讲义 第3章会计循环

1、第三章第三章 会计循环会计循环v3.1 3.1 会计循环步骤、账户及其分类会计循环步骤、账户及其分类 3.1.1 会计循环的概念和步骤 3.1.2 账户概念和基本结构 3.1.3 账户的分类v3.2 3.2 复式记账复式记账v 3.2.1 复式记账原理v 3.2.2 借贷记账法及其应用v3.3 会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿 3.3.1 会计凭证的概念和分类 3.3.2 原始凭证、记账凭证 3.3.3 账簿的概念和分类 3.3.4 结账第一节第一节 会计循环步骤、账户及其分类会计循环步骤、账户及其分类 v1.1 1.1 会计循环的概念和步骤会计循环的概念和步骤 会计循环是指会计信息系统周

2、而复始地对会计信息进行加工的过程。 会计循环步骤：v分析发生的经济业务；v作分录(填制记账凭证）；v根据会计凭证，登记总分类账和明细分类账；v期末编制调整分录，将调整分录过入有关总分类账和明细分类账；v编制结账前试算平衡表；v进行期末结账工作，编制结账分录；v编制结账后试算平衡表以及最终编制会计报表等。 3.1.23.1.2账户及其基本结构账户及其基本结构 v会计科目的概念：会计科目的概念：会计科目就是对会计要素按照其经济内容所做的进一步分类的标志。账户的概念：账户的概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目和账户的关系：会计科

3、目和账户的关系：会计科目是设置账户的基础和依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。有结构，具体记录经济业务内容，可以提供相应的数据资料。账户的基本结构：账户的基本结构划分为左右两方，其中一方登记增加额，另一方登记减少额，增加额和减少额相抵后的差额称为账户余额。在账户中所记录的金额的关系 期末余额期初余额本期增加发生额期末余额期初余额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额账户的分类账户的分类 账户账户 按经济内容按经济内容资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户共同类账户共同类账户 所有者权益类所有者权益类成本类账户成本类账户 损益类账户损益类账户按用途和结构按用途和结构盘存账

4、户盘存账户投资权益账户投资权益账户结算账户结算账户调整账户调整账户集合分配账户集合分配账户计价对比账户计价对比账户成本计算账户成本计算账户收入计算账户收入计算账户费用计算账户费用计算账户财务成果计算账户财务成果计算账户按提供会计信按提供会计信息详细程度息详细程度总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户第二节第二节 复式记账原理复式记账原理v会计基本等式会计基本等式 ：资产=负债+所有者权益v经济业务发生对会计等式的影响：经济业务发生对会计等式的影响： 任何一项经济业务的发生，就必然引起 企业资产和权益的增减变动，影响着会计等式。 但是，都不会打破基本会计等式所表达的平衡关系。这是会计等式最

5、重要的性质，也是复式记账的基本原理。经济业务的九种情况经济业务的九种情况资产=负债 + 所有者权益1 + - 资产内部资产内部 一增一减一增一减2 + - 负债内部一增一减负债内部一增一减3 + - 所有者权益内部一增一减所有者权益内部一增一减4 + - 负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少5 - + 负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加6 + + 资产增加，负债增加资产增加，负债增加7 - - 资产减少，负债减少资产减少，负债减少8 + + 资产增加，所有者权益增加资产增加，所有者权益增加资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少经济业务的影响是怎样的经济业务的

6、影响是怎样的v 大明洗染店2月份发生的5笔经济业务列示在以下等式里：v 资产 负债 所有者权益v 现金+银行存款+物料用品+家具用品=应付账款+实收资本v期初： 500 7300 900 6500 1200 14000v业务1：-400 +400v业务2： -1000 -1000v业务3： +8000 +8000v业务4： +12000 +2000 +10000v业务5： -800 +2000 +1200v案例要求：试根据上述资料，描述并分析该洗染店发生的每笔经济业案例要求：试根据上述资料，描述并分析该洗染店发生的每笔经济业务，说明其对资产、负债及所有者权益的影响。务，说明其对资产、负债及所有

