固定资产、存货管理

1、LOGO固定资产固定资产、存货管理存货管理固定资产、存货管理固定资产、存货管理v第一讲第一讲 管理机构及职责管理机构及职责v第二讲第二讲 固定资产范围、分类和计价固定资产范围、分类和计价v第三讲第三讲 固定资产增加和处置固定资产增加和处置v第五讲第五讲 存货存货v第六讲第六讲 使用与维护管理使用与维护管理v第七讲第七讲 在建工程在建工程v第四讲第四讲 固定资产账务管理固定资产账务管理v第八讲第八讲 无形资产无形资产第一讲第一讲 管理机构及职责管理机构及职责一、一、基本管理机构基本管理机构 二、岗位设置与职责二、岗位设置与职责三、三、管管 理理 制制 度度 一、一、基本管理机构基本管理机构v 1

2、县级及以上教育主管部门成立中小学财产物资管理工作领导小组，设置相关职能科室，履行中小学校资产管理职责，具体负责对各级各类学校及幼儿园占有、使用的资产实施监督管理。v 2中小学校、幼儿园应健全管理制度，设置管理机构，设立校长任组长的资产管理工作领导小组，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的财产物资管理机制。v 3学校确定专门的管理机构，负责组织落实领导小组的决议，组织全校开展日常资产管理活动，并进行监督、检查和评价。二、岗位设置与职责二、岗位设置与职责v岗位设置岗位设置 中小学校中小学校设置的财产物资管理岗位除了校长、设置的财产物资管理岗位除了校长、分管副校长、总务主任、会计外，还应

3、当设置总分管副校长、总务主任、会计外，还应当设置总管理员、部门管理员。管理员、部门管理员。v管理职责管理职责u校长的职责校长的职责u总务主任的职责总务主任的职责u总管理员的职责总管理员的职责u部门管理员的职责部门管理员的职责v管理人员管理人员三、三、管管 理理 制制 度度 明确不同部门和管理员应当承担的任务，可以支配的权力和资源以及承担的责任。规范财产物资从形成到消失整个使用周期的管理活动根据财产物资不同的物质属性和用途，建立不同的管理规范、技术规程，使用各类财产物资能够得到良好的维护、充分利用、安全使用和科学的管理。根据国家有关财经政策、法规和学校的有关细则，引导、控制、监督一切与财产物资管

4、理有关的经济活动，维护学校的经济利益，杜绝财产物资的流失，提高使用效益。主要是将财产物资管理工作的部署、安排、检查、监督、考核、奖惩等建立统一的规则，使之经常化、制度化、规范化。v职责权限制度职责权限制度v 分类管理制度分类管理制度v 工作组织制度工作组织制度v 运行管理制度运行管理制度v 财务管理制度财务管理制度第二讲、第二讲、固定资产范围、分类和计价固定资产范围、分类和计价v固定资产的概念与特征固定资产的概念与特征v固定资产的分类固定资产的分类v固定资产的计价固定资产的计价 概念：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程

5、中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，要作为固定资产管理。特征：1、单位价值较高。2、具有持久耐用性。3、以使用为目的。第一类：房屋及构筑物。第二类：通用设备。第三类：专用设备。第四类：文物和陈列品。第五类：图书、档案。第六类：家具、用具、装具及动植物。1. 1. 购入的固定资产；2. 自行建造的固定资产；3在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资；4、以融资租赁租入的固定资产；5. 接受捐赠、无偿调入的固定资产；6为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等支出，不计入固定资产；7学校的固定资产（校办企业除外）一律不计提折旧。第三讲第三讲

