个人的税务筹划

1、个人税务筹划前提n在我国个人所得税法中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。n因收入不同，适用的税基、税率也不尽相同，从维护纳税人的自身利益出发，充分研究这些法律法规，通过合理避税来提高实际收入是纳税人应享有的权益。n我国和税务相关的法律法规非常繁多，是一个庞大的体系，一般纳税人很难充分理解并掌握。n建议大家除了自己研究和掌握一些相关法律法规的基础知识之外，不妨在遇到问题时咨询相关领域的专业人士，如专业的理财规划师、律师等，以达到充分维护自身权益的目的。 案例1n王某每月工资收入为5000元，其中1000元为每月的房费支出，剩余的4000元

2、是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付5000元，依据个人所得税法，则王某个人应纳所得税为: n但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入4000元，则其工资收入应纳所得税为: n 王某可少纳税:?n这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。案例2n张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为: 80万(120%)20%12.4万元税后利润为:80万6.4万=73.6万元 若将该专利权折合股份投资，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得为: 8万(120%)10%=0.64万元税后所得为:

3、8万0.64万7.36万元n通过专利权投资，每年仅需负担0.64万元税款。且经营10年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有80万的股份。案例3n王某月收入1200元(包括各类津贴和月奖金)，年终公司准备发给3000元的年终奖金。若王某在12月份一次性领取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为:12月份应纳所得税额(总收入扣除费用)15%速算扣除数(12003000800)15%125=385元第二年1月份应纳税额(总收入扣除费用)15%速算扣除数(1200800)10%2535元两月共纳税38535420元若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额:12月

4、份应纳税额(12001500800)10%25165元 次年1月份同上。两个月合计税额1652330元n这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。案例4n赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计1200元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是800元。假设对方一次性支付2000元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为: (2000800)20%240元通过净收入支付的方法，赵某避免了240元的税负。 案例5n何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费

5、l个月，获取报酬25000元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。下面我们来分析何某税负的变化。n若一次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2万至5万元的，加征5成。则何某应交所得税为:n收入(120%)20%(1加征收五成)25000(120%)20%(150%)6000元若分月支付，每次应纳税额为: (2500800)20%340元10个月共负担税款340103400元何某可少纳税为:600034002600元n显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，

6、从而逃避税收。案例6n孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙某可得13000元。假设孙某一次性取得13000元稿酬，其应纳税额为:13000(120%)20%70%1456元 假设孙某将13000元分五次领取，每次取得稿酬收入2600元，其每次应纳税额为:(2600800)20%70%252元五次纳税合计25251260元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。 案例7n马某独立完成一部作品，稿酬为8000元，其应纳个人所得税n总收入(120%)20%(130%的减征)8000(120%)20%7

7、0%896元 n为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得，每人收入为1600元，五人合计应纳税额为: n(1600800)20%70%5560元 n比由马某一人取得稿酬少纳税336元。假设该作品由10个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。案例8n我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定:由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在90日之内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。n这是利用居所转移避税的典型例子。表面上，

8、外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设备款项中已包含了外方技术人员的费用，外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。案例9n汤姆为避免成为任何一国的居民，便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。A国规定在该国居住满1年的为该国居民，B国规定在该国居住满半年的为该国居民，C国规定在该国居住满半年为该国居民。汤姆就选择在A国居住7个月，B国居住3个月，C国居住2个月，从而避免三国居民身份的认定，不负担各国的税负。 n可见，由于对自然人居民身份判定的标准不同，在同样实行居民管辖权的国家里，其居住时间长短规定不一。有的人可以通过多国间旅行，甚至长期居住在船上或游艇上的方

9、式，来避免纳税，从而成为税收难民。案例10n卡特是英国一名发明家，他将该项发明转让给卡塔尔一家公司，并以专利持有者的身份获得50000美元的技术转让费。而技术转让费获得者非卡塔尔政府规定的纳税人。与此同时，他又将英国的住所出卖，来到香港，英国政府无法向其征税。而香港，亦实行单一的所得来源地管辖权，对卡特的收入无能为力。这是利用各国税收管辖权差异避税的一个典型案例。 案例11n张先生是一家公司的高级管理人员，年薪36万元，一次性领取。按照国家的税法，他适用的最高税率高达45%，如果他和公司签订合同时将年薪改为月薪的话，每个月3万元的收入能使他适用的最高税率下降到25%，节税的金额是相当可观的。