7、者权益的影响。v复式记账法是对发生的每一项经济业务，都以相等金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。v借贷记账法的概念：借贷记账法的概念：以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。v借贷记账法的账户结构和记账方法：借贷记账法的账户结构和记账方法：账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，哪一方记增加，哪一方记减少取决与账户的性质。各类账户结构各类账户结构借方借方 资产资产 贷方贷方 借方借方 收入收入 贷方贷方余额余额 增加增加 减少减少 减少减少 增加增加 余额余额 借方借方 负债负债 贷方贷方 借方借方 费用费用 贷方贷方 余额余额 减少减少 增加增加 增加增加 减少减少

8、 余额余额 借方借方 所有者权益所有者权益 贷方贷方 余额余额 减少减少 增加增加 余额余额 v借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等v会计分录：给出应借应贷账户及其金额的一种记录。v借贷记账法的试算平衡：v发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额，依据是“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。v余额试算平衡法：全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计，依据是“资产=负债+所有者权益“会计恒等式。v 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类会计凭证：会计凭证：用来记录经济业务，明确经济责任的书面证

9、明，也是登记账簿的依据。会计凭证的意义会计凭证的意义v反映经济业务的发生和完成情况v登记账簿的依据v会计控制和监督的重要依据v明确经济责任的书面证明第三节会计凭证和会计账簿会计凭证的分类会计凭证的分类 会计凭证会计凭证 (按用途划分按用途划分)原始凭证原始凭证(按来源按来源)外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证记账凭证记账凭证(按是否与货币资按是否与货币资金的收付有关金的收付有关)收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证现金收款凭证现金收款凭证银行收款凭证银行收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行付款凭证银行付款凭证原始凭证内容

10、原始凭证内容原始凭证的名称填制原始凭证的日期填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称经济业务内容、数量、单价和金额v 原始凭证填制要求原始凭证填制要求记录真实内容完整，手续完备书写清楚、规范填制及时原始凭证的审核原始凭证的审核 真实性，合法性、合理性，真实性，合法性、合理性，完整性，正确性完整性，正确性v自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证填制手续一次完成的原始凭证。如收料单和领料单。 累计凭证在凭证上多次登记相同业务的原始凭证。如限额领料单。 汇总凭证根据若干反映相同经济业务的凭证汇总编制的原始凭证。如收料凭证汇总表和发料凭证汇总表。v外来原始凭证外来原始凭证v 记

11、账凭证的内容：记账凭证的内容：凭证填制日期凭证编号经济业务摘要会计科目、金额所附原始凭证张数凭证的填制、审核、记账和会计主管的签名或盖章v 记账凭证的填制要求：记账凭证的填制要求：经济业务摘要栏简单明了正确编制会计分录注明所附原始凭证的张数记账凭证应连续编号加计合计数，有关人员要签名或盖章记账凭证的审核记账凭证的审核账簿的概念和分类账簿的概念和分类v账簿的概念：账簿的概念：是由具有一定格式的账页所组成，用来序时、 分类地记录经济业务的簿籍。v账簿的作用：账簿的作用：提供系统完整的会计信息；为编制会计报表提供资料；有利于开展会计检查和分析。v账簿分类：账簿分类：按其用途分为序时账簿、分类账簿和备

12、查账簿；按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。v 总分类账和明细分类账的关系及其平行登记：总分类账和明细分类账的关系及其平行登记：反应的经济业务的内容相同，登账依据相同；反映经济内容详尽程度不同，作用不同。平行登记的要点是同期登记、方向一致、金额相等。v会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证应定期分类整理，将记账凭证连同所附的原始凭证加具封面、封底装订成册，封面上注明单位名称、年、月份、凭证的起讫日期、记账凭证的种类、起讫号码，以及记账凭证和原始凭证的张数；并在装订线上加贴封签，在封签处加盖会计主管的骑缝图章。各种会计凭证按规定的期限妥善保管，保管期届满经本单位负责人

13、审核，报上级主管部门批准后方可销毁。原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 收收 款款 付付 款款 转转 账账 记记 账账 凭凭 证证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账 财务会计报告财务会计报告记账凭证核算形式账务处理程序记账凭证核算形式账务处理程序核对核对核对核对结账和对账结账和对账v结账的概念和内容：结账的概念和内容：结账是把一定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。结账工作主要包括以下内容：将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿；按照权责发生制原则调整和结转有关账项；计算、登记本期发生额和期末余额。v对账的概念和内容：对账的概念和内容：对账是账簿记录进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对