第八章关税措施

1、第八章第八章 关税措施关税措施 第一节 关税的概念及主要分类 n关税关税(Custom Duties；Tariff)是指进出口货物经过一国关关境境时由政府设置的海关向本国进出口商征收的一种税收。关税的特点关税的特点 (共同特征：强制性、无偿性、预订性）间接税税收主体为本国的进出口商、税收客体为进出口货物具有很强的调节作用古老而又通行的贸易保护手段是财政收入的一部分关税的作用n1、增加本国财政收入n2、保护国内产业，调整产业结构n3、保护国内市场n4、是对外贸易政策的重要手段一、按照征收的对象或商品流向分类一、按照征收的对象或商品流向分类n进口税进口税是指外国商品进入一国关境时，由该国海关根是指

2、外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进口税据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国货物直接进入关境时征收，或者外国货物由自在外国货物直接进入关境时征收，或者外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库提出运往进口国的由港、自由贸易区或海关保税仓库提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根据海关税则征收。国内市场销售，在办理海关手续时根据海关税则征收。因此又称为正常关税（因此又称为正常关税（normal tariff）或进口正税。）或进口正税。 n 征收进口税提高了进口商品的价格，进口国家并不征收进口税提高了进口商品的价格，进口国家并不是对

3、所有进口商品都一律征收高额关税。一般说来，是对所有进口商品都一律征收高额关税。一般说来，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称之为关税升级（品税率最低甚至免税，这称之为关税升级（tariff escalate）。）。 （二）出口税（二）出口税（Export DutiesExport Duties） 出口税出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商征收的一种关税。由于征

4、收出口税会提高出口商品的销售口商征收的一种关税。由于征收出口税会提高出口商品的销售价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出口。因此大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。口。因此大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。（三）过境税（三）过境税（Transit DutiesTransit Duties） 过境税又称通过税或转口税。它是一国海关对于通过其关过境税又称通过税或转口税。它是一国海关对于通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。境再转运第三国的外国货物所征收的关税。二、按征税的目的分为财政关税和保护关税二、按

5、征税的目的分为财政关税和保护关税财政关税（财政关税（Revenue Tariff）必须具备必须具备的条件的条件征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品 征税的进口货物在国内必须有大量消费征税的进口货物在国内必须有大量消费关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的保护关税（保护关税（Protective TariffProtective Tariff）关税的主要种类：关税的主要种类：三、按照差别待遇和特定的实施情况三、按照差别待遇和特定的实施情况分类分类n（一）进口附加税（一）进口附加税n反

6、倾销税；n 反补贴税；n报复性关税；n紧急关税；n惩罚关税。n（二）差价税n反倾销反倾销是美国用来保护其国内生产商不受不公平竞争损害的最为常见和最为有效的方法，它利用世界贸易组织反倾销的规定来审查各国对美国出口实施反倾销和征收反倾销税的情况，保护美国的出口，打开它国市场。虽然美国的反倾销法从理论上讲是公平的、透明的，但在实际应用过程中却存在很大的不可预测性和不公正性，特别是采取所谓替代国的做法来认定所谓“非市场经济国家”的反倾销行为，极大地危害了这些国家的利益。1、反倾销税n反倾销税反倾销税：为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。n根据WTO的规定，征收反倾销税必须具

7、备三个条件：na.一种产品以低于正常价值出口到另一个国家市场，即构成倾销；nb.倾销产品对本国已建立的某项工业造成损害或实质性损害的威胁。nC.倾销和损害之间有因果关系。（1）倾销的确定n倾销倾销指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值进入另一国市场。n 正常贸易中出口国国内销售价格n正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价格 n 结构价格 （2）损害的确定n损害分三种情况损害分三种情况n1、 进口方生产同类产品的产业受到实质损害n2、进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁n3、 进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍n（3）倾

8、销与损害之间有因果关系）倾销与损害之间有因果关系的认定的认定n反倾销措施n 包括两种：临时反倾销措施；n 最终反倾销措施。n反倾销税的征收与价格承诺2、反补贴税 n又称抵消关税或反津贴税，指为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。n征收的税额与其接受的补贴数额相等。n 其目的在于抵消进口产品所享受的补贴金额，使其不能在进口国市场上低价竞争，保护国内同类产业。 差价税 n当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格间的差额征收关税，就是差价税差价税。四、按照关税优惠

