财政学第9章第10章第11章税收制度

1、1第九章、第十章、第十一章 税收制度2提要 商品税 所得税 其他税收3主要税种 1 流转税类：增值税、消费税、 营业税 2 所得税类：企业所得税、 个人所得税 3 关税 4 财产税类：房产税、契税 车船税、车辆购置税 5 资源税类：资源税、耕地占用税 城镇土地使用税 6 行为税类 印花税41 流转税 增值税 营业税 消费税5 增值税 纳税人销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人区分小规模纳税人和一般纳税人6 征税范围销售和进口货物提供加工、修理修配劳务视同销售货物混合销售行为兼营非应税劳务特殊项目7 税率基本税率：17%低税率：13%零 税率：出口货物小规模纳税人：3%8 应纳税额

2、的计算一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额(1+适用的增值税税率)小规模纳税人 应纳税额=不含税销售额征收率进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税9 消费税 纳税人境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人10 征税对象范围烟酒及酒精化妆品贵重首饰鞭炮、焰火成品油汽车轮胎小汽车，摩托车；高尔夫球及球具高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。11 税率比例税率定额税率复合税率12 应纳税额的计算从价定率计征方法 应纳税额=应税消费品的销售额消费税税率从量定额计征方法 应纳税额=应税消

3、费品数量单位税额从价定率和从量定额混合计征方法 应纳税额=应税消费品数量单位税额+应税销售额比例税率13 营业税 纳税人境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人14 征税对象范围提供应税劳务转让无形资产销售不动产15 税率交通运输、建筑、邮电通信和文化体育业：3%金融保险、服务、销售不动产和转让无形资产：5%娱乐业：5%20%16 应纳税额的计算 应纳税额=营业额税率17流转税附加 城市维护建设税 教育费附加 流转税附加是以实际缴纳的流转税（增值税、营业税、消费税）为依据征收的一种税。182 所得税 企业所得税 个人所得税19企业所得税 纳税人境内除个人独资企业、合伙企业之外的企

4、业和其他取得收入的组织区分为居民企业和非居民企业20 征税对象纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得居民企业就其来源于境内、境外所得纳税非居民企业就其来源于境内所得纳税21 税率基本税率：25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的：20%小型微利企业：20%国家重点扶持的高新技术企业：15%22 应纳税额的计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出允许弥补的以前年度亏损23 应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 24 税收优惠25 个人所得税 纳税人境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不

5、居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人26 征税对象工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得27 税率工资、薪金所得：3%45%超额累进税率(表10-1)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：5%35%超额累进税率(表10-2)稿酬所得：20%，并按应纳税额减征30%劳务报酬所得：20%。例外其他所得：20%28级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500元

6、至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元4513505注：扣除额为3500元/每月表10-1 个人所得税税率(工资、薪金所得适用)29 应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率30 境外所得在中国境内应纳税额的计算分国不分项限额抵免法313 关税 关税是海关对进出关境的货物、行李征收的一种税。 征收关税的原因： 1 获取财政收入 2 保护境内相关产业324 财产税 房产税 契税 车船税 车辆购置税 财产税一般在两个环节征收： 1 财产取得（获得产权）。契税、车辆购置税 2