《财政学》第十三章教学课件

1、 第十三章 开放经济下的财政问题教学要求第一节 国际税收 第二节 国际财政存在的基础及职能第三节 国际财政费用分担及收入再分配第四节 国际财政政策的协调思考题与参考资料第五节 开放经济下财政与货币政策的配合 本章教学要求：在经济开放的社会里，国家之间的经济交往十分密切，经济关系自然具有国际化的趋势。本章通过介绍国际税收、开放经济下的财政货币政策的配合和国际财政，要求学生掌握国际税收的基本知识和国际财政的功能，明确国际财政的内容及其改革情况，从而深刻理解全球经济一体化对我国财政的影响。 本章重点：国际税收的实质、国际重复课税及其免除、国际财政的主要内容。 本章难点：国际重复课税的减除方法、税收饶

2、让、开放经济下财政与货币政策的配合。 本章主要内容：本章包括三方面内容，即国际税收、国际财政和开放经济下的财政货币政策配合等。 第一节 国际税收 一、国际税收概述（一）国际税收含义：即国与国之间的税收关系（二）国际税收与国家税收的区别和联系二、税收管辖权及其分类（一）税收管辖权的含义：是指一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。 （二）税收管辖权的分类 1、地域管辖权 2、居民（公民）管辖权。三、国际重复征税及其减除（一）国际重复征税的含义：是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收。（二）国际重复征税的原因（

3、三）国际重复征税的减除方法：包括扣除法、低税法、免税法和抵免法。抵免法:一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其用国外已纳税款冲抵在本国应缴纳的税收。（四）税收饶让：即一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经交纳，并允许其抵免在本国应交纳的税收。四、国际税收协定（一）含义 广义：是国家之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协定。 狭义：一般是指避免所得和财产重复征税的国际协定。（二）意义1、可以弥补单边解决国际重复征税存在的缺陷。2、可以兼顾缔约国各方的税收利益。3、可以防止国际间偷逃税问题。（三）国际税收协定的主要内容1、纳税人和税种只适用于缔约国各方。2、税收实行国

4、民待遇原则。3、避免国际偷逃税 第二节 国际财政存在基础及职能一、国际财政一般概念 是涉及两个或两个以上国家的国际财政分配关系。二、国际财政存在的基础（一）国际垄断（二）国际公共产品（三）国际外部效应（四）国际收入分配不公 （五）国际经济波动三、国际财政职能（一）资源配置职能（二）收入分配职能（三）经济稳定发展四、国际财政存在的形式与内容（一）国际财政存在的方式 1、多国财政合作：国际组织不可能制定“国际财政政策”去 干预众多国际事务。 2、依靠超国家的财政干预：如：欧洲经济共同体内部废除关税，实行统一增值税。 （二）国际财政的主要内容 涉外财政收入和涉外财政支出。第三节 国际财政费用分担及收

5、入再分配一、国际公共产品的联合提供及费用负担1、按支付能力进行费用分担 根据参与国的国民生产总值作为缴款的依据。最低不低于0.04%,最高不超过25%。2、按受益原则分担费用3、按达成协议分担费用：如美国负担了“北约组织”费用的最大份额。二、国际援助收入再分配 发达国家把大量资金提供给不发达国家。主要包括无偿捐赠与优惠贷款。优惠贷款主要由国际组织提供，可以提供4050年的长期优惠贷款。 1、官方发展援助通常是由于政治原因而提供的。 2、官方发展援助通常附加一定的条件。 第四节 国际财政政策的协调一、国际税收政策的协调 要素输出的发达国家，让税收优惠真正落到投资者身上。二、发展中国家稳定政策的协调三、资本流动下的政策协调 第五节 开放经济下财政与货币政策的协调（略）一、不同汇率制度下财政货币政策的有效性 汇率是指本国货币与外国货币兑换率的确定方式，一般可分为固定汇率和浮动汇率。 固定汇率下，政府追求充分就业，政府实行扩张性政策一方面使GDP水平上升，利率上升，资本流入增加。二、内外均衡与财政货