涉税服务实务题库

1、一、单项选择题1.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同B.双方签订的未约定租赁期限的财产租赁合同C.无息贷款合同D.军事货物运输的货运凭证2.某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某单位一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为2000万元，土地使用权价值为2300万元，房地产公司另支付银行存款300万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为（）万元。A.13.甲企业2016年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方

2、签订的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A.3400B.3600C.4400D.47004.某企业2016年1月与银行签订流动资金周转性借款合同，合同注明2016年流动资金最高限额为500万元。当年发生借款6笔，其中每次借款金额为150万元的有2笔，每次借款金额为80万元的有3笔，每次借款金额为400万元的有1笔，每笔借款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为（）元。A.470B.250C.350D.5505.甲企业2016年12月受托开发一项技术，合同中注明技术开发金额共计500万元，研究开发经费与报酬金额之比为3：1；当月该企业将

3、闲置厂房出租，合同中注明每月收取租金1万元，租期尚未确定，当年实际收取租金3万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A.380B.375C.405D.4356.下列有关印花税缴纳方法的表述不正确的是（）。A.纳税人购买印花税票，即履行了印花税纳税义务B.同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可申请按期汇总缴纳印花税C税务机关可以委托某些代理填开应税凭证的单位对凭证的当事人应纳的印花税予以代扣，并按期汇总缴纳D.一份凭证的应纳税额超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请采用以缴款书或完税证代替贴花的方法缴纳印花税7.税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是

4、（）。A.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花B.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花C.签订的无息、贴息贷款合同免征印花税D.应税合同在签订时无法确定计税金额，暂不贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花8.某工业企业与销售公司签订一份设备购买合同，合同上注明A牌设备金额为1000万元，企业为购买此设备与银行签订1年期的借款合同，借款金额1000万元，利息金额20万元；因A牌设备质量不合格等原因，经双方协商，原购销合同作废。则上述业务中，该工业企业应缴纳印花税合计（）元。A.500B.5

5、10C.3500D.35109.纳税人应自（），向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A.交付房地产之日起10日内B.交付房地产之日起15日内C.转让房地产合同签订之日起7日内D.转让房地产合同签订之日起15日内10.根据土地增值税的相关规定，下列表述错误的是（）。A.父亲将其自有房屋赠与自己女儿的，不征收土地增值税B.一方出地、一方出资金，双方合作建房后分房自用的，暂免征收土地增值税C.按照合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，因土地、房屋的所有权已发生转移，故计算缴纳土地增值税D.王某和张某互

6、换其自有住房（经当地税务机关核实），免征土地增值税11.根据土地增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围B.纳税人转让旧房时因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用在计算土地增值税时允许扣除C.纳税人符合清算条件应进行土地增值税清算的，应当在满足条件之日起7日内到主管税务机关办理清算手续D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金12.下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的B.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

7、C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积90%的D.直接转让土地使用权的13.根据土地增值税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除14.下列各项中，符合土地增值税政策规定的是（）。A.对社会团体转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除

8、项目金额20%的，免征土地增值税B.土地增值税采用的是超额累进税率C.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可以按照购房发票上所载的金额作为土地增值税扣除项目金额D.扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关决定15.位于市区的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）于2017年1月转让一栋已使用过8年的办公楼，签订的产权转移书据上注明含税转让收入600万元（该企业选择简易计税办法计税）。该办公楼购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，可以扣除的与该房产转让有关

9、的税金为15.54万元。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。D.016.2016年10月，位于市区的某生产企业（增值税小规模纳税人）将其一处闲置厂房转让，签订的合同中注明含税销售收入600万元。该企业无法取得厂房的评估价格，但能提供购房发票（经当地税务部门确认），其购房发票上注明价款400万元，购房日期为2014年2月10日；企业在购置厂房时按照规定缴纳契税12万元，可以提供契税完税凭证。则该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计（）万元。17.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一栋普通标准住宅楼（属于房地产老项目）出售，取得不含税销售收入1800万元，转让时缴纳可以在土地增值税前

10、扣除的相关税金10.8万元。建此住宅楼支付土地使用权的地价款和按规定缴纳的有关费用合计400万元，开发成本800万元，与开发项目有关的利息支出90万元，但无法按照房地产开发项目分摊，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.72C.99D.17118.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是（）。A.非房地产开发企业销售新建房B.房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C.房地产开发企业销售新建房D.房地产开发企业销售旧房19.某房地产开发企业2017年1月受让一宗土地使用

