第5章出口退ppt课件

1、出口退出口退(免免)税会计实训税会计实训一、单项选择题一、单项选择题1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为( B )。A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免税”2.“免、抵、退税管理办法的适用范围( A )A. 生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( D )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( D )。A.有出口经

2、营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的一般商贸企业5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( D )。A.应退消费税税款=出口货物的离岸价消费税税率B.应退消费税税款=出口货物的出口价消费税税率C.应退消费税税款=出口货物的到岸价消费税税率D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额消费税税率6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( A )。A.借：其他应收款 贷：主营业务成本B.借：其他应收款 贷：营业税金及附加C.借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税D.借：应交税费应交消费

3、税 贷：主营业务成本7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( B )。A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税二、多项选择题二、多项选择题1.出口退税货物必须具备四个条件是( ABCD )A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物B.必须是财务上作对外销售处理的货物C.必须是出口收汇并已核销的货物D.必须是报关离境出口的货物2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( ABD )A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写663 000所

4、以，当期免抵税额=0当期应退税额=663 000(元)结转下期抵扣税额=860 500-663 000 =197 500(元)结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本 204 000 贷：应交税费 应交增值税(进项税额转出) 204 000结转应收退税额：借：其他应收款出口退税 663 000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 663 0003月份：出口货物取得销售额100万美元，人民外汇率1：6.85；内销货物，开出增值税专用发票价款共400万元，增值税68万元；将自产货物成本为20万元用于本企业基建工程，货物已移送，该批自产货物的不含售销为30万元。3月份：出口货物实现销售：借：银

5、行存款 6 850 000 贷：主营业务收入出口 6 850 000内销货物实现销售：借：银行存款 4 680 000 贷：主营业务收入内销 4 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 680 000自产货物用于基建工程：借：在建工程 251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 51 000计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=6 850 000(17%13%)=274 000(元)免抵退税额=6 850 00013%=890 500(元)当月应纳税额=680 00051 000-(0-274 000)-197 500=807 500(元)0当期应退税额=0当期免抵税额=免抵退税额=890 500(元)结转下期抵扣税额=0结转当期不予抵扣或退税的税额：借：主营业务成本出口 274 000 贷：应交税费 应交增值税(进项税额转出) 274 000结转出口抵减内销产品销项税额：借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)890