9、条件分类四、按照关税优惠条件分类n（一）普通税（一）普通税n（二）（二）优惠关税优惠关税n1.互惠关税互惠关税n2.特惠关税特惠关税n3.普惠关税普惠关税1 1、最惠国税率、最惠国税率 它是对签订有最惠国待遇条件的贸易它是对签订有最惠国待遇条件的贸易协定的国家间实行的税率。它既适用于双边贸协定的国家间实行的税率。它既适用于双边贸易条约，也适用于多边贸易条约，易条约，也适用于多边贸易条约，WTO成员成员方之间实行这种税率。方之间实行这种税率。 （幅度很大）（幅度很大）2.特惠税n特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商品特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税

10、待或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用从非优惠国家或地区进口的商遇。但它不适用从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。品。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。 n 洛美协定（洛美协定（Lome convention）3.普遍优惠制（普惠制）普遍优惠制（普惠制）n发达国家对发展中国家的优惠待遇。n普遍优惠制简称普惠制，普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于发展中它是发达国家对来自于发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成品和半制成品国家和地区的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度。普惠制的主要原则给予的一种普遍关税减

11、免优惠制度。普惠制的主要原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。是普遍的、非歧视的和非互惠的。n普惠制的目的普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。区的经济增长。 n三个原则：a.普遍性原则n b.非歧视原则n c.非互惠原则n实行普惠制的发达国家在提供关税优惠时，还规定了实行普惠制的发达国家在提供关税优惠时，还规定了种种限制措施。这些措施主要有以下几个方面种种限制措施。这些措施主要有以下几个方面: n（1）对受惠国家或地区的限制）对受惠国家或地区

12、的限制 n（2）对受惠商品范围的限制）对受惠商品范围的限制n 普惠制应对受惠国的普惠制应对受惠国的制成品和半制成品制成品和半制成品普遍实行关普遍实行关税减免，但是实际上许多给惠国在公布的受惠商品名税减免，但是实际上许多给惠国在公布的受惠商品名单中却把许多对发展中国家出口有利的一些单中却把许多对发展中国家出口有利的一些“敏感性敏感性”商品，如纺织品、鞋类、皮革制品及石油产品排除在商品，如纺织品、鞋类、皮革制品及石油产品排除在受惠商品的范围之外。一些发达国家和集团还在普惠受惠商品的范围之外。一些发达国家和集团还在普惠制的实行中引入了制的实行中引入了“毕业条款毕业条款”。 n（3）受惠商品的关税削减

13、幅度）受惠商品的关税削减幅度n 普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率n（4）保护措施）保护措施n 主要表现在例外条款（主要表现在例外条款（escape clause）、预定限）、预定限额额(prior limitation)及毕业条款及毕业条款(graduation clause)n目前享受普惠制待遇的受惠国已有目前享受普惠制待遇的受惠国已有190多个发多个发展中国家和地区，实施普惠制的工业发达国家展中国家和地区，实施普惠制的工业发达国家即给惠国有即给惠国有40个，目前，除匈牙利、保加利亚个，目前，除匈牙利、保加利亚和美国外，和美国外，均已给予中国普惠制均已给予

14、中国普惠制待遇。待遇。原产地规定原产地规定原产地标准 直接运输规则原产地证书完全原产产品非完全原产产品实质性改变原则确定原产地增值标准加工标准第三节第三节 关税的征收关税的征收从量税(Specific Duties)从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税的优点与缺点。从量税的优点与缺点。按照征税的依据的分类按照征税的依据的分类从价税从价税从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。从价税额商品总值从价税额商品总值从价税率从价税率它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切

15、的关系。从价税的特点。从价税的特点。混合税混合税(Mixed or Compound Duties)是指对某种进口商品，同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。混合税额从量税额十从价税额混合税额从量税额十从价税额 常用于耗费原材料较多的工业制成品。常用于耗费原材料较多的工业制成品。具体形式主要有两种具体形式主要有两种以从量税为主加征从价税以从量税为主加征从价税以从价税为主加征从量税以从价税为主加征从量税练习1n1、从量税的计算公式为（）。A. 税额=商品数量从量税率 B.税额=商品价值从量税率C.税额=商品数量每单位从量税 D.税额=商品价值每单位从量税 n2、在

