行政单位会计分解

1、第四节第四节 行政单位收入和支出行政单位收入和支出一、行政单位收入一、行政单位收入为完成业务活动从财政部门、上级单位或其他单为完成业务活动从财政部门、上级单位或其他单位取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外位取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外收入、其他收入。收入、其他收入。1拨入经费拨入经费按经费领报关系取得的预算经费。原则上应按预按经费领报关系取得的预算经费。原则上应按预算级次、按计划（预算和季度分月用款计划）、算级次、按计划（预算和季度分月用款计划）、按进度、按支出用途取得经费。（包括本级和下按进度、按支出用途取得经费。（包括本级和下级单位的预算经费）级单位的预算经费）当前领拨经费

2、的方式：当前领拨经费的方式： 实拨资金。财政部门根据行政主管单位的实拨资金。财政部门根据行政主管单位的申请，签发预算拨款凭证，通知国库将财政存款申请，签发预算拨款凭证，通知国库将财政存款直接划拨到主管单位的存款帐户内。主管单位向直接划拨到主管单位的存款帐户内。主管单位向所属单位转拨经费。所属单位转拨经费。 拨入经费按经费管理要求分拨入经费按经费管理要求分 基本经费和专项经费。基本经费和专项经费。基本经费是日常行政性经费，按定额控制。基本经费是日常行政性经费，按定额控制。专项经费是用于完成专项任务，需要单独报帐结算专项经费是用于完成专项任务，需要单独报帐结算的资金。专项经费结余收回或留用。的资金

3、。专项经费结余收回或留用。核算：核算：“拨入经费拨入经费基本支出基本支出”“拨入经费拨入经费项目支出项目支出”例例 某教育局收到本月本部门基本经某教育局收到本月本部门基本经费费120万元。万元。 借借 银行存款银行存款 1 200 200 贷贷 拨入经费拨入经费 基本支出基本支出 1 200 0002预算外资金收入预算外资金收入指行政单位收到的指行政单位收到的财政专户核拨的预算外财政专户核拨的预算外资金资金和按规定不需上缴的预算外资金。和按规定不需上缴的预算外资金。按基本支出和项目支出设明细。按基本支出和项目支出设明细。收到属于下级单位的预算外资金收入，记：收到属于下级单位的预算外资金收入，记

4、：“暂存款暂存款”例例 某法院收到本月财政专户核拨的预算外资金某法院收到本月财政专户核拨的预算外资金15万，其万，其中中5万用于本机关专项支出，万用于本机关专项支出，10万是下属单位的预算外万是下属单位的预算外资金。资金。 借借 银行存款银行存款 150 000 贷贷 预算外资金收入预算外资金收入 项目支出项目支出 50 000 暂存款暂存款 100 0003其他收入其他收入属于行政单位非财政资金来源。包括有价证券属于行政单位非财政资金来源。包括有价证券收入及存款利息收入、固定资产处置残值收入收入及存款利息收入、固定资产处置残值收入等按规定不必上缴的零星杂项收入。等按规定不必上缴的零星杂项收入

5、。属于非税收入，应按非税收入进行会计处理属于非税收入，应按非税收入进行会计处理二、行政单位支出二、行政单位支出开展业务活动发生的资金耗费及损失。包括开展业务活动发生的资金耗费及损失。包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建。经费支出、拨出经费、结转自筹基建。1经费支出经费支出完成行政管理活动发生的支出。完成行政管理活动发生的支出。经费支出的管理经费支出的管理用款方面：用款方面：（1）按预算和计划用款）按预算和计划用款（2）按财务制度和开支标准办理支出）按财务制度和开支标准办理支出（3）按规定的渠道列支）按规定的渠道列支（4）具有合法凭证）具有合法凭证（5）节约经费）节约经费核算方面：核算方面： 列

