金融会计基本核算的方法

1、第二章第二章 金融企业会计基本核算的金融企业会计基本核算的基本方法基本方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计会计记账记账第三节第三节 账务组织账务组织回顾会计学理论框架：回顾会计学理论框架： 一个会计基础一个会计基础 二个会计等式二个会计等式 三张会计报表三张会计报表 四大会计假设四大会计假设 五个计量属性五个计量属性 六个会计要素六个会计要素 七个会计方法七个会计方法 八个会计信息质量要求八个会计信息质量要求基本核算方法基本核算方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方

2、法基本核算方法 金融企业会计核算方法是根据会计方法的一般原金融企业会计核算方法是根据会计方法的一般原理，结合金融企业业务特点和经营管理的要求而采取理，结合金融企业业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。的一种具有行业特点的会计核算方法。 金融企业会计核算基本方法主要包括：设置会计金融企业会计核算基本方法主要包括：设置会计科目、确定记账方法、审核与填制凭证、登记账簿、科目、确定记账方法、审核与填制凭证、登记账簿、清查财产、编制会计报表等内容，以及相应的账务组清查财产、编制会计报表等内容，以及相应的账务组织和账务核对程序。织和账务核对程序。一、会计科目一、会计科目金融企业会

3、计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目( (一一) )会计科目的概念会计科目的概念 会

4、计科目是对会计对象的具体内容即会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。是确定会计报表项目的基础。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的特点一、会计科目的特点1.1.符合金融业务特点和经营管理的需要；符合金融业务特点和经营管理的需要；2.2.坚持统一性原则；坚持统一性原则；3.3.坚持相关性原则；坚持相关性原则；4.4.适应组织会计

5、核算的需要；适应组织会计核算的需要；5.5.根据资金性质设置会计科目；根据资金性质设置会计科目；6.6.具有相对的稳定性。具有相对的稳定性。二、会计科目的分类二、会计科目的分类课件7会会计计科科目目分分类类按与资产负债表按与资产负债表的关系分类的关系分类 表内科目表内科目表外科目表外科目 按科目使用范围按科目使用范围分类分类 银行业统一会计科目银行业统一会计科目各商业银行系统自各商业银行系统自增的会计科目增的会计科目 资产类资产类 商业银行表内科目按商业银行表内科目按经济内容分类经济内容分类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类 损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类资产类顺序顺序号号编号

6、编号 会计科目名称会计科目名称会计科目适用会计科目适用范围范围顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称会计科目适用会计科目适用范围范围1 1 10011001库存现金库存现金1111 11211121应收票据应收票据2 2 10021002银行存款银行存款1212 11221122应收账款应收账款3 3 10031003存放中央银行款项存放中央银行款项 银行专用银行专用1313 11231123预付账款预付账款4 4 10111011存放同业存放同业银行专用银行专用1414 11311131应收股利应收股利5 5 10151015其他货币资金其他货币资金1515 11321132应收利

7、息应收利息6 6 10211021结算备付金结算备付金证券专用证券专用1616 12111211应收保户储金应收保户储金保险专用保险专用7 7 10311031存出保证金存出保证金金融共用金融共用1717 12211221应收代位追偿款应收代位追偿款保险专用保险专用8 8 10511051拆出资金拆出资金金融共用金融共用1818 12221222应收分保账款应收分保账款保险专用保险专用9 9 11011101交易性金融资产交易性金融资产1919 12231223应收分保未到期责任准应收分保未到期责任准备金备金保险专用保险专用1010 11111111买入返售金融资产买入返售金融资产 金融共用金

8、融共用2020 12241224应收分保保险责任准备应收分保保险责任准备金金保险专用保险专用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围212112311231其他应收款其他应收款 313114041404材料成本差异材料成本差异222212411241坏账准备坏账准备323214061406库存商品库存商品232312511251贴现资产贴现资产银行专用银行专用333314071407发出商品发出商品242413011301贷款贷款银行和保险共用银行和保险共用3434141

