说明A注册

15、会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。【答案】（1）存在舞弊风险因素。事项（1）,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，管理层受收入增长期望过高的压力；事项（2）,管理层报酬中相当一部分取决于收入的完成情况。（2）不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存在舞弊风险并考虑是否有必要测试整个（3）注册会计师应选择在报告期末对作出的会计分录和其他调整进行测试,会计期间的会计分录和其他调整。5、A公司委托ABO计师事务所对

16、其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。要求：（1）AB3计师事务所是否需要与会计师事务所进行沟通？并简要说明理由。（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些？（1）需要沟通。在接受委托前，后任注册会计_应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。前后任注册会计加进行沟通是非常必要的，理由主要体现在以下两个方面：有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通，有助于了解客户更换事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通