10、案例12n李老板刚成立了一个10人的管理咨询公司，年度销售额为1000万元，按规定要缴100万的税，可是，李老板竟然没有缴纳一分钱的税，而且没有违法！ n李老板是怎么做到的呢？原来李老板充分利用了税收优惠政策。政策规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。李老板安排了两个下岗女工在食堂干活，又安排了一个失业的人给他当司机，这样，100万的税不用交了，而这三个人的工资，一年总共还不到5万块钱。 个人避税的方法汇总n利用人的流动方式进行国际避税； n通过财产或收入的转移进行避税；n利用延期获得收入的方法进行避税；n分次纳税；n把个人收入转换成企业单位的费用开

11、支；n投资避税 ；n理财避税；n利用政策优惠进行避税； 利用人的流动方式进行国际避税n在国际上，许多国家往往把拥有住所并在该国居住一定时间以上的确定为纳税义务人，如我国个人所得税法第一条规定：“在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”；“在中国境内无住所又不居住或封锁住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。n这样，如何使自己避免成为某一国居民，便成为规避纳税义务的关键。这就使一些跨国纳税人能自由地游离于各国之间，而不成为任何一个国家的居民，从而达到少缴税或不缴税的避税目的。n在我国

12、对外开放后，随着国际间人员、技术和经营业务交流与往来的不断扩大，已成为一个不可忽视的重要避税方法。通过财产或收入的转移进行避税n这种方法是在财产或收入的所有者不进行跨越税境的迁移，也即是不改变居住地和居民（公民）身份的情况下，通过别人在他国为自己建立相应的机构，将自己取得的财产或收入进行转移、分割，以规避在居住国缴纳所得税或财产税，享受他国的种种税收优惠和待遇。 利用延期获得收入的方法进行避税n在个人收入来源不太稳定和均衡的情况下，个人以通过延期获得收入，把某一时期的高收入转移到收入较低的那一纳税期，使各个纳税期的应纳税所得额保持在较低的水平上，从而减轻应纳税义务。n这种方法，对承包者、租赁者

13、及其它非固定收入者比较有效。分次纳税n我国税法规定：对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装潢，以完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 n知道了个人所得税是按次计算征税的，就应该合理运用这一规则，学会对个人收入适当划分次数。这样，你就可以省下一大笔税款。把个人收入转换成企业单位的费用开支n

14、比如把企业单位应支付给个人的一些福利性收入，由直接付给个人转换为提供公共服务等形式。既不会扩大企业的支出总规模、减少个人的消费水平，又能使个人避免因直接收入的增加而多缴纳一部分个人所得税。（例：科研机构）n这些方法实质上是把个人的应税所得变成了个人直接消费来躲避个人所得纳税。投资避税n对于从事高科技研究，或从事发明创造、专利研究的人来讲，假如你已经取得了经营成果，并且申请了专利，你是准备出卖专利，还是投资建厂，一般讲，你大概可以选择的办法是：1、出卖专利，以取得收入；2、个人独资兴办企业；3、合伙经营。n假如专利权的转让收入为30万元，如果出卖专利收入。那么，个人所得税应纳所得税=30万（1-

15、20） 20=4.8万元，税后利润=25.2万元。n如果你是希望这项专利能给你今后相当长时间都能带来收益的话，还是选择投资经营为好。如个人投资建厂经营，通过销售产品取得收入，由于新建企业，大多都可以享受一定的减免税优惠，而且你的专利权不是转让，所以在你取得的收入中，不必单独为专利支付税收。你的收入与税收负担之比，必然优于单纯的缴纳专利权收入的个人所得税。n如果与他人合伙经营，你出专利（折股），对方出资，建立股份制企业，根据各自占有企业股份的数量分配利润。你仅需要负担投资分红所负的税收额，而股票在你没转让之前，不需负担税收。所以你是通过专利，既取得专利收入，又取得经营收入，与之单独的专利转让来讲

16、，你的税收负担是最轻的。 理财避税n基金。由于基金获得的股息、红利及企业债的利息收入，已由上市公司代扣代缴了20%的个人所得税，所以基金向个人投资者分配红利时，不再扣缴个人所得税。目前，股票型、债券型和货币型基金等开放式基金派发的红利，都属免税。n国债，是投资理财手段中最稳妥的方式，并因其可免征利息税而备受投资者青睐。n教育储蓄。因为教育储蓄是国家为鼓励城乡居民积累教育资金而设立的，其最大特点就是免征利息税，因此教育储蓄的实得收益比其他同档次储蓄高20%。n保险。在购买保险时可享受三大税收优惠：一是医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免缴个人所得税。二是保险赔款免个人所得税。三是缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基