9、01410商品进销差价商品进销差价252513021302贷款损失准贷款损失准备备银行和保险共用银行和保险共用353514111411委托加工物资委托加工物资262613111311代理兑付证代理兑付证券券银行和证券共用银行和证券共用363614121412包装物及低值易包装物及低值易耗品耗品272713211321代理业务资代理业务资产产373714211421消耗性生物资产消耗性生物资产 农业专用农业专用282814011401材料采购材料采购383814311431周转材料周转材料建造承包商专用建造承包商专用292914021402在途物资在途物资393914411441贵金属贵金属银行

10、专用银行专用303014031403原材料原材料404014421442抵债资产抵债资产金融共用金融共用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围414114511451损余物资损余物资保险专用保险专用515115311531长期应收款长期应收款424214611461存货跌价准备存货跌价准备525215411541未实现融资收未实现融资收益益434315011501待摊费用待摊费用535315511551存出资本保证存出资本保证金金保险专用保险专用444415111511独立

11、账户资产独立账户资产保险专用保险专用545416011601固定资产固定资产454515211521持有至到期投资持有至到期投资555516021602累计折旧累计折旧464615221522持有至到期投资减持有至到期投资减值准备值准备565616031603固定资产减值固定资产减值准备准备474715231523可供出售金融资产可供出售金融资产 575716041604在建工程在建工程484815241524长期股权投资长期股权投资585816051605工程物资工程物资494915251525长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备595916061606固定资产清理固定资产清理 5050

12、15261526投资性房地产投资性房地产606016111611融资租赁资产融资租赁资产 租赁专用租赁专用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围616116121612未担保余值未担保余值租赁专用租赁专用686817021702累计摊销累计摊销626216211621生产性生物资产生产性生物资产农业专用农业专用696917031703无形资产减值无形资产减值准备准备636316221622生产性生物资产累生产性生物资产累计折旧计折旧农业专用农业专用707017111711

13、商誉商誉646416231623公益性生物资产公益性生物资产农业专用农业专用717118011801长期待摊费用长期待摊费用 656516311631油气资产油气资产石油天然气开采专石油天然气开采专用用727218111811递延所得税资递延所得税资产产666616321632累计折耗累计折耗石油天然气开采专石油天然气开采专用用737319011901待处理财产损待处理财产损溢溢676717011701无形资产无形资产负债类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范会计科目适用范围围7474200

14、12001短期借款短期借款848422022202应付账款应付账款757520022002存入保证金存入保证金金融共用金融共用858522052205预收账款预收账款767620032003拆入资金拆入资金金融共用金融共用868622112211应付职工薪应付职工薪酬酬777720042004向中央银行借款向中央银行借款 银行专用银行专用878722212221应交税费应交税费787820112011同业存放同业存放银行专用银行专用888822312231应付股利应付股利797920122012吸收存款吸收存款银行专用银行专用898922322232应付利息应付利息808020212021贴现

15、负债贴现负债银行专用银行专用909022412241其他应付款其他应付款818121012101交易性金融负债交易性金融负债 919122512251应付保户红应付保户红利利保险专用保险专用828221112111卖出回购金融资卖出回购金融资产款产款金融共用金融共用929222612261应付分保账应付分保账款款保险专用保险专用838322012201应付票据应付票据939323112311代理买卖证代理买卖证券款券款证券专用证券专用负债类顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围

16、围949423122312代理承销证代理承销证券款券款证券和银行共用证券和银行共用10210227012701未到期责任准未到期责任准备金备金保险专用保险专用959523132313代理兑付证代理兑付证券款券款证券和银行共用证券和银行共用10310327022702保险责任准备保险责任准备金金保险专用保险专用969623142314代理业务负代理业务负债债10410427112711保户储金保户储金保险专用保险专用979724012401预提费用预提费用10510527212721独立账户负债独立账户负债 保险专用保险专用989824112411预计负债预计负债10610628012801长期