16、物价上涨时，征收从量税，其保护作用（）。、在物价上涨时，征收从量税，其保护作用（）。A.变大变大 B.变小变小 C.不变不变 D.前三种情况都可能前三种情况都可能3、普惠制中的减税幅度是指（）。A.最高税率与普惠税率的差幅 B.普通税率与普惠税率的差幅C.特惠税率与普惠税率的差幅 D.最惠国税率与普惠税率的差幅n4、关税壁垒通常是指（）。A.高额进口税 B.高额出口税 nC.高额过境税 D.高额附加税n5、按照关贸总协定的有关规定，反倾销税的征收（）。A.应大于倾销差额 B.不得超过倾销差额C.应小于倾销差额 D.可根据具体情况灵活掌握 中国2002年部分产品进口关税种类和税率（部分）2004

17、年CEPA对港产品的零关税清单（部分）第四节第四节 关税在局部均衡中的效应关税在局部均衡中的效应竞争条件下关税对国内生产、消费和进口的影响 一、小国征收关税的影响二、大国征收关税的影响消费者剩余消费者剩余是指消费者消费一定数量的某种商品所获得的总效用，与他为此所花费的货币的总效用的差额。简言之，是消费者对一种商品所愿意支付的最高价格与他实际支付的价格的差额。p1：)( 11xfp x1*x1p1CS 10 1 111)( xxpdxxfCSp1x1*x1p1(x1 *)是反需求函数是反需求函数p1p1x1Lost CSBBxpp*x一、小国征收关税的影响一、小国征收关税的影响本国钢铁进口市场

18、价格（千元）关税t=0.51.5 1C1120S270S160C2110本国进口需求 需求M20 40 60M160M1 价格（千元）本国市场外国出口供给外国出口供给P（小国的特征）（小国的特征）进口数量数量关税后进口需求M2=40供给n对进口钢铁征税后，进口钢铁价格上升，因为钢铁具有较高替代性，国内钢铁也随之上升。征税提高了钢铁价格，国内供给增加。n另一方面，由于价格的上涨，一部分企业不得不减少对钢铁的使用，从而使总消费量从C1下降到C2，消费量与国内生产量的差额等于进口，在实行关税后，进口量减少到M2。影响二、大国征收关税的影响二、大国征收关税的影响n大国指一国进口某种商品数量大，以至其进

19、口量的变化会影响这种商品的国际价格。一般来说，这个国家如果征收关税，从而使进口量减少，往往会导致这种商品国际价格的降低。n2001年，俄罗斯糖厂联盟已向政府提议提高395万吨配额糖之外的原糖进口关税，同时建议政府提高白糖的进口关税。该联盟提议将配额外原糖的进口关税提高到250欧元/吨，同时从第二年起将白糖的进口关税提高到300欧元/吨。该联盟说，提高进口关税的目的是阻止食糖的大量进口。提高糖进口关税使糖的国际价格下跌。1998年曾经出现俄罗斯提高糖进口关税导致国际糖期货价暴跌的情形。BCM2S供给曲线 价格（千元）关税t=0.51.31.00.8出口供给（大出口供给（大国的特征）国的特征）进口

20、需求关税后进口需求M2M1Q数量本国市场本国钢铁进口市场M1 价格（千元） 50 60 Q数量S1 S2 C2 C160 65 115 120D需求曲线A影响n新的国际市场价格为800元，加上500元的关税，新的国内钢铁价格为1300元。虽然价格上涨幅度低于“小国”的情况，但仍比自由贸易时高了，因此，国内的钢铁生产也因此扩大到S2，消费水平则降低到C2，进口数量也减少为M2。n由上分析可以看到，无论大国小国，不管本国有无能力影响国际市场价格，征收关税的结果都会导致产品国内价格上升，生产增加，进口减少，消费缩减，但影响的程度则会由于在国际市场上的地位不同而不同。关税的经济利益分析：小国情形关税的

21、经济利益分析：小国情形 需求M160 价格（千元）关税t=0.51.5 1C1120S270S160C2110a b c dM2本国市场数量M2=40供给小国经济利益：小国经济利益：消费者剩余：-(a+b+c+d )生产者剩余：a 政府： c 总计： -(b+d )贸易小国征收关税的经济效应贸易小国征收关税的经济效应效应变量效果价格效应价格增加消费效应国内消费量减少消费者剩余减少生产效应国内生产量增加生产者剩余增加贸易效应进口量减少财政效应关税收入增加M1 D需求 S供给 价格（千元）关税t=0.51.31.00.8M2Q数量S1 S2 C2 C160 65 115 120a b c de大国