6、 固定资产增加和处置固定资产增加和处置v 一、一、固定资产增加固定资产增加u 1 1固定资产增加的主要类型：固定资产增加的主要类型： 固定资产的增加是指建造、购置、改造升级、接受捐赠、调拨等活动所引起的固定资产数量和价值量的增加。主要类型有：购入、自制、调入、捐赠等。u 2 2固定资产增加的一般管理原则固定资产增加的一般管理原则： 购置固定资产，应根据学校正常业务活动和发展的需要，在充分利用存量固定资产的基础上，经过充分论证，研究编制年度购建计划和经费预算，按规定权限和程序审批，应避免重复、盲目购建。中小学校资产的配置，应当符合相应的配置标准；没有配置标准的，应当从严控制，合理配置，并履行必要

7、的论证与审批程序，最大限度地减少重复、闲置和浪费。u 3. 3. 固定资产的增加程序固定资产的增加程序固定资产的增加流程固定资产的增加流程提出申请提出申请审审 批批 采采 购购帐务处理帐务处理验收、资产登记验收、资产登记完成固定资产增加完成固定资产增加使用人或使用部门需要购置固定资产时，向学校部门管理员提出购置申请由校长或学校财产物资管理领导小组根据学校发展规划和业务需要，考查论证后，报上级教育主管部门、财政部门审批批准后，根据批准权限进行政府采购或由学校财产物资管理领导小组组织招标采购。组织有关人员验收通过后，部门管理员填制固定资产增加凭单并签字，交总管理员签字，连同批准的购置计划及合同，报

8、经领导签字后，到会计室办理结算手续。会计人员在固定资产增加凭单上加盖财务专用章，一联会计留存，一联交总管理员，一联交部门管理员，分别作为记账的依据，进行账务处理。第三讲第三讲 固定资产增加和处置固定资产增加和处置v 二、二、固定资产处置固定资产处置u 1 1固定资产处置的主要类型固定资产处置的主要类型： 固定资产的处置是指学校对各类固定资产进行产权转让或者注销产权的行为，包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、拆除等。u 2 2固定资产处置的一般原则：固定资产处置的一般原则： 固定资产处置应按照公开、公正、合理的原则严格管理，杜绝流失。学校使用部门提出申请，经财产物

9、资管理部门勘验、审核、鉴定，报校长或财产物资管理领导小组批准，报上级教育部门、财政部门批准后进行账务处理。第三讲第三讲 固定资产增加和处置固定资产增加和处置v 二、二、固定资产处置固定资产处置u 3.3.中小学校资产处置要求中小学校资产处置要求： 可以概括为：“严格处置条件、执行处置程序、规范处置方式、加强收入管理”。u 4.4.固定资产的处置程序固定资产的处置程序： 在正常情况下，一般先由使用人或使用部门根据具体情况提出处置申请，经学校财产物资管理部门勘验、审核、鉴定，报校长或财产物资管理领导小组批准，填制固定资产报损（报废）审批单、固定资产报损明细表、或者固定资产调拨审批单、固定资产调拨明

10、细表，报上级教育部门、财政部门批准后，由部门管理员根据批准文件填制“固定资产减损凭单”。凭单一式四联，一联存根，其余三联分别经部门管理员、总管理员、学校分管领导签字后交会计审查加盖学校财务专用章，再分别作为会计（应附鉴定材料、批准手续）、总管理员、部门管理员的记账依据，进行账务处理。第三讲第三讲 固定资产增加和处置固定资产增加和处置v 三、三、与以前管理办法的不同点与以前管理办法的不同点1、根据新修订的中小学校财务制度处置固定资产需到国资部门报批，因此我们在本办法中也明确规定：“经教育主管部门签署意见后报国资部门，由教育主管部门和国资部门核实后方可处置”； “不再使用的中小学闲置校舍、土地，须