17、应付款长期应付款999925012501递延收益递延收益10710728022802未确认融资费未确认融资费用用10010026012601长期借款长期借款10810828112811专项应付款专项应付款10110126022602长期债券长期债券10910929012901递延所得税负递延所得税负债债共同类顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围11011030013001清算资金往来清算资金往来银行专用银行专用11111130023002外汇买卖外汇买卖金融共用金融共用11211231013101衍生工具衍生工具11311332013201套期工具套期工

18、具11411432023202被套期项目被套期项目所有者权益类顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围11511540014001实收资本实收资本11611640024002资本公积资本公积11711741014101盈余公积盈余公积11811841024102一般风险准备一般风险准备金融共用金融共用11911941034103本年利润本年利润12012041044104利润分配利润分配12112142014201库存股库存股损益类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计

19、科目适用范会计科目适用范围围12912960016001主营业务收入主营业务收入13913962016201摊回保险责任准摊回保险责任准备金备金保险专用保险专用13013060116011利息收入利息收入金融共用金融共用14014062026202摊回赔付支出摊回赔付支出保险专用保险专用13113160216021手续费收入手续费收入金融共用金融共用14114162036203摊回分保费用摊回分保费用保险专用保险专用13213260316031保费收入保费收入保险专用保险专用14214263016301营业外收入营业外收入13313360326032分保费收入分保费收入保险专用保险专用1431

20、4364016401主营业务成本主营业务成本13413460416041租赁收入租赁收入租赁专用租赁专用14414464026402其他业务支出其他业务支出13513560516051其他业务收入其他业务收入14514564056405营业税金及附加营业税金及附加 13613660616061汇兑损益汇兑损益金融专用金融专用14614664116411利息支出利息支出金融共用金融共用13713761016101公允价值变动公允价值变动损益损益14714764216421手续费支出手续费支出金融共用金融共用13813861116111投资收益投资收益14814865016501提取未到期责任提取

21、未到期责任准备金准备金保险专用保险专用损益类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围14914965026502提取保险责任准提取保险责任准备金备金保险专用保险专用15615666026602管理费用管理费用15015065116511赔付支出赔付支出保险专用保险专用15715766036603财务费用财务费用15115165216521保户红利支出保户红利支出保险专用保险专用15815866046604勘探费用勘探费用15215265316531退保金退保金保险专用保险专用1

22、5915967016701资产减值损失资产减值损失 15315365416541分出保费分出保费保险专用保险专用16016067116711营业外支出营业外支出15415465426542分保费用分保费用保险专用保险专用16116168016801所得税所得税15515566016601销售费用销售费用16216269016901以前年度损益以前年度损益调整调整课件18四、会计科目代号与账号 （一）会计科目代号：新准则规定为四位编码。 第一位代表科目性质：1为资产、2为负债、3为资产负债共同类、4为所有者权益类、5为成本类（银行无）、6为损益类。第二位为小类。第三、四位为科目顺序号。 （二）账

23、户与账号：账户反映每个开户单位或个人资金情况的工具。 工行账号是19位数，其组成为： 地区号4位 +网点号4位 + 账户属性2位+ 账号序号7位 + 校验码2位 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 记账方法是根据一定的记账原理和规记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。分类和登记会计账簿的一种专门方法。

24、第二节第二节 记账方法记账方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 单式记账法，是一种比较简单的不完整的记单式记账法，是一种比较简单的不完整的记账方法。它对每项经济业务只记录一个科目，一账方法。它对每项经济业务只记录一个科目，一个账户记一笔账，单方面反映现金或人欠、欠人个账户记一笔账，单方面反映现金或人欠、欠人事项。这种记账方法一般是需要什么就登记什么，事项。这种记账方法一般是需要什么就登记什么，内容单一、手续简便、各科目之间的记录没有直内容单一、手续简便、各科目之间的记录

25、没有直接联系，也没有内在的平衡关系。接联系，也没有内在的平衡关系。 第二节第二节 记账方法记账方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是

26、会计基本等式。账的理论依据是会计基本等式。第二节第二节 记账方法记账方法金融企业会计第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二节第二节 记账方法记账方法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类种种 类类记账方法记账方法单式记账法单式记账法( (表外科目表外科目) )对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额中，以对应相等