11、权，支付土地价款3000万元，缴纳相关税费90万元。3月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，9月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共设施配套费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。C.467D.96320.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支

12、付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价为200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为（）万元。（上述金额均不含增值税）A.200B.600C.900D.150021.纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的22.下列关于土地增值税的表述中，不正确的是（）。A.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入的当天或者是当月1日国家公布的市场汇价折合成人

13、民币，据以计算土地增值税税额B.房地产开发企业在售房时代收的各项费用是计入到房价中一并收取的，则作为转让房地产有关的收入计税C.房地产开发企业因建筑房产而支付的超过上浮幅度的利息支出不得作为土地增值税的扣除项目支出金额D.对分期开发的房地产项目，各期清算的方式根据纳税人当时的实际情况给予确定23.下列说法中，不符合土地增值税政策规定的是（）。A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，在计算土地增值税时，一律不得扣除B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利的，发生所有权转移时应视同销售房地产征收土地增值税C.非公司制企业整体改建为有限责任公司，对改建前的企业将国有土地、房

14、屋权属转移，变更到改建后的有限责任公司中，暂不征收土地增值税D.纳税人是法人的，其转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在同一地的，应当向房地产坐落地的主管税务机关申报纳税24.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.位于市区的水塔B.位于农村的仓库C.位于工矿区的厂房D.位于县城的室外游泳池25.下列各项中，应当缴纳房产税的是（）。A.处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋B.已停止使用的经有关部门鉴定的危险房屋C.公园内管理单位的办公用房屋D.纳税单位无租使用免税单位的房屋26.下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（）。A.房屋产权属国家所有的，由经营管理单位缴纳

15、房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税27.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）。A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值C.对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价28.下列各项中，不符合房产税纳税

16、人有关规定的是（）。A.将房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税B.房屋产权属国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位的房产，由免税单位缴纳房产税29.下列关于房产税的说法，不正确的是（）。A.由财政部门拨付事业经费的文化单位自2017年3月转为企业的，自转制注册之日的次月起对其自用的房产免征房产税B.按照房产原值计算房产税的房产，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D.在基建工地为基

17、建工地服务的各种临时性房屋，不论是施工企业自行建造，还是由基建单位出资建造，只要施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税30.下列关于房产税的表述中，不正确的是（）。A.对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金收入水平，确定租金收入，从租计征房产税B.个人拥有的非营业用房产免征房产税C.将原有的房屋用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税D.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税31.下列关于房产税的说法，不正确的是（）。A.高校学生公寓按房产余值计算缴纳房产税B.房产税实行按年征收，分期缴纳C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D

18、.独立的地下建筑物，按照原价扣除一定的比例给予确定房产原值32.某企业购置一宗面积为3000平方米的土地用于建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记载房产原值2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。33.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系工业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定的工业用途地下建筑以原价的55%作为应税房产原值。则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A

19、.10080B.5544C.7920D.194434.根据房产税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，该租金收入包括货币收入和实物收入B.房产出租的，如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准从租计征房产税C.融资租赁的房产，由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税D.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分和地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税35.某房地产开发企业新开发四栋商品房，2016年2月份完工，每栋商品房价值1000万元。企业于5月1日将

20、其中的一栋商品房对外出租，每月收取不含税租金12万元，当年12月31日，租赁期满，企业将该商品房收回待售；当年5月1日起，将另外两栋商品房用于本企业办公。房产原值减除比例为20%，则该房地产企业2016年应缴纳的房产税为（）万元。36.居民林某有三套房产，一套原值为120万元的住房供自己和家人居住；一套原值为80万元的住房于2016年8月1日按市场价格出租给王某居住，每月收取不含税租金5000元，租期两年；一套原值为200万元的商铺用于自行经营。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，林某2016年应缴纳房产税（）元。A.17800B.20680C.27800D.3180037.根据城

21、镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.土地使用权共有的，共有各方均是城镇土地使用税的纳税人B.经批准对于经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%C.公园、名胜古迹中附设的照相馆用地，照章征收城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税38.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税范围包括农村B.城镇土地使用税实行定额税率C.农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税D.集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用税39.工矿区内某工业企业2016年初

