个人所得税的计算

1、个人所得税的计算罗玉波 一一、纳税义务人纳税义务人1、居民纳税人：无限纳税义务有住所 或者居住满一年2、非居民纳税人：有限纳税义务二、征税范围1、工资、薪金所得2、个体户生产经营所得3、其他三、个人所得税税率（七级累进税率）1、含税所得3%- 10%- 20%-25%- 30%- 35%- 45% -1500-4500-9000-35000-55000-80000-2、不含税所得3%- 10%- 20%-25%- 30%- 35%- 45% -1455-4155-7755-27255-41255-57505-1、个人所得税税率表一级数全月含税应纳所得额税率 速算扣除数1不超过1500元的302

2、超过1500元至4500元的部分 10105 3超过4500元至9000元的部分 20 555 4超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505 注意：注意：1.本表所列含税级距，按照税法规定减除有关费用后的所得额（3500元）； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；3.不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 2、个人所得税税率表二（个体工商户所得）级级数数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税税率率 （% %）速算扣除速算扣除

3、 1不超过15000元的502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分 3097505 超过100000元的部分35 14750注意：注意：按照纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额缴税。 例1：某单位职工张三，2011年11月工资总额扣除法定免税项目（个人所得税税法和个人所得税法实施条例2011年9月1日实行），再扣减费用3500元后，应纳税所得额为85000元，试计算张三本月应缴纳多少个人所得税？解：1.先确定计算个人所得税时应纳税金额为 85000元。 2.由个人所得税表可知，应分七

4、级超额累进计算。3.计算如下：15003%=45（元）:（4500-1500）10%=300 （元） : （9000-4500）20%=900 （元） : （35000-9000）25%=6500（元） : （55000-35000）30%=6000（元） : （80000-55000）35%=8750 （元） : （85000-80000）45%=2250 （元）合计：45+300+900+6500+6000+8750+2250=24745 速算法：85000 45%-13505=24745不含税额的个人所得税计算：应纳税所得额（含税所得）=（不含税所得减除费用标准速算扣除数）（1-适用税率

5、）应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数例2.某企业职工2013年1月收入为5100元（扣除法律规定可以免税之后），按照个人所得税的规定，计算计算应交个人所得税？应纳所得额=5100-3500=1600（元）应交个人所得税为=1500 3%+100 10%=55(元)假设企业负担个人所得税，企业负担的工资费用还是5100元。则企业发给职工的工资为5100-55=5045（元）按照不含税计算应交的个人所得税是多少？1、应纳税金额：(5045-3500-105)/(1-10%)=1440/0.9=1600（元）2、应交个人所得税税额：1600 10%-105=55(元)错误：5045-3500=15451545 10%-105=49.5例例3 3：某个体户从事餐饮业，2012年全年的营业收入为101,200元，经税务机关核定的成本、费用以及损失合计为40 000元，该年度111月已累计预缴个人所得税1100元。业主的费用扣除标准为2012年1月1日至2012年12月为每月3500元。该个体户年终汇算清缴应纳的个人所得税为多少？ 全年应纳