27、的金额进行登记，全面反映经进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账济业务来龙去脉的记账方法。方法。 复式记账法复式记账法( (表内科目表内科目) )借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。记账法。 我国我国20062006年年2 2月发布的企业会计准则月发布的企业会计准则基基本准则第十一条明确规定：本准则第十

28、一条明确规定：“企业应当采用借贷企业应当采用借贷记账法记账。记账法记账。” 在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要账规则，在账户中记录和

29、反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。素增减变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法的概念借贷记账法的概念金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法 借贷记账法是复式记账法的先驱，是借贷记账法是复式记账法的先驱，是目前世界各国广泛采用的一种记账方法。目前世界各国广泛采用的一种记账方法。其主要包括记账主体、记账符号、记账规其主要包括记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。则和试算平衡四个方面。借贷记账法的概念借贷记账法的概念金融企业会计第一

30、篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二节第二节 记账方法记账方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容记账记账符符号号记账记账主体主体记账规则记账规则试试算平衡算平衡“借借”和和“贷贷” 左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 发生额平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二节第二节 记账方法记账方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实

31、例借方借方贷方贷方资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少损失增加损失增加收益减少收益减少余额表示资产或损余额表示资产或损失失资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加损失减少损失减少收益增加收益增加余额表示负债、所余额表示负债、所有者权益或收益有者权益或收益各科目的记账方向各科目的记账方向金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-12-1】发放给某化工企业流动资金贷款一

32、】发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为笔，余额为5000050000元，转入该厂存款账户。元，转入该厂存款账户。 该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增为资产类科目，增加数应记入其借方；加数应记入其借方；“吸收存款吸收存款”为负为负债类科目，增加数应记入其贷方。债类科目，增加数应记入其贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：贷款借：贷款XXXX化工企业贷款户化工企

33、业贷款户 50 00050 000 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX化工企业存款户化工企业存款户 50 000 50 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-22-2】某机械制造厂归还所借流动资金贷款】某机械制造厂归还所借流动资金贷款4000040000元，利息元，利息14401440元，由其存款账户支付。元，由其存款账户支付。 该笔业务涉及该笔业务涉及“吸收存款吸收存款”、“贷款贷款

34、”和和“利息利息收入收入”三个科目。三个科目。“吸收存款吸收存款”为负债类科目，为负债类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“贷款贷款”为资产类科目，为资产类科目，减少数应记入其贷方；减少数应记入其贷方；“利息收入利息收入”为收益类科为收益类科目，增加计入贷方。目，增加计入贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：吸收存款借：吸收存款XXXX机械企业存款户机械企业存款户 4144041440 贷：贷款贷：贷款XXXX机械企业贷款

35、户机械企业贷款户 4000040000 利息收入利息收入XXXX利息收入利息收入 1440 1440会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-32-3】收兑黄金一份，价格为】收兑黄金一份，价格为10001000元，以元，以现金支付给客户。现金支付给客户。 该笔业务涉及该笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“现金现金”两个个科目。两个个科目。“贵金属贵金属”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科

36、目，增加数应记入其借方；“现金现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：贵金属借：贵金属黄金黄金 10001000 贷：现金贷：现金 1000 1000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷

37、记账法运用实例【例【例2-42-4】向中央银行贷款】向中央银行贷款6000060000元，归还某商元，归还某商业银行的拆入资金。业银行的拆入资金。 该笔业务涉及该笔业务涉及“拆入资金拆入资金”和和“向中央银行借款向中央银行借款”两个科目。两个科目。“拆入资金拆入资金”为负债类科目，减少数为负债类科目，减少数应记入其借方；应记入其借方；“向中央银行借款向中央银行借款”为负债类科为负债类科目，增加数应记入其贷方。目，增加数应记入其贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二