22、占地面积合计为5万平方米，其中：厂房占地3万平方米，厂区内绿化用地0.5万平方米，办公用地1.5万平方米；2016年4月20日新征用了一块耕地用于新建办公楼，占地面积为1万平方米；购置新建商品房作为职工宿舍，占地0.7万平方米，商品房于当年6月30日交付使用。当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2016年应缴纳城镇土地使用税为（）万元。40.下列关于城镇土地使用税的说法，不正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业职工食堂用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用税C.人民银行总行（含国家外汇管理局）及其所属分支机构自用的土地，免征城镇土地

23、使用税D.公共租赁住房占地免征城镇土地使用税41.2016年6月28日，甲公司与某房地产开发企业签订商品房购销合同，购入新建办公楼一栋，2016年7月10日甲公司取得房地产开发企业交付的办公楼并于当月开始使用，并在当年12月3日按照合同约定付清了该办公楼的全部价款。根据城镇土地使用税法律制度的规定，甲公司对此办公楼占地应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间是（）。A.2016年6月B.2016年7月C.2016年8月D.2017年1月42.下列用地中，不得免征城镇土地使用税的是（）。A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使

24、用的房产、土地D.存放危险品的仓库库区占地43.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节B.资源税的扣缴义务人包括自然人C.现行资源税的征税范围包括水资源D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤44.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.与原油同时开采的天然气C.煤矸石D.食盐45.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口原油的外贸企业B.销售自采海盐的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业46.甲煤矿2016年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1

25、万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2016年2月应缴纳资源税（）万元。A.200B.344C.440D.40047.根据资源税的有关规定，下列表述错误的是（）。A.纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税B.纳税人开采或生产应税产品出口的，免征资源税C.纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的.由省级地方税务机关决定D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同

26、一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税48.某煤矿生产企业2016年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。A.6600B.19800C.16923D.1128249.根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（）。A.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税B.海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理

27、机构缴纳C.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税D.对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率报财政部、国家税务总局批准二、多项选择题1.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.订阅单位与个人之间订立的报刊征订凭证B.电网与用户之间签订的供用电合同C.签订的建筑安装分包合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.未按期兑现的购销合同2.下列各项中，应按“产权转移书据”缴纳印花税的有（）。A.土地使用权出让合同B.商品房销售合同C.专利权转让合同D.专利申请权转让合同E.专利实施许可合同3.

28、下列各项中，需按定额税率缴纳印花税的有（）。A.房屋产权证B.专利证C.税务登记证D.记载资金的营业账簿E.仓储保管合同4.根据印花税的有关规定，下列表述中，不正确的有（）。A.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，按税率高的计税贴花B.已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额D.按比例税率计算纳税而应纳税额不足1角的，免纳印花税E.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，照章征收印花税5.2016年4月乙服装加工厂受托为甲企业定做员工工作服一批，双方签

29、订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料160万元，甲企业支付加工费40万元；当月还受托为丙企业加工一批演出服，签订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料并给予加工，丙企业共支付180万元，则下列关于确定印花税税目的判定及计算不正确的有（）。A.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税1000元B.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税600元C.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税680元D.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税900元E.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税540元6.甲建筑公司承包一项商品房建造工程，与乙开发商签订总承包合同，合同注明

30、承包总金额为3000万元；甲公司将部分的建筑工程分包给丙安装公司，双方签订分包合同，合同注明分包工程款为600万元。根据上述业务，下列税务处理正确的有（）。A.甲建筑公司合计应缴纳印花税0.9万元B.甲建筑公司签订的总承包合同应缴纳印花税0.72万元C.乙开发商应缴纳印花税0.9万元D.丙安装公司应缴纳印花税0.18万元E.甲、乙、丙合计应缴纳印花税2.16万元7.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务所签订的融资租赁合同按合同所载租金总金额按财产租赁合同计算缴纳印花税B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.财产保险合同的计税依据为保险费金额，

31、也包括所保财产的金额D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额E.证劵交易印花税实行单边收取8.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.对于多贴印花税票者，可以向税务机关申请退税或者在其他合同中给予抵扣B.以电子形式签订的货物运输合同应按规定计税贴花C.对于交易双方所签订的合同或者凭证一律计税贴花D.商品房销售合同按照购销合同计税贴花E.印花税的纳税人包括证人、鉴定人9.根据印花税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.对于企业集团内部执行计划所使用的凭证，需计税贴花B.办理一项业务，既书立合同，又开立单据的，全部计税贴花C.企业签订应税凭证后，应于应税凭证生效之日计税贴花D.企业债权转股