11、由各县（市、区）教育行政主管部门提出处理意见，经本级国有资产管理部门审核，报县（市、区）人民政府批准后处置（具体情况好要按照市县两级地方国资部门要求去实现）。2、根据我省近几年整合学校的实际情况，明确要求处置学校所得要全部用于教育， “财政部门应当将处置闲置校舍所取得的收益全部用于教育事业发展” （教基200610号）文件）。3、根据新中小学校财务制度的要求，对购置固定资产明确要求列入财政预算。 “学校应坚持统筹安排、精打细算、先修后购、能用不弃的原则，增加和处置固定资产，保障学校正常运转和事业发展需要。根据资金来源情况，编制年度购建计划，应列入学校年初经费预算”。4、固定资产处置明确规定“需

12、处置的固定资产要随查随报，严禁积压或自行处理”。第四讲第四讲 固定资产账务管理固定资产账务管理一、固定资产账簿设置一、固定资产账簿设置v 1. 1. 财务会计设置的固定资产账户。财务会计设置的固定资产账户。在学校会计账设置“固定资产”、“非流动性资产基金固定资产”两个总账科目，进行固定资产的核算。学校财务会计还应该按照固定资产的六大类设置固定资产分类明细账。v 2. 2. 学校固定资产总管理员设置的固定资产账簿。学校固定资产总管理员设置的固定资产账簿。固定资产管理员需要设置全部固定资产的明细账，反映固定资产的数量、金额。固定资产汇总金额应与会计账簿的金额一致，各类汇总金额与各部门管理的金额一致

13、。v 3. 3. 学校固定资产部门管理员设置的固定资产账簿。学校固定资产部门管理员设置的固定资产账簿。固定资产部门管理员对其所管理的固定资产应当设置明细账簿进行核算，反映固定资产的数量、金额，并与固定资产总管理员账簿一致。部门管理账簿登记的结果要与实际库存和借出固定资产保持一致。二、固定资产凭证管理二、固定资产凭证管理固定资产凭证是用以记录固定资产管理活动中有关经济事项发生或完成的书面证明，是登记固定资产账簿的依据。取得、填制和审核固定资产凭证是固定资产账务运行的基础。按其编制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。u1. 原始凭证是固定资产管理业务活动中有关经济事项发生或完成时取得或填制，

14、用以记录或证明经济事项发生或完成情况的书面证明，是填制记账凭证、登记账簿的原始依据。原始凭证一般具备以下基本要素：名称、日期、填制原始凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受原始凭证单位的名称、业务内容、数量、单价、金额等。u2. 记账凭证是根据无误的原始凭证，按照核算要求加以归类、整理填制的，作为记账依据的一种凭证。记账凭证凭证的基本内容：填制记账凭证的日期、记账凭证的名称和编号、业务内容摘要、应记科目名称、金额、所附原始凭证的张数、以及填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管等人员签名或盖章。三、固定资产卡片三、固定资产卡片 学校使用的固定资产卡片采取一物一卡的原则。固定资产卡片主

15、要记载固定资产的基本属性和采购验收中的一些关键信息以及使用单位和使用人的变动情况等。u固定资产卡片使用范围，主要是指那些经常从库房借出，在库房外长时间滞留，并且数量大、分布范围广的固定资产。u固定资产卡片按使用人归集，即把一个人使用的所有固定资产卡片都归集到这个人名下。在库固定资产卡片按类目归并管理，即把固定资产卡片按其所在的类项目归并，把同一种固定资产的卡片归集到一起。u增加固定资产时，需要按要求填制固定资产卡片，归集保存好；减少固定资产时，需要把报废、报损、调出等固定资产的卡片从使用人名下取出，填写报废、报损、调出等的事件和原因，单独保存。u内部调剂使用时，必须及时调整卡片。u对交回的固定

16、资产应及时入库，注明入库时间，调整卡片，按类目归并到原有库存固定资产卡片中。四、固定资产分布四、固定资产分布对于需要建立固定资产卡片的固定资产，一般都需要建立固定资产分布表来集中反映固定资产的分布状况，使用管理者能及掌握所管固定资产的分布情况，清晰地了解某地存有某物或者某物存在某地，实现人人都管物，物物有人管的理念。固定资产分布表的形式主要有三种：一是按处理设置分布；二是按财产类别设置分布；三是按处地、财产类别设置分布。五、与以前管理办法的不同点五、与以前管理办法的不同点提出了全面实行网络信息化管理提出了全面实行网络信息化管理接轨国有资产管理，在坚持中小学固定资产统一纳入财政国有资产管理体系，

