房地产企业卖房送家电礼品及广告促销涉税不同区别

1、房地产企业卖房送家电礼品涉税一、增值税如果是促销活动中赠送家电、小礼品， 按照中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则第四条规定执行，即单位或个体 工商户将将自产、委托加工或者购进的货 物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售 计征增值税。尽管房地产企业的营业执照中没有家 电、礼品的经营范围，但在进行税务处理 时应按兼营行为处理。此种情况可以参照营业税改征增值税试点相关事项的规定（财税【2016】36号文附件二）关于 “试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用 户识别卡、电信终端等货物或者电信服务 的，应将其取得的全部价款和价外费用进 行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳 增值税”之规定，在促销活动中送

2、家电送礼 品应将其取得的全部价款和价外费用分别 进行核算，分别按照销售不动产、销售货 物适用的税率计算缴纳增值税。如果房地产企业实行的买房送家电、礼 品的活动，房地产企业主要目的是售房， 赠送家电是一种营销模式，购房者支付的 对价中包含了家电的价值，因此，可以参 照混合销售原则按照主业（销售房地产） 适用税率缴纳增值税。政策支持1:山东国税局政策指引：房地产开发企业 “买房送装修、送家电”征税问题房地产开发企业销售住房赠送装修、 家电，作为房地产开发企业的一种营销模 式，其主要目的为销售住房。购房者统一 支付对价，可参照混合销售的原则，按销 售不动产适用税率申报缴纳增值税。政策支持2:湖北答疑

3、：房地产企业销售不动产的同 时，无偿提供家具、家电等货物的征税问 题房地产企业销售不动产，将不动产与货 物一并销售，且货物包含在不动产价格以 内的，不单独对货物按照适用税率征收增 值税。例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按 16喻率征收 增值税。房地产企业销售不动产时，在房价以外 单独无偿提供的货物，应视同销售货物， 按货物适用税率征收增值税。例如，房地 产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活 动赠送的家电，应视同销售货物，按货物 适用税率征收增值税。二、个人所得税：根据财政部、国家税务总局关于企业 促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的 通知（财税2011 50号）规定，企业

4、在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品，属于下列情形之一的不征收 个人所得税：1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2、企业在向个人销售商品（产品）和提 供服务的同时给予赠品，如通信企业对个 人购买手机赠话费、入网费，或者购话费 赠手机等；企业对累积消费达到一定额度 的个人按消费积分反馈礼品。房地产企业在向个人销售产品（房屋） 的同时赠送礼品（如家电、小礼品）按照 财税2011 50号规定不征收个人所得 税。如果房地产企业在业务宣传、广告等活 动中赠送家电、小礼品，应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。财税20

5、1150号关于企业促销展业赠 送礼品有关个人所得税问题的通知的规 定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形 之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳 个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣 代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中， 随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个 人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目， 全额适用20%勺税率缴纳个人所得税。2. 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动 中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人 取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全 业对累积消费达到一定额度的顾客，给予 额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶额适用20%勺税率缴纳个人所得税3、企然所得”项目，全额适用 20%勺税率缴纳个 人所得税。总结：房地产企业卖房同时送家电、赠 送礼品，属于混合销售行为，按照销售不 动产适用税率缴纳增值税。房地产企业卖 房同时送家电、赠送礼品，不征收个人所 得税；房地产企业促销活动中免费送家电、礼 品，按照兼营行为，分