九章账务处理程序ppt课件

1、第九章第九章 账务处置程序账务处置程序第一节第一节 ：会计核算方式的意义及种类：会计核算方式的意义及种类第二节第二节 ：记账凭证核算方式：记账凭证核算方式第三节：科目汇总表账务处置程序第三节：科目汇总表账务处置程序第四节：汇总记账凭证账务处置程序第四节：汇总记账凭证账务处置程序第五节：多栏式日记账账务处置继续第五节：多栏式日记账账务处置继续 第一节第一节 会计核算方式的意义及种类会计核算方式的意义及种类一、会计循环及其步骤一、会计循环及其步骤 一概念一概念 在会计核算中，对于财务会计数据处置程序中所包含的在会计核算中，对于财务会计数据处置程序中所包含的依次完成又周而复始的根本步骤，人们称其为会

2、计循环。依次完成又周而复始的根本步骤，人们称其为会计循环。 会计循环是指从一切买卖和经济业务的发生起，经过填会计循环是指从一切买卖和经济业务的发生起，经过填制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的制和审核会计凭证、登记账簿，到编制出会计报表为止的一系列会计处置程序。一系列会计处置程序。 会计循环是一个完好的会计核算程序的依次继起，在每会计循环是一个完好的会计核算程序的依次继起，在每一个会计期中周而复始，循环不已。一个会计期中周而复始，循环不已。 第一节第一节 会计核算方式的意义及种类会计核算方式的意义及种类二会计循环的步骤二会计循环的步骤 1 、审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析

3、原始凭证的合法性、合理性的、审核原始凭证，编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的根底上，编制记账凭证，其有用性在于它的明晰、简明的分析方法。根底上，编制记账凭证，其有用性在于它的明晰、简明的分析方法。 2 、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录，按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。样金额过入分类账中去的过程。 3 、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，、账项调整。按照权责发生制的要求，确认一定会计期间的营业收入和费用，其目的是为了真实而客观地反映企业的财务情况和运营成果

4、。其目的是为了真实而客观地反映企业的财务情况和运营成果。 4 、对账。为防止发生账簿记录过失和账实不符，有必要对账簿记录进展核对，、对账。为防止发生账簿记录过失和账实不符，有必要对账簿记录进展核对，以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 5 、试算平衡。经过试算表检查会计分录编制和过账有无过失并能初步展现企、试算平衡。经过试算表检查会计分录编制和过账有无过失并能初步展现企业财务情况与运营成果的全貌，有利于编制财务报表。业财务情况与运营成果的全貌，有利于编制财务报表。 6 、结账。在会计期末结清一切损益类账户的余额，结

5、转至、结账。在会计期末结清一切损益类账户的余额，结转至“本年利润账户，本年利润账户，确定当期损益，以便继续进展下一会计期记录。确定当期损益，以便继续进展下一会计期记录。 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务情况和、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务情况和运营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。运营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。 第一节第一节 会计核算方式的意义及种类会计核算方式的意义及种类二、会计核算方式及其设计的根本要求二、会计核算方式及其设计的根本要求 一概念一概念 会计核算方式就是以上会计循

6、环步骤的有机结合。会计核算方式就是以上会计循环步骤的有机结合。 会计核算方式会计核算方式 ( 亦称会计核算组织程序亦称会计核算组织程序 ) 是指账簿组织、记是指账簿组织、记账程序和记账程序和记账方法相结合的方式，也称会计核算组织方式、账务处置程账方法相结合的方式，也称会计核算组织方式、账务处置程序和记账程序和记账程序。序。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；系； 记账程序和记账方法是指凭证的整理、传送，账簿的登记记账程序和记账方法是指凭证的整理、传送，账簿的登记和根据账簿和根据账簿编制会计报表的程序和方法。编制会计报表的程序

7、和方法。 第一节第一节 会计核算方式的意义及种类会计核算方式的意义及种类二会计核算方式设计的根本要求二会计核算方式设计的根本要求 作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不一样，该当设置的会计凭作为一个会计主体，因其业务性质、规模大小各不一样，该当设置的会计凭证和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账证和账簿的种类、格式和登记方法，以及各种凭证之间、账簿之间、凭证与账簿之间的相互联络和登记程序也就不完全一样，由此而决议的账簿组织、记账簿之间的相互联络和登记程序也就不完全一样，由此而决议的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式也必然不同。因此，会计核算方式也就不能

