会计学合案例

1、会计学综合案例一、资料：通达有限责任公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%,所得税税率为33%。2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表、现金流量表及其有关附表如下所示。请认真阅读下列报表，并回答有关问题。资产负债表编制单位：通达有限责任公司2005年12月31日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金121525001633477.5短期借款68420000120000短期投资22700045000应付票据69258000190500应收票据3270000584250应付账款7015150001515000应收股利400预收账

2、款7100应收利息500应付工资72120000120000应收账款65373001046988应付福利费7312000117000其他应收款71050010500应付股利74062085.68预付账款81500000应交税金7560000316500应收补贴款900其他应付款804500045000存货1034635003182550其他应交款811170011700待摊费用1115000060000预提费用8215006750一年内到期的长期债权投资2100预计负债8300其他流动资产2400一年内到期的长期负债8615000000流动资产合计3167608006562765.5其他流动负

3、债9000长期投资：00长期股权投资32420000420000流动负债合计10039432002504535.68长期债权投资340162000长期负债：长期投资合计38420000582000长期借款1016000001935000固定资产：00应付债券10200固定资产原价3924000002845650长期应付款1030375000减：累计折旧40615000630000专项应付款10600固定资产净值4117850002215650其他长期负债10800减：固定资产减值准备42075000长期负债合计1106000002310000固定资产净额4317850002140650递延税项

4、：工程物资440300000递延税款贷项11100在建工程4522500002446500负债合计11445432004814535.68固定资产清理4600固定资产合计5040350004887150所有者权益无形资产及其他资产：实收资本11572000007200000无形资产51750000675000减：已归还投资11600长期待摊费用52225000225000实收资本净额11772000007200000其他长期资产5300资本公积118222600222600无形资产及其他资产合计60975000900000盈余公积119120000199779.82其中：法定公益金120390

5、0065593.27递延税项：未分配利润121105000495000递延税款借项6100所有者权益合计12276476008117379.82资产总计671219080012931915.5负债和所有者权益总计1351219080012931915.5表2禾I润表编制单位：通达有限责任公司2005年单位：元项目行次上年累计数本年累计数一、主营业务收入17500002250000减：主营业务成本44875001425000主营业务税金及附加518504950二、主营业务利润（亏损以“-”表示）6260650820050力口：其他业务利润（亏损以“-”表示）70180000减：营业费用91400

6、027000管理费用1060000163212财务费用11200057750三、营业利润12184650752088力口：投资收益（亏损以“-”表示）1389700补贴收入140营业外收入1527000减：营业外支出16277.75111900四、利润总额（亏损总额以“-”表示）17184372.25756888减：所得税1860842.84225022.5五、净利润（净亏损以“-”表示）19123529.41531865.5表3现金流量表编制单位：通达有限责任公司2005年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金11806000收到的税费返还3收到的其他

7、与经营活动有关的现金8180000现金流入小计91986000购买商品、接受劳务支付的现金10268500支付给职工以及为职工支付的现金12525000支付的各项税费13304972.5支付的其他与经营活动有关的现金1827000现金流出小计201125472.5经营活动产生的现金流量净额21860527.5二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金2229700取得投资收益所收到的现金2375000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29104700购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30666150投资所支

8、付的现金31195000支付的其他与投资活动有关的现金358100现金流出小计36869250投资活动产生的现金流量净额37-764550三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金401200000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计441200000偿还债务所支付的现金451800000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金4615000支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计531815000筹资活动产生的现金流量净额54-615000四、汇率变动对现金流量的影响55五、现金及现金等价物净增加额56-519022.5补充资料行次金额1、将净利润调节为

9、经营活动现金流量：净利润57531865.5力口：计提的资产减值准备5877562固定资产折旧59240000无形资产摊销6075000长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）6490000预提费用增加（减：减少）655250处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）6636900固定资产报废损失67-27000财务费用6837500投资损失（减：收益）69-89700递延税款贷项（减：借项）70存货的减少（减：增加）71280950经营性应收项目的减少（减：增加）72-691800经营性应付项目的增加（减：减少）73294000其他74经营活动产生的现金流量净额7586052

10、7.52、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额791633477.5减：现金的期初余额802152500力口：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物的净增加情况83-519022.5表4资产减值准备明细表编制单位：通达有限责任公司2005年度单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合计270025625262其中：应收账款270025625262其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资债券投资三、存货跌价准备合计2250022500

11、0其中：库存商品22500225000原材料四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计7500075000其中：房屋、建筑物机器设备7500075000六、无形资产减值准备合计其中：专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备表5利润分配表编制单位：通达有限责任公司2005年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润1531865.5123529.41力口：年初未分配利润21050000其他转入4二、可供分配的利润8636865.5123529.41减：提取法定盈余公积953186.5512352.94提取法定公益金1026593.2756176.

12、47提取职工奖励及福利基金11提取储备基金12提取企业发展基金13三、可供投资者分配的利润16557085.675105000减：应付优先股股利17提取任意盈余公积18应付普通股股利1962085.6750转作资本的普通股股利20四、未分配利润25495000105000二、要求：（一）根据表1和表4,说明该企业计提了哪些资产减值准备？为什么要计提资产减值准备？结合本例说明计提了减值准备后对企业的财务状况和经营成果会产生什么影响？（二）根据表1,你认为资产负债表能够为报表使用者提供哪些会计信息？资产负债表为什么能实现左右平衡？（三）根据表1,请计算该企业的流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率，并对该企业的偿债能力做出评价。（四）根据表2和表3,请解释为什么利润表上本年度的净利润为531865.5元，而现金流量表上的经营活动产生的现金流量净额却为860527.5元，两者为什么会产生差异？（五）根据表2,采用纵向结构分析方法，说明该企业销售净利率2005年为什么会比2003年有所增