6、报口径列报口径P174科目设置：科目设置：按部门预算管理要求分类：基本支出、项目支出按部门预算管理要求分类：基本支出、项目支出 基本支出：日常行政管理支出基本支出：日常行政管理支出 项目支出：有专项经费，完成专项行政任务的支出项目支出：有专项经费，完成专项行政任务的支出“经费支出经费支出基本支出基本支出“经费支出经费支出项目支出项目支出” 二级科目下设置明细。（二级科目下设置明细。（P201分类）分类）1.基本支出：基本支出： （1）工资和福利支出）工资和福利支出 基本工资（职务工资和级别工资）、津贴补贴、基本工资（职务工资和级别工资）、津贴补贴、奖金、奖金、 社会保障缴费、社会保障缴费、 （

7、2）对个人和家庭补助）对个人和家庭补助 退休费、医疗费、住房补贴、住房公积金等退休费、医疗费、住房补贴、住房公积金等 （3）商品和服务支出）商品和服务支出 办公费办公费（不符合固定资产标准的办公用品支出）、（不符合固定资产标准的办公用品支出）、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、工会经费、差旅费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、工会经费、差旅费、交通费交通费（燃料费、过桥费、修理费、保险费）（燃料费、过桥费、修理费、保险费）会议费会议费（会议文件材料费、伙食补助等）、（会议文件材料费、伙食补助等）、培训费、招待费、劳务费、维修费、专用材料费、培训费、招待费、劳务费、维修费、专用材料费、（4）基本建

8、设支出）基本建设支出办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费等办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费等（5）其他支出）其他支出2.项目支出：项目支出：按资金来源和项目种类设置明细。如：专项业务项目、大按资金来源和项目种类设置明细。如：专项业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议等型修缮、大型购置、大型会议等某行政单位用现金购买办公用材料能某行政单位用现金购买办公用材料能300元元,。借借 经费支出经费支出基本支出（办公费）基本支出（办公费） 300 贷贷 现金现金 300用银行存款支付电话费用银行存款支付电话费2000元。元。借借 经费支出经费支出基本支出（邮电费）基本支出（邮电费

9、） 2000 贷贷 银行存款银行存款 2000用现金用现金3000元支付项目评审费元支付项目评审费.借借 经费支出经费支出基本支出（劳务费）基本支出（劳务费） 3000 贷贷 银行存款银行存款 3000用银行存用银行存15000元购买办公设备。元购买办公设备。借借 经费支出经费支出基本支出（办公设备购置费）基本支出（办公设备购置费）15000 贷贷 银行存款银行存款 15000同时同时 借借 固定资产固定资产 15000 贷贷 固定基金固定基金 15000经费支出业务处理：经费支出业务处理：工资核算：工资核算：某行政单位发放工资。根据工资结算汇总表，本月应发工资某行政单位发放工资。根据工资结算

10、汇总表，本月应发工资56000元，其中基本工资元，其中基本工资50 000元，津贴补助共计元，津贴补助共计6 000元，元，发放工资时代扣职工住房租金发放工资时代扣职工住房租金3 000元，扣回在单位经费中列元，扣回在单位经费中列支的职工个人用电费支的职工个人用电费2 000元。提取现金元。提取现金51 000元，发放工资。元，发放工资。 借借 现金现金 51 000 贷贷 银行存款银行存款 51 000 借借 经费支出经费支出基本支出（基本工资）基本支出（基本工资）45 000 基本工资（津贴补贴）基本工资（津贴补贴） 6 000 贷贷 现金现金 51 000支付房租给有关部门支付房租给有关

11、部门借借 经费支出经费支出基本支出（基本工资）基本支出（基本工资） 3 000 贷贷 现金现金 3 000将在单位公用经费中列支的电费转为工资支出将在单位公用经费中列支的电费转为工资支出 借借 经费支出经费支出基本支出（基本工资）基本支出（基本工资） 2 000 贷贷 经费支出经费支出基本支出（电费）基本支出（电费） 2 0002拨出经费拨出经费行政部门转拨下级单位的经费。分拨出基本经行政部门转拨下级单位的经费。分拨出基本经费和拨出项目经费。按经费类型和拨入单位进费和拨出项目经费。按经费类型和拨入单位进行明细核算。行明细核算。拨出经费余额收回冲减拨出经费拨出经费余额收回冲减拨出经费例例 某教育