32、权新增加的资金按规定贴花E.通过全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转移书据，交易双方都需计税贴花10.下列关于印花税的表述中，错误的有（）。A.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税B.对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租）。统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花C.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税D.飞机租赁企业购进飞机所签订的购销合同应照章征收印花税E.经市级以上税务机关及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免征印花税11.甲

33、企业2016年9月将闲置的办公楼出租给乙企业使用，双方签订的合同中注明该办公楼净值800万元，甲企业每月收取租金8万元，租期未定。当月甲企业还将包装物出租给丙企业，签订的租赁合同中注明包装物价值2万元，甲企业收取租金900元。下列关于甲企业应纳印花税的表述中，正确的有（）。A.甲企业签订的办公楼租赁合同应缴纳印花税80元B.甲企业签订的办公楼租赁合同因租期未定暂不缴纳印花税C.甲企业在签订办公楼租赁合同时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花D.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税1元E.甲企业签订的包装物租赁合同应缴纳印花税0.9元12.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（

34、）。A.企业将闲置的厂房赠送给关联企业B.房地产开发企业以其建造的商品房投资于其他企业C.自行转让未经国家征用的集体土地D.企业以其自有的厂房作为抵押向银行借款，尚处抵押期间E.公民李某将其拥有的房产赠送给其好友张某13.下列行为中，不征收土地增值税的有（）。A.某企业通过国家机关将其房产无偿赠与社会公益事业B.生产企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资企业的C.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产D.某企业将房产出租取得租金收入E.某企业将其闲置厂房出售14.税务师在代理编制房地产开发企业出售新建房的土地增值税纳税申报表的过程中，下列做法不正确的有（）。A.将转让

35、新建房所缴纳的增值税计入到“与转让房地产有关的税金”中B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”C.将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中D.将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”E.将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”15.下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有（）。A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算C.清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核房地产是否分别计算增值额

36、、增值率、缴纳土地增值税D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，必须同时加收滞纳金E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除16.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转

37、让土地使用权的17.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.土地增值税以转让房地产取得的增值额为征税对象B.房地产的继承免征土地增值税C.纳税人转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额D.对于分期开发的房地产项目，各期土地增值税清算的方式应保持一致E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税18.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，正确的有（）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的

38、拆迁补偿费B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费E.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费19.纳税人有下列（）情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.未按照规定进行纳税申报的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.符合土地增值税

39、清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的20.根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.土地增值税由房产所在地的税务机关负责征收B.以分期收款方式转让房地产的，根据实际的收款日期确定土地增值税的纳税期限C.建成后无偿转移给政府的房产用于非营利性社会公共事业的，所对应的成本、费用支出允许作为扣除项目扣除D.纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅的增值额E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得扣除21.下列有关房产税纳税人的表述正确的有（）。A.房屋产权属集体

40、和个人所有的，由集体单位和个人纳税B.免租期间，由承租方从价计征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税D.外商投资企业拥有的用于生产经营的房屋不需要缴纳房产税E.房屋产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税22.下列关于房产税的说法，不正确的有（）。A.对个人出租住房，用于生产经营的，按12%的税率计算缴纳房产税B.对企业出租办公楼，按12%的税率计算缴纳房产税C.对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应当按照当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，确定租金收入计算缴纳房产税D.依照房产余值计税的，税率为1.2E.以人民币以外的货币为

41、记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，应根据记账本位币计算的税额按照缴款上月1日的人民币汇率中间价折合成人民币计算23.下列有关房产税相关处理的表述正确的有（）。A.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值中均包含地价B.房产原值的具体扣除比例，由当地税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定C.某商场对外出租仓库，合同约定第一个月免收租金，在免收租金期间该商场按照房产余值缴纳房产税D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前照章征收房产税E.房产的计税余值是指按房产原值一次减除10%30%的损耗价值以后的余额24.下列关于对外投资联营的房产税的税务处理，说法正确的有（）。A.

