学习情境四如何运用审计抽样方法学习教案

1、会计学1学习学习(xux)情境四如何运用审计抽样方法情境四如何运用审计抽样方法第一页，共36页。一、审计(shn j)测试项目的选取方法1、选取全部项目2、选取特定项目3、审计(shn j)抽样第1页/共36页第二页，共36页。一、审计测试项目的选取方法1、选取全部项目（1）总体由少量的大额项目构成。（2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。（3）由于信息系统自动(zdng)执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。第2页/共36页第三页，共36页。一、审计测试(csh)项目的选取方法2、选取特定项目大额或关键项目；超过某一金额的全部项目；被用于获取某些

2、信息的项目；被用于测试(csh)控制活动的项目。第3页/共36页第四页，共36页。一、审计测试项目的选取方法3、审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；所有抽样单元都有被选取的机会(j hu)；审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。第4页/共36页第五页，共36页。二、审计抽样的种类(zhngli) 1、统计抽样与非统计抽样 2、属性抽样和变量抽样第5页/共36页第六页，共36页。二、审计抽样的种类 1、统计抽样与非统计抽样 统计抽样是指审计人员运用数理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一种审计抽样方法。 非

3、统计抽样是指审计人员运用专业经验和主观(zhgun)判断来确定样本规模和选取样本的一种审计抽样方法。 究竟应选用哪种抽样技术，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。第6页/共36页第七页，共36页。二、审计抽样的种类 2、属性抽样与变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度(chngd)一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 第7页/共36页第八页，共36页。三、审计(sh

4、n j)风险和非抽样风险 1、抽样风险 2、非抽样风险第8页/共36页第九页，共36页。三、审计风险和非抽样(chu yn)风险 1、抽样(chu yn)风险 抽样(chu yn)风险是指审计人员依据抽样(chu yn)结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。抽样(chu yn)风险与样本量成反比，样本量越大，抽样(chu yn)风险越低。 （1）控制测试中的抽样(chu yn)风险 信赖过度风险指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。与审计效果有关。 信赖不足风险指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。与审计效率有关。第9页/共36页第十页，共36页。三、审计风险和非抽样风险 1

5、、抽样风险 （1）细节测试中的抽样风险 误受风险指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与审计效果(xiogu)有关。 误拒风险指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与审计效率有关。第10页/共36页第十一页，共36页。三、审计风险和非抽样风险 2、非抽样风险 非抽样风险是指审计人员采用不恰当(qidng)的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。这种风险并非抽样所致，而是其他因素引起的。其原因主要有： 人为错误，如未能找出文件中的错误等； 运用了不符合审计目标的审计程序； 错误解释样本结果。 第11页/共36页第十二页，共36页。样本(yn

6、gbn)设计 选取(xunq)样本 样本结果评价 第12页/共36页第十三页，共36页。四、审计抽样的程序 1、样本设计 （1）确定测试目标 （2）定义总体和抽样单元 （3）分层 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有(jyu)相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。 对总体进行分层时，必须注意以下几点： 1）总体中的每一个抽样单位都必须属于某一个层次，并且只属于这一层次。 2）必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次。 3）必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字。第13页/共36页第十四页，共36页。四、审计抽样的程序 1、样本设计 （3

7、）分层 【例】对应收账款进行函证时，将涉及的往来明细账户按余额的大小分为若干层次，再对每个层次采用不同(b tn)的审计方法。往来明细账余额表层次分层标准抽样方法函证方式1余额在10000元以上100函证肯定式2余额在5 000元10000元之间随机选样肯定式3余额在5 000元以下系统选样否定式第14页/共36页第十五页，共36页。四、审计抽样的程序 2、选取样本 （1）影响样本规模的因素样本规模过小 不能反映总体特征 无法获取充分的审计证据样本规模过大 增加审计工作量 浪费时间和人力 可接受的抽样风险 与样本规模成反比 可容忍误差 审计人员认为抽样结果可以达到(d do)审计目的所愿意接受

8、的审计对象总体的最大误差。可容忍误差越小，所需选取的样本量越大。 预计总体误差 预计总体误差越大，所需的样本量就越多；反之，所需的样本量就越少。 总体变异性 总体规模 第15页/共36页第十六页，共36页。四、审计抽样的程序 2、选取样本(yngbn) （2）选取样本(yngbn)的方法 随机选样 系统选样 随意选样 第16页/共36页第十七页，共36页。第17页/共36页第十八页，共36页。第18页/共36页第十九页，共36页。选样(xun yn)间隔总体规模样本规模 第19页/共36页第二十页，共36页。第20页/共36页第二十一页，共36页。第21页/共36页第二十二页，共36页。 分析

9、(fnx)样本误差 推断总体(zngt)误差 重估抽样(chu yn)风险 形成审计结论 第22页/共36页第二十三页，共36页。 控制测试中的审计抽样，通常被称作属性抽样。属性抽样用于检查内部控制制度情况。它是通过对样本检查的结果，推断总体中某些特征或属性发生(fshng)的频率或次数，借以评价客户的内部控制是否值得信赖并为实质性程序提供依据。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审业务或内部控制是否遵循了既定的标准以及存在差错(chcu)水平。 属性抽样主要有发现抽样、属性估计抽样两种方法。 第23页/共36页第二十四页，共36页。第24页/共36页第二十五页，共36页。第25页/共36页第二十六页，共36页。第26页/共36页第二十七页，共36页。说明说明抽样结果不能支持审计人员对内部控制的预期可信赖度。抽样结果不能支持审计人员对内部控制的预期可信赖度。第27页/共36页第二十八页，共36页。第28页/共36页第二十九页，共36页。第29页/共36页第三十页，共36页。第30页/共36页第三十一页，共36页。第31页/共36页第三十二页，共36页。第32页/共36页第三十三页，共36页。 主要