12、局收到本部门本月基本经费某教育局收到本部门本月基本经费120万元。万元。借借 银行存款银行存款1 200 000 贷贷 拨入经费拨入经费 基本支出基本支出 1 200 000该教育局向下属某学校转拨经费该教育局向下属某学校转拨经费30万。万。 借借 拨出经费拨出经费 拨出基本经费拨出基本经费 300 000 贷贷 银行存款银行存款 300 0003结转自筹基建用预算经费拨款以外的结转自筹基建用预算经费拨款以外的资金安排基本建设，转存建设银行的资金。资金安排基本建设，转存建设银行的资金。例例 某行政部门按基建计划用自筹资金某行政部门按基建计划用自筹资金28万元万元安排基本建设转入建设银行。安排基

13、本建设转入建设银行。借借 结转自筹基建结转自筹基建 280 000 贷贷 银行存款银行存款 280 000同时，在基本建设会计账簿中记同时，在基本建设会计账簿中记 借借 银行存款银行存款 280 000 贷贷 拨入自筹基建款拨入自筹基建款 280 000基建项目验收交付，基建实际支出基建项目验收交付，基建实际支出25万元，余款收回。万元，余款收回。借借 银行存款银行存款 30 000 贷贷 结转自筹基建结转自筹基建 30 000同时，同时，借借 固定资产固定资产 250 000 贷贷 固定基金固定基金 250 000 一、公务员工资制度一、公务员工资制度2004年，北京、广州公务员工资改革，实

14、行年，北京、广州公务员工资改革，实行“阳阳光工资光工资”制度。之后在全国推广。制度。之后在全国推广。阳光工资制度的目标：阳光工资制度的目标： 公务员的所有收入规范化、透明化。公务员的所有收入规范化、透明化。 北京市的公务员工资名目由过去的北京市的公务员工资名目由过去的20项上下缩减为项上下缩减为统一的统一的13项，具体包括：项，具体包括：基本工资、工作津贴、职基本工资、工作津贴、职务补贴、绩效奖金、住房提租补贴、通讯工具补贴、务补贴、绩效奖金、住房提租补贴、通讯工具补贴、独身子女费、冬季取暖补贴、警衔津贴、加班工资独身子女费、冬季取暖补贴、警衔津贴、加班工资和值班补助、节日补助（和值班补助、节

15、日补助（4000元）、督查考核奖以元）、督查考核奖以及年底加发相当于一个月工资额的工资。及年底加发相当于一个月工资额的工资。除加班工除加班工资和值班补助贴和督查考核奖外，其余各项的金额资和值班补助贴和督查考核奖外，其余各项的金额标准都依据职务、级别等做出了明确的规定。标准都依据职务、级别等做出了明确的规定。 公务员工资制度和政府采购制度公务员工资制度和政府采购制度改革的成果：改革的成果：（1）公务员工资收入统一、规范、透明。取消各）公务员工资收入统一、规范、透明。取消各部门自行设置的不合法和不合理的收入项目。部门自行设置的不合法和不合理的收入项目。（2）改革后，同一地区不同行政部门执行相同的）

16、改革后，同一地区不同行政部门执行相同的工资发放标准，消除同一地区不同部门公务员收工资发放标准，消除同一地区不同部门公务员收入差距。入差距。（3）大部分公务员从这次工资改革中受益，）大部分公务员从这次工资改革中受益， 约约70%的公务员工资有所增长，的公务员工资有所增长，10%公务员与以公务员与以前持平，另外还有前持平，另外还有20%的公务员工资比以前降低的公务员工资比以前降低了。了。 （4）减少了财政专户预算外资金的不合理开支，）减少了财政专户预算外资金的不合理开支，改革没有增加财政负担改革没有增加财政负担政府采购制度政府采购制度 是包括政府采购方式、采购程序、采购资金管理、是包括政府采购方式