17、又兼顾中小学校财产管理特点的基础上，形成了科学、规范、易操作、优管理的固定资产网络管理操作系统，该系统兼顾学校、教育主管部门、国有资产管理部门管理职能，通过划分不同权限、职责、任务统一对学校固定资产实施有效管理。第五讲第五讲 存存 货货一一. 存货的概念存货的概念v存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料和低值易耗品等。用而储存的资产，包括材料和低值易耗品等。v存货具有以下特点：存货具有以下特点：u1、中小学校持有存货的主要目的是为了耗用，即在教育教学活动及其他活动中消耗掉。u2、存货是具有较强流动性的有形资产。u3、

18、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。二二. 存货的分类存货的分类存货的主要类别包括材料、低值易耗品等v材料：是指经过一个使用周期、部分或全部消耗，改变其物质形态或者性质的各种原材料，包括主要材料、辅助材料、外购半成品和修理用备件等。v低值易耗品：是指单位价值较低，容易损耗，达不到固定资产标准，不属于材料、燃料和包装物范围的各种物品和器具等。三三. 存货的计价存货的计价中小学校的存货应按实际成本计价。存货的取得成本包括采购成本、加工成本和其他成本。u采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；u加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的与存货加工有

19、关的间接费用；u其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。u发出或领用存货时，根据实际情况，选择先进先出法、加权平均法或者个别计价法，确定其实际成本。四四. 存货的管理存货的管理u 1.结合学校特点，实行分类管理。u 2.合理确定存货数量，提高资金使用效益。u 3.建立健全严格的存货管控制度。第六讲第六讲 使用与维护管理使用与维护管理v 建立健全资产的验收、领用、使用、保管、维护等内部管理制度与流程。节约高效、物尽其用，充分发挥国有资产使用效益。v 每年至少进行一次清理清查，确保账、物、卡相符，并编报“固定资产清查报表”；盘盈、盘亏。v 学校总管理员岗位

20、变动时，须报上级教育主管部门批准，在教育主管部门和学校分管校长、总务主任、会计主管等人员的监督下办理账物交接手续；资产日常管理出租出借管理v 中小学校财务制度第五十三条规定；v 事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号）第二十一条规定；第六讲第六讲 使用与维护管理使用与维护管理v 与以前管理办法的不同点u1. 建立了财产物资共享共用制度u2. 规范了财产物资租赁u3.明确规定中小学校不得对外抵押或担保u4.对档案收集提出了明确要求 第七讲第七讲 在建工程在建工程在建工程的概念在建工程的概念在建工程的计价和管理在建工程的计价和管理在建工程是本办法新增项目。“在建工程是指已经发生必要支出，但

21、尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改扩建等）和设备安装工程。”按此定义，中小学校固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工建设项目实施过程中的各项资产，都应当归入在建工程。中小学校基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时定期按照在建工程的实际支出数并入中小学校财务管理。在建工程的管理：（1）加强在建工程各项资产的管理。（2）及时办理在建工程转固定资产手续。 第八讲第八讲 无形资产无形资产一、无形资产一、无形资产的概念与特征的概念与特征二、无形资产二、无形资产的分类的分类一、无形资产的概念与特征一、无形资产的概念与特征无形资产是本办法新增项目。“无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。”无形资产作为中小学校一种特殊的资产，是学校重要的经济资源，具有以下特征：1. 1. 不具有实物形态。不具有实物形态。2. 2. 可为学校提供经济或社会利益可为学校提供经济或社会利益。3. 3. 具有明显的排他性。具有明显的排他性。二、无形资产的分