8、强程序和记账方法相互结合的方式也必然不同。因此，会计核算方式也就不能强求一致。任何单位为科学组织会计核算任务，都该当结合本单位的实践情况、求一致。任何单位为科学组织会计核算任务，都该当结合本单位的实践情况、详细条件及特点，采用合理、适用的会计核算方式。详细条件及特点，采用合理、适用的会计核算方式。 三、会计核算方式的种类三、会计核算方式的种类 目前，我国常用的会计核算方式主要有以下四种：目前，我国常用的会计核算方式主要有以下四种： 记账凭证核算方式记账凭证核算方式 科目汇总表核算方式科目汇总表核算方式 汇总记账凭证核算方式汇总记账凭证核算方式 多栏式日记账核算方式多栏式日记账核算方式第二节第二

9、节 记账凭证核算方式记账凭证核算方式 一、记账凭证核算方式的特点一、记账凭证核算方式的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最根本的会计核算根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最根本的会计核算方式。其他几种会计核算方式都是在记账凭证核算方式的根方式。其他几种会计核算方式都是在记账凭证核算方式的根底上根据企业经济管理和会计核算技巧的需求而开展起来的。底上根据企业经济管理和会计核算技巧的需求而开展起来的。 二、记账凭证核算方式的账务处置步骤二、记账凭证核算方式的账务处置步骤 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2 、根据收款凭证、付

10、款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；日记账； 3 、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；、根据原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4 、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账； 5 、在账账核对的根底上，根据总账与明细账的记录编制会计、在账账核对的根底上，根据总账与明细账的记录编制会计报表。报表。 原始凭证记账凭证总分类账会计报表现金日记账银行日记账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序第二节第二节 记账凭证核算方式记账凭证核算方式三、记账凭证核算方式的优、

11、缺陷及适用范围三、记账凭证核算方式的优、缺陷及适用范围 优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处置的全过程。的来龙去脉，直观地反映会计处置的全过程。 缺陷：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘假设企缺陷：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘假设企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的任务量相对也业规模大，经济业务量多，势必登记总账的任务量相对也就很大。就很大。 适用范围：普通适用于规模小、经济业务量较少的单位。适用范围：普通适用于规模小、经济业务量较少的单位。第三节第三节 科目汇总表核算方式科目

12、汇总表核算方式 一、科目汇总表核算方式的特点一、科目汇总表核算方式的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表即记账凭证汇总表，然后再根据科目汇总根据记账凭证定期编制科目汇总表即记账凭证汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。表登记总分类账。 二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按一样的会计科目进展归类，分借、贷方定期根据一定时期内的全部记账凭证，按一样的会计科目进展归类，分借、贷方定期如、十天或一个月汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的如、十天或一个月汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反

13、映全部会计科目在一定期间借、借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。贷方发生额。 三、科目汇总表核算方式的账务处置步骤三、科目汇总表核算方式的账务处置步骤 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 2 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； 4 、根据记账凭证定期编制科目汇总表；、根据记账凭证定期编制科目汇总表； 5 、

14、根据科目汇总表汇总登记总分类账；、根据科目汇总表汇总登记总分类账； 6 、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证原始凭证总分类账会计报表现金日记账银行日记账明细分类账 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序科目汇总表第三节第三节 科目汇总表核算方式科目汇总表核算方式四、科目汇总表核算方式的优、缺陷及适用范围四、科目汇总表核算方式的优、缺陷及适用范围 优点：根据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账优点：根据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的任务量；科目汇总表本身能

15、对所编制的记账凭证起的任务量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用到试算平衡作用 缺陷：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发缺陷：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。对应关系。 适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。业。 第四节第四节 汇总记账凭证核算方式汇总记账凭证核算方式一、汇总记账凭证核算方式的特点一、汇总记账凭证核算方式的特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。根据记账凭

16、证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制及其登账方法二、汇总记账凭证的编制及其登账方法 一汇总收款凭证一汇总收款凭证 1 、编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证，分别以现、编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。 2 、登账方法。为在账簿中可以反映科目的对应关系，设证科目的登记应、登账方法。为在账簿中可以反映科目的对应关系，

17、设证科目的登记应在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对在借方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。第四节第四节 汇总记账凭证核算方式汇总记账凭证核算方式 二汇总付款凭证二汇总付款凭证 1 、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张

18、。归类汇总，每月填制一张。 2 、登账方法。为在账簿中可以反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分、登账方法。为在账簿中可以反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。应分别登记在借方。 三汇总转账凭证三汇总转账凭证 1 、编制方法。汇总转账凭证该当按照每一科目的贷方分别设证并位于凭证的左上、编制方法。汇总转账凭证该当按照每一科目的贷方分别设证并位于凭证的左上角，按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。角，按与设证科目对

19、应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。 2 、登记方法。月终，为在账簿中可以反映科目的对应关系，设证科目的登记应在、登记方法。月终，为在账簿中可以反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。倘假设在汇总期内，某一贷方科目的转账凭证较少时，的金额应分别登记在借方。倘假设在汇总期内，某一贷方科目的转账凭证较少时，也可不填制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证记账。也可不填制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证记账。 留意：为了便于填制汇总转账凭证，