22、经济利益：大国经济利益：消费者剩余： -(a+b+c+d )生产者剩余：a 政府： c+e 总计： e-(b+d )关税的经济利益分析：大国情形关税的经济利益分析：大国情形 n为什么小国征关税一定会使利益受损，而大国有可能使收益增加呢？因为大国可以影响价格，使出口国承担部分关税提高带来的损失。供给弹性越小供给弹性越小（买方垄断力量越强），出口国将越有可能降低售价，从而使进口大国获益越多。n增加进口竞争行业产品的生产；n减少进口竞争产品的消费；n减少贸易量；n降低社会的福利水平。 征收关税对小国经济的影响可以概括为征收关税对小国经济的影响可以概括为征收关税对大国经济的影响：征收关税对大国经济的影

23、响：n增加进口品的生产；n社会福利水平下降，但也有可能上升。 第五节第五节 关税结构和有效保护率（对国内产业的保护作用）n瀑布式关税结构：在发达国家中特别是美国、欧盟和日本成功地实施了瀑布式关税结构保护模式，即随着国内加工程度加深，关税税率不断上升，使国内加工程度越深，有效或实际保护率超出名义关税率的比例越大。产品初级产品半成品最终产品羊毛4911皮革0314棉花277铁014铜012铅048锡002以上产品平均0.90.3611.1全部产品平均0.23.06.9美国的数据产品初级产品半成品最终产品木材024锌027以上产品平均01.35.0全部产品平均1.24.26.9欧盟的数据产品初级产品

24、半成品最终产品可可0225黄麻0820铝0912以上产品平均06.319.0全部产品平均0.54.06.0日本的数据n发达国家常常采用梯级关税结构（瀑布式关税结构），对原料进口几乎完全免税，对成品（特别是劳动密集性产品）征收较高的关税，使制成品的有效保护率要远远高于名义保护率。这种战略对发展中国家显然是不利的。（1）名义保护率一国对进口商品征收保护关税可以产生保护国内市场和国内生产的作用。保护作用的大小取决于进口税率高低。在其他条件相同的情况下，进口税的税率越高，对于本国生产同类产品部门的保护程度也就越高，反之其保护程度就低。实际上就是从价税率。n 国内价格国内价格进口价格进口价格n 名义保护

25、率（NRP）= 100% n 进口价格进口价格（2）有效保护率n进口产品结构中包括最终产品和中间产品，对最终产品征税可以起到对国内产业的保护作用，但对中间产品征税，却加大了国内产品的成本却加大了国内产品的成本，起到了相反的作用。n如果把机器设备也当作中间产品，那么中间产品占全部产品进口的80%。如果对中间产品征较高的关税的话，实际上会使该产品的竞争力下降。 有效保护率（ERP）= 100% 2.2.有效保护率有效保护率是相对于自由贸易的增值而言，征收关税所导致的该产业每个单位产品附加值增加的百分比。有效保护率的值不仅取决于有关成品的名义关税，还受到所使用的投入原料或原材料的进口关税，以及这些投

26、入在产品中所占的比重的影响。V -V VV是征税后国内单位产品的增值；V是自由贸易下的增值举例1.皮鞋国际市场价100元，不计中间产品，对皮鞋征税100%，国内皮鞋价格为200元，保护率（名义保护率）为： （200-100）/100 =100%2.对皮鞋和皮革均征100%关税。国际市场上皮鞋100元，皮革50元。中国进口皮革生产皮鞋。国内皮鞋价格200元，皮革价格100元。国内皮鞋增值100元；国外皮鞋增值=100-50=50元。有效保护率为： （100-50）/50 =100%3.国际市场上皮鞋100元，皮革50元。若皮鞋征100%关税，皮革征50%关税，有效保护率为？ 国内皮鞋价格200元

27、，皮革75元，国内增值125元，国际市场上增值仍为50元，有效保护率为： （125-50）/50 =150%4.若皮鞋征100%关税，而皮革征收200%关税，有效保护率？ 国内皮鞋价格200元，皮革价格150元，国内增值50元.有效保护率： （50-50）/50 =0 n当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于大于名义税率；n当最终产品的名义税率等于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于等于名义税率；n当最终产品的名义税率小于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于小于名义税率；而当对进口投入征收的税率过高时，则会出现负数的保

