预算会计第四讲

1、预 算 会 计第 四 讲内容安排： 第六章 净资产 第七章 结余分配 第八章 会计报表教学目的与教学要求： 了解：净资产的概念、内容 结余的概念及其分类 掌握：事业单位结余的分类、结余分配的核算 明确：会计报表的意义、种类及编制方法， 以及会计报表的分析方法和分析内容教学重点：结余分配的核算1、知识讲授 2、课堂习题讲解3、当堂练习第六章 净资产净资产：资产-负债后的差额。Eg: 事业基金、固定基金、专用基金、结余第一节 事业基金的核算事业基金：事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要：滚存结余资金。 -一般基金：滚存结余资金 -投资基金：对外投资部分的基金核算：1、年终，未分配结余结转 借：结

2、余分配 贷：事业基金一般基金 2、对于项目已完成的拨入专款结余，留归本单位使用的结转 借：拨入专款 贷：事业基金_一般基金 3、用固定资产对外投资 借：对外投资 *(估价) 贷：事业基金_投资基金 * 借：固定基金 * 贷:固定资产 *(原价) （材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资）材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资）第二节 固定基金的核算固定基金：事业单位固定资产占用的基金。核算： 1、新建、购入固定资产 借：专用基金_修购基金 借：固定资产 (事业支出_设备购置费 贷：固定基金 经营支出_设备购置费) 贷：银行存款 2、融资租入固定资产 租入时 借：固定资产 贷：其他应

3、付款 支付租金 借：事业支出_设备购置费 借：其他应付款 经营支出_设备购置费 贷：银行存款 贷：固定基金 3、接受捐赠 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈 (同3、重置价) 5、盘亏 (与3相反、账面原价) 6、出售、对外投资时相关账务处理 借：对外投资 *(评估价) 贷：事业基金_投资基金 * 借：固定基金 *(原价) 贷：固定资产 * 第三节 专用基金的核算 专用基金：事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，如：修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金。核算： 1、提取医疗基金 借：事业支出-社会保障费 经营支出-社会保障费 贷：专用基金-医疗基金 2、提取修购基金 借：事业支

4、出-修缮费、设备购置费 经营支出-修缮费、设备购置费 贷：专用基金-修购基金 3、清理报废收入 借：银行存款 贷：专用基金-修购基金4、支付清理费用与3相反 5、年终提取职工福利基金 借：结余分配职工福利基金 贷：专用基金-职工福利基金6、收到的住房基金收入 借：银行存款 贷：专用基金住房基金7、使用时 借：专用基金* 贷：银行存款第七章 结余分配第一节 结余结余：事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。事业结余：事业单位各项非经营收支相抵后的余额经营结余：事业单位经营收支相抵后的余额 经营结余 1、期末 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 借：经营结余 贷

5、：结余分配事业结余1、期末：财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入转入“事业结余”贷方 借：* 贷：事业结余2、拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金（非经营业务）、对附属单位补助、结转自筹基建转入“事业结余”借方 借：事业结余 贷：*3、年终：借：事业结余 贷：结余分配第二节 结余分配的核算事业单位结余：专项资金按国家规定结转下一年度继续使用 除此外按国家规定提取职工福利基金 再剩余的做事业基金弥补以后年度单位收支差额核算： 1、年终 借：事业结余 （经营结余） 贷：结余分配 2、计算应交所得税 借：结余分配一应交所得税 贷：应交税金-应交所得税 3、提取职工福利基

6、金 借：结余分配-提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金 4、结转当年未分配结余 借：结余分配 贷：事业基金一般基金 第八章 会计报表第一节 事业单位会计报表的编制一、会计报表的意义 反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。二、会计报表的编制原则 数字正确、内容完整、报送及时三、种类 资产负债表 、收入支出表 、附表和会计报表附注、收支说明四、会计报表的编制方法（一）年终清理结算和结账年终清理结算：清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项，上交下拨款项数字。 注意：1、应拨应交款项1

7、2月31日前汇给对方； 2、对所属各单位的拨款12月25日前为止； 3、支出决算以12月31日的本年实际支出数为准； 4、往来款项年终前清理完毕； 5、及时对账； 6、年终前财产物资清理盘点。年终结账： 1、年终转帐 2、结清旧账 3、记入新帐 (二)资产负债表（三）收入支出表、（四）收入支出表附表（五）基建投资表（六）专项资金收支情况表（七）会计报表附注（八）收支情况说明书第二节 事业单位会计报表的分析一、分析方法 比较分析法：实际完成数和计划，上期、上年同期或某一特定时期，同类型比较二、会计报表分析的内容（一）事业计划完成情况的分析（实际与计划）（二）预算执行情况的分析 收入：应缴款预算收入是否全部及时缴清 支出：实际与预算比较，计算