38、节第二节 记账方法记账方法借：拆入资金借：拆入资金 60000 60000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 6000060000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-52-5】预提某化工企业存款利息】预提某化工企业存款利息30003000元元。 该笔业务涉及该笔业务涉及“利息支出利息支出”和和“应付利息应付利息”两个两个科目。科目。“利息支出利息支出”为费用类科目，增加数应记为费用

39、类科目，增加数应记入其借方；入其借方；“应付利息应付利息”为负债类科目，增加数为负债类科目，增加数应记入其贷方。应记入其贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：利息支出借：利息支出 3000 3000 贷：应付利息贷：应付利息 30003000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账

40、方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-62-6】将】将1000010000元盈余公积转增资本金。元盈余公积转增资本金。 该笔业务涉及该笔业务涉及“盈余公积盈余公积”和和“实收资本实收资本”两个两个个科目。个科目。“盈余公积盈余公积”为所有者权益类科目，减为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；少数应记入其借方；“实收资本实收资本”为所有者权益为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。类科目，增加数应记入其贷方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节

41、记账方法记账方法借：盈余公积借：盈余公积 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000100000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-72-7】三禾股份有限公司签发现金支票，】三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金从开户银行支取备用现金26 00026 000元。元。该笔业务涉及该笔业务涉及“吸收存款吸收存款”和和“库存现库存现金金”两个科目。两个科目

42、。“吸收存款吸收存款”为负债类为负债类科目，减少数应记入其借方；科目，减少数应记入其借方；“库存现库存现金金”为资产类科目，减少数应记入其贷为资产类科目，减少数应记入其贷方。方。分析分析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司户）活期存款（三禾股份有限公司户）26 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 00026 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核

43、算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-82-8】华强机械制造厂向银行申请流动资金】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额贷款一笔，金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年利个月，年利率率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放至其存款户。，经批准办理贷款发放至其存款户。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸

44、收存款吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷为负债类科目，增加数应记入其贷方。方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：贷款借：贷款短期贷款（华强机械制造厂户）短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（华强机械制造厂户）活期存款（华强机械制造厂户）180 000180 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二

45、、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-92-9】商业银行于资产负债表日提取贷款】商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入利息收入89 156.1889 156.18元。元。 该笔业务涉及该笔业务涉及“应收利息应收利息”和和“利息收入利息收入”两个两个科目。科目。“应收利息应收利息”为资产类科目，增加数应记为资产类科目，增加数应记入其借方；入其借方；“利息收入利息收入”为收入类科目，增加数为收入类科目，增加数应记入其贷方。应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二

46、章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：应收利息借：应收利息 89 156.18 89 156.18 贷贷: : 利息收入利息收入 89 156.18 89 156.18会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-102-10】商业银行支付现金】商业银行支付现金12 80012 800元，收兑元，收兑黄金一份。黄金一份。该

47、笔业务涉及该笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“库存现金库存现金”两个科目。两个科目。“贵金属贵金属”为资产类科目，为资产类科目，增加数应记入其借方；增加数应记入其借方；“库存现金库存现金”也也为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：贵金属借：贵金属黄金黄金 12 800 12 800 贷：库存现金贷：库存现金 12 800 12 800会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理

48、论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-112-11】商业银行收到开户单位美佳集团】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额公司签发的转账支票一张，金额36 00036 000元，元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。付购货款，款项转入收款单位账户。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二

49、、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例该笔业务涉及两个该笔业务涉及两个“吸收存款吸收存款”科目。科目。“吸收存吸收存款款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司入该公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司活期存款增加，应记入该公司“吸收存款吸收存款”科目

50、科目的贷方。的贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集团公司户）活期存款（美佳集团公司户） 36 000 36 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（天翔电器股份公司户）活期存款（天翔电器股份公司户）36 000 36 000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二

51、节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-122-12】经批准，商业经批准，商业银行将资本公银行将资本公积积80 00080 000元转元转增资本金。增资本金。该笔业务涉及该笔业务涉及“资本公积资本公积”和和“实收资本实收资本”两个科目。两个科目。“资资本公积本公积”为所有者权益类科目，为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“实收实收资本资本”也为所有者权益类科目，也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。增加数应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运