20、平常填制转账凭证时，应使科目的对应关系坚留意：为了便于填制汇总转账凭证，平常填制转账凭证时，应使科目的对应关系坚持一个贷方科目同一个或几个借方科目相对应的会计分录。持一个贷方科目同一个或几个借方科目相对应的会计分录。第四节第四节 汇总记账凭证核算方式汇总记账凭证核算方式三、汇总记账凭证核算方式的账务处置步骤三、汇总记账凭证核算方式的账务处置步骤 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证；、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证； 2 、根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记、根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银

21、行存款日记账；账； 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； 4 、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 5 、月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类、月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；账；6 、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证原始凭证总分类账会计报表现金日记账银行日记

22、账明细分类账 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序汇总记账凭证汇总收款汇总付款汇总转帐第四节第四节 汇总记账凭证核算方式汇总记账凭证核算方式四、汇总记账凭证核算方式的优、缺陷及适用范围四、汇总记账凭证核算方式的优、缺陷及适用范围 优点优点 ：可以简化总分类账的登记任务；：可以简化总分类账的登记任务； 收款凭证以借方科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，收款凭证以借方科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应

23、关系，便于分析经济业务内容，而且发生过失也容易寻觅。业务内容，而且发生过失也容易寻觅。 缺陷：多了一道编制汇总凭证的手续。缺陷：多了一道编制汇总凭证的手续。 适用范围：顺应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。适用范围：顺应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。 第五节第五节 多栏式日记账核算方式多栏式日记账核算方式 一、多栏式日记账核算方式的特点一、多栏式日记账核算方式的特点 多栏式日记账核算方式，是在记账凭证核算方式的根底上，针对其缺陷多栏式日记账核算方式，是在记账凭证核算方式的根底上，针对其缺陷进展改良而构成的。其特点是：进展改良而构成的。其特点是： 设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款

24、日记账；设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； 对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账；对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账； 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。 二、多栏式日记账核算方式的账务处置步骤二、多栏式日记账核算方式的账务处置步骤 1 、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证及转账凭证；、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证及转账凭证； 2 、根据收款凭证、付款凭

25、证，逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账；、根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账； 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账； 4 、月终，根据多栏式日记账和转账凭证或转账凭证汇总登记总账；、月终，根据多栏式日记账和转账凭证或转账凭证汇总登记总账； 5 、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表、月末，在账账核对的根底上，根据总账和明细账的记录编制会计报表原始凭证记账凭证总分类账会计报表多栏现金日记账多栏银行日记账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证 多 栏 式 日 记 账 核 算 组 织 程 序第

26、五节第五节 多栏式日记账核算方式多栏式日记账核算方式三、多栏式日记账核算方式的优、缺陷及适用范围三、多栏式日记账核算方式的优、缺陷及适用范围 优点：优点： 简化了凭证归类和总分类账的登账任务；简化了凭证归类和总分类账的登账任务； 多栏式日记账中按账户多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业的对应关系设置专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。务。 缺陷：缺陷： “现金、现金、“银行存款总账对多栏式日记账起不到控制造用；银行存款总账对多栏式日记账起不到控制造用； 账账页过长，不便于会计人员记账和分工。页过长，不便于会计人员记账和分工。 适用范围：

27、经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的单位。适用范围：经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的单位。 需求指出的是，在会计核算的实践任务中，各种会计核算方式的运用，需求指出的是，在会计核算的实践任务中，各种会计核算方式的运用，并非是呆板固定不变的方式，可以根据企业单位的实践情况，对各种并非是呆板固定不变的方式，可以根据企业单位的实践情况，对各种核算方式进展结合应运而进展会计核算。核算方式进展结合应运而进展会计核算。 第十一章练习题一、单项选择一、单项选择 1.根据记账凭证逐笔登记总账，这种会计核算方式是根据记账凭证逐笔登记总账，这种会计核算方式是 。A.记账凭证核算方式记账凭

28、证核算方式 B.日记总账日记总账核算方式核算方式C.科目汇总表核算方式科目汇总表核算方式 D.多栏式日记账核算方式多栏式日记账核算方式 2.各种会计核算方式之间的主要区别在于各种会计核算方式之间的主要区别在于 。A.总账的格式不同总账的格式不同 B. 登记总账的根据方法登记总账的根据方法不同不同C.会计凭证的种类不同会计凭证的种类不同 D.根据总账编制会计报表的方法不同根据总账编制会计报表的方法不同3.科目汇总表核算方式是根据科目汇总表核算方式是根据 登记总账。登记总账。A.科目汇总表科目汇总表 B.会计凭证会计凭证 C.日记账日记账 D.汇总收汇总收付款和转账凭证付款和转账凭证4.汇总记账凭证核算方式适用于汇总记账凭证核算方式适用于