42、对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由出租方按租金收入计缴房产税B.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，以利润分红作为计税依据从租计征房产税E.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，由承租方按房产余值计缴房产税25.下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使

43、用之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税D.房产税在纳税人的机构所在地或者个人的居住地缴纳E.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定26.税务师代理企业进行城镇土地使用税纳税申报时，下列做法不正确的有（）。A.企业尚未核发土地使用证书的，暂不征税，待核发土地使用证以后再以证书确认的面积计算缴纳城镇土地使用税B.企业办的幼儿园用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税C.企业厂区内的绿化用地与厂区外的公共绿化用地应计算缴纳城镇土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税E.企业新征用非耕地，自批准征用之日起满1年时

44、开始缴纳城镇土地使用税27.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.自行开山填海整治的土地，从使用的次月起免征城镇土地使用税5年至10年B.开山填海整治的土地包括纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地C.企业拆迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税D.对铁路的专用线、公路等用地，除另有规定者外在企业厂区以内的，照章征收城镇土地使用税E.对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税28.下列土地免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.免税单位无偿使用纳税单位的土地B.对国家石油储备基地第一期项目建设所占用的土地C.房地产开发公司开发建造商品房的土地D.企业厂区以内的铁路专用线

45、用地E.盐场的生产厂房、办公用地29.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（）。A.矿山的尾矿输送管道用地B.水电站的发电厂房用地C.水利设施用地D.机场候机楼用地E.对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，其他产品交易场地30.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定C.纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起15日内申报登记D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定

46、纳税地点31.根据资源税的有关规定，下列各项需计算缴纳资源税的有（）。A.煤炭企业销售以未税原煤加工的洗选煤B.开采原油过程中加热修井用的原油C.联合企业销售与原矿未分别核算的尾矿D.对水力发电和火力发电贯流式取用水E.独立矿山销售以自产原矿连续生产的精矿32.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人开采或者生产不同税目的应税产品，一律从高适用税率计算纳税B.纳税人应当在事先确定采取何种折算率计算方法，确定后5年内不得变更C.应税产品的销售额包括收取的代收款项及增值税销项税额D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的销售数量计算缴纳资源税E.纳税人开采或者生

47、产应税产品自用的，应以自用的数量为课税数量33.下列关于资源税的税收优惠，表述正确的有（）。A.对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因开采方式不善遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.岩金矿尾矿再利用的，不再征收资源税D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%E.纳税人未单独核算或者不能准确提供享受免税和减税项目的销售额或者销售数量的，不得享受免税和减税优惠34.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售

48、合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为提货的当天35.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿暂不计征资源税B.对鼓励利用的低品位矿、凌石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由主管税务机关根据实际情况确定是否给予减税或免税C.在

49、河北省区域内取用水的，水资源税由取水审批部门所在地的地方税务机关征收D.海盐是指海水晒制的盐，包括提取地下卤水晒制的盐E.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日三、简答题（一）某市工业企业2016年相关资产情况如下：（1）年初拥有房产原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元，占地1000平方米；厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方米；企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。（2）当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入1400万元。（3）当年5月1日将占地200平方米，原值30

50、0万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金5万元，租期1年。（4）9月30日受让一宗500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万元，当年厂房的建造尚未完工。已知：当地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。问题：1.计算该企业当年应缴纳的房产税。2.计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。3.计算该企业当年应缴纳的印花税。（二）税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在2016年发生如下业务：（1）5月10日通过竞拍取

51、得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；（2）自6月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年12月31日销售写字楼的70%，取得含税销售收入合计980

52、0万元；剩余30%自9月初开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年不含税租金120万元，当年实际取得租金收入80万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%、城镇土地使用税年税额4元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12月无进项税额可抵扣，不考虑转让环节的印花税。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+11%）11%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2%）=3605+1500+200+116.54+0.48=5

53、422.02（万元）；增值额=9800-5422.02=4377.98（万元）；增值率=4377.98/5422.02100%=80.74%；应纳土地增值税=4377.9840%-5422.025%=1480.09（万元）要求：1.根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？2.计算该公司出租写字楼期间计算缴纳的城镇土地使用税、印花税。（三）3月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的煤炭等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该煤炭每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：借：原

54、材料 10000（成本价）贷：库存商品煤炭 10000（2）将自产的原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额）3400同时结转成本：借：主营业务成本14000贷：生产成本 14000（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：税金及附加4000贷：应交税费应交资源税4000已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。问题：逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正

55、确说明理由并作出调账分录。答案与解析一、单项选择题1. 【答案】B【解析】选项A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项B：对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项C：无息、贴息贷款合同免征印花税；选项D：军事货物运输的货运凭证免征印花税。2.【答案】C【解析】该房地产开发公司应缴纳印花税=（2000+2300）0.5=2.15（万元）。3.【答案】C【解析】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数，依照“购销合同”计税贴花；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=（600