52、用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：资本公积借：资本公积 80 000 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000 80 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-132-13】某个体商业户以现金某个体商业户以现金4000040000元偿还银元偿还银行贷款行贷款. . 借：库存现金借：库存现金 40000 40000 贷：贷款贷：贷款 400004

53、0000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-142-14】A A银行向电机厂发放银行向电机厂发放1500015000元短期贷款，元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。并将其转入电机厂存款户。 借：贷款借：贷款电机厂电机厂 贷：吸收存款贷：吸收存款电机厂电机厂金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实

54、例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-142-14】服装厂归还银行短期贷款服装厂归还银行短期贷款2000020000元，元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。银行经审核后，从其存款帐户中支付。 借：吸收存款借：吸收存款服装厂服装厂 20000 20000 贷：贷款贷：贷款服装厂服装厂 20000 20000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-162-16】机械厂

55、将现金机械厂将现金4500045000元送存银行，银行元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。经审核后，办理收取现金的手续。 借：库存现金借：库存现金 45000 45000 贷：吸收存款贷：吸收存款机械厂机械厂 45000 45000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-172-17】机床厂签发现金支票，支取备用金机床厂签发现金支票，支取备用金50005000元，银行经审核后办理支付现金手续元，银

56、行经审核后办理支付现金手续 。 借：吸收存款借：吸收存款机床厂机床厂 5000 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 5000课堂练习一课堂练习一XX银行发生以下业务：银行发生以下业务：（1）A公司存入存款户现金公司存入存款户现金60000元；元；（2）发放给）发放给B公司流动资金贷款公司流动资金贷款30000元，元，存入其存款户；存入其存款户；（3）C公司归还所借流动资金贷款公司归还所借流动资金贷款50000元，元，利息收入利息收入2500元，从其存款户中扣除；元，从其存款户中扣除；（4）收兑黄金一份，价格）收兑黄金一份，价格3000元，以现金元，以现金支付给客户；支付给客户；（5）

57、提取盈余公积）提取盈余公积100000元；元；（6）500000元盈余公积转增资本。元盈余公积转增资本。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二节第二节 记账方法记账方法课堂练习二课堂练习二农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：（1）长江机械厂存入现金）长江机械厂存入现金4万元，随时支万元，随时支取。取。（2）长城机械厂归还短期贷款）长城机械厂归还短期贷款20万元及利万元及利息息1万元，从其存款户中扣除。万元，从其存款户中扣除。（3）活期存款客户陈民前来取款，支取现）活期存款客户陈民前来取款，支取现金

58、金1万元。万元。（4）向华山木材厂发放短期贷款）向华山木材厂发放短期贷款7万元至万元至其存款户。其存款户。（5）支付活期存款利息）支付活期存款利息400元，转入储户元，转入储户陈民账内。陈民账内。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二节第二节 记账方法记账方法课堂练习二课堂练习二（6）收取华山木材厂贷款利息）收取华山木材厂贷款利息6 000元，元，从其存款户扣除。从其存款户扣除。（7）经批准，银行将资本公积）经批准，银行将资本公积9万元转增万元转增资本。资本。（8）储户张文持活期存折存入现金）储户张文持活期存折存入现金1.7 万万元。元。（

59、9）华山木材厂归还贷款本金）华山木材厂归还贷款本金4万元，从万元，从其存款户中扣取。其存款户中扣取。（10）经批准用盈余公积补充资本金）经批准用盈余公积补充资本金6.5万万元。元。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二节第二节 记账方法记账方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第二节第二节 记账方法记账方法 目前，我国金融企业对表外科目目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。的记录，一般采用单式收付记账法。

60、记账符号记账符号“收入收入”和和“付付出出” 记账规则记账规则表外科目涉及的业务事表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记入；销账或减少时，记付出。付出。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第二节第二节 记账方法记账方法单式记账法例解单式记账法例解【例【例2-192-19】光明公司签发一张】光明公司签发一张1 0001 000万元的万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议