17、、采购程序、采购资金管理、以及采购政策等内容的公共采购管理制度的总称。以及采购政策等内容的公共采购管理制度的总称。 政府采购是指各级国家机关，实行预算管理的事政府采购是指各级国家机关，实行预算管理的事业单位和社会团体使用财政性资金采购依法制定的集业单位和社会团体使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。程和服务的行为。中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法在在2002颁布，颁布，2003年年1月月1日起实施。日起实施。 政府采购的原则：政府采购的原则： 效率性（节省开支）效率性（节省开支）

18、 公开性公开性 公平性（引入竞争机制，遵循市场规则公平交易）公平性（引入竞争机制，遵循市场规则公平交易）政府采购的组织：政府采购的组织：1.财政部门财政部门负责政府采购监督管理，依法履行负责政府采购监督管理，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。（政府采购对政府采购活动的监督管理职责。（政府采购办公室）办公室）2.政府采购实行集中采购和分散采购相结合。政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录集中采购目录确定。确定。3.行政单位委托集中采购活动机构实施集中采行政单位委托集中采购活动机构实施集中采购，购，集中采购

19、机构集中采购机构资质由财政部门审定。资质由财政部门审定。 4.政府开设政府开设政府采购信息网政府采购信息网和有关媒体作为采和有关媒体作为采购信息沟通的平台。购信息沟通的平台。政府集中采购程序：政府集中采购程序： 1. 编制采购预算报财政部门审批编制采购预算报财政部门审批 2.委托集中采购机构实施采购委托集中采购机构实施采购 3.采购人与成交的供应商鉴定合同采购人与成交的供应商鉴定合同 4.按规定程序结算按规定程序结算集中采购的方式：集中采购的方式： （1）公开招标（主要方式）公开招标（主要方式） （2）邀请招标（有特殊要求，节约采购成本）邀请招标（有特殊要求，节约采购成本） （3）竞争性谈判（

20、有特殊要求，节约采购成本）竞争性谈判（有特殊要求，节约采购成本） （4） 单一来源采购（供应商单一）单一来源采购（供应商单一） （5） 询价（采购的货物规格、标准统一、现货货询价（采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小源充足且价格变化幅度小 ） 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。 如：网上竞价如：网上竞价 采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事知书发出之日起三十日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同。项签订政府采购合同。 采购

21、文件包括采购活动记录、采购预算、招标文采购文件包括采购活动记录、采购预算、招标文件、投标文件、评标标准、评估报告、定标文件、件、投标文件、评标标准、评估报告、定标文件、合同文本、验收证明、质疑答复、投诉处理决定及合同文本、验收证明、质疑答复、投诉处理决定及其他有关文件、资料。其他有关文件、资料。 政府采购项目的采购合同自签订之日起七个工政府采购项目的采购合同自签订之日起七个工作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案。督管理部门和有关部门备案。政府集中采购资金支付方式政府集中采购资金支付方式中国人民银行中国人民银行政府采购资

22、金财政直接拨付管理暂行政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法办法政府采购资金财政直接拨付核算暂行办法政府采购资金财政直接拨付核算暂行办法集中采购资金支付模式目前实行财政直接支付和单位集中采购资金支付模式目前实行财政直接支付和单位支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。 财政国库管理机构在代理银行开设财政国库管理机构在代理银行开设政府采购资金政府采购资金专户。专户。采购资金包括财政性资金（预算内和预算外）和采购资金包括财政性资金（预算内和预算外）和单位自筹资金。单位自筹资金。采购资金在采购开始前应集中于政府采购资金专采购资金在采购开始前应集中于政府采购资金专户。户。集中采购会计核算：集中采购会计核算：某行政单位将某行政单位将150000元款项划入政府采购专户。元款项划入政府采购专户。借借 暂付款暂付款 150 000 贷贷 银行存款银行存款 150 000设备验收，实际购买支出为设备验收，实际购买支出为146000元，元，4000元退回。元退回。 借借 经费支出经费支出 基本支出（交通工具购置）基本支出（交通工具购置） 146000 贷贷 暂付款暂付款 146000同时同时 借借 固定资产固定资产 146000 贷贷 固定基金