28、护率。n假定A国X工业进口生产要素Y，且A国无论在X的产品市场还是在Y的要素市场都是小国，请根据下列信息求X工业的有效保护率。n 自由贸易价格 名义关税率 n最终产品X $100 19%n生产要素生产要素Y（仅投入（仅投入X工业）工业） $70 10%n设我国进口棉纱在国内加工成布。自由贸易时，棉纱的单价为16元，棉布的单价为20元。现对棉布征收进口从价税18，对棉纱征进口从价税12，计算棉布的有效关税保护率为（ ）。n A. 4% B. 42%n C. 50% D. 60% （3）有效保护率的计算 ERP= n上式中的T表示该产品的名义进口关税率；ai表示在未征税前原材料价值在该产品全部价值

29、中所占的比重；ti表示原材料的名义进口关税率。iiiataT1举例n某纺织品进口价格10元，生产该产品需要投入3元的棉纱和4元的尼龙。纺织品成品进口税15%，两种原料进口税分别是5%和10%，求该产品的有效保护关税。 = = 3/10 +4/10 E=31.7%10104%5103有效保护率的计算图解增加值V=5000美元每辆汽车的投入成本：8000美元对整车征收50的关税增加值V=2000美元对投入品征收25的关税10,0008,00015000100008000对汽车行业的有效保护率(V-V)/V=(5000-2000)/2000=150%每辆汽车的投入成本： 8000美元 2000美元关

30、税有效关税与关税减让谈判n在一揽子关税减让谈判时可以大幅度削减投入品的关税税率，而对制成品的税率不进行削减，可以在降低关税总水平的同时，不降低对被保护产业的保护水平。有效关税与关税制度n例如：海关监管下的加工贸易制度，允许某些货物进入中国关境后不征收关税，降低该类制成品的成本，增加国际竞争力。n如果对原材料不征税，则国内出现大量的装配线，利用免税待遇做组装，而不发展中间产品市场和资本品市场。n如果对原材料征税，则增加制成品的成本，降低出口能力。问题：发展中国家的两难选择一、中国关税的种类二、关税总水平 三、进口关税税率 四、关税的减免 内容框架第六节第六节 中国的关税制度中国的关税制度 20世

31、纪90年代以前，我国关税税种比较单一目前，我国已实现征税税种和征收方法的多样化，充分发挥特殊关税制度的功能。 我国以从价税为主，辅以从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税、临时关税、反倾销税、反补贴税等税种。一、中国关税的种类一、中国关税的种类我国依据国内产业调整需要和世贸组织规则以及入世承诺，对关税税率进行了多次调整。 2003年，关税总水平从12%降至11%，降幅达8.3%；到2005年又降至9.9。 二、关税总水平二、关税总水平加入世界贸易组织之前，我国的进口关税税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两类。 加入世贸组织之后，为履行我国在关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有

32、的权利，2004年通过的进出口关税条例设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率以及关税配额税率等五栏税率。 三、进口关税税率三、进口关税税率我国关税减免政策由法定减免、特定减免和临时减免三部分组成。法定减免税是税法中明确列出的减税或免税，是按照中华人民共和国海关法和中华人民共和国进出口条例规定，列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。 四、关税的减免四、关税的减免特定减免税是指在前述的法定减免税范围以外，由国务院或者国务院授权的机关（财政部、国家税务总局、海关总署等）颁布的减免优惠

33、规定，又称为政策性减免税。这类减免主要是针对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物，其优惠措施有较强的实效性。如给予救灾捐赠物资，扶贫、慈善性捐赠物资，残疾人专用品。四、关税的减免四、关税的减免临时减免税是指在以上法定和特定这两类减免税以外的其他减免税，即由国务院根据中华人民共和国海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某一批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达。临时减免税要在进出口前由企业向当地海关申请，经当地海关审核后上报海关总署，由海关总署或海关总署会同财政部、国家税务总局审核，报国务院审批。这类减免具有很强的地域性和临时性。四、关税的减免四、关税的减免本章总结n1、对进口商品征收关税，是贸易保护的主要手段之一。无论大国小国，不管本国有无能力影响国际市场价格，征收关税的结果都会导致产品国内价格上升